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?chele un vistazo de cerca a c¨®mo trabaja la Oficina Independiente de Apelaciones del IRS con los contribuyentes que no est¨¢n de acuerdo con una decisi¨®n del IRS.

Conozca al IRS, su gente y los problemas que afectan a los contribuyentes

Por Andy Keyso
CL-21-12SP, 8 de abril de 2021

Mientras algunos otros art¨ªculos de Un vistazo de cerca se enfocan en actividades de cumplimiento (como auditor¨ªas o acciones de cobro) que el IRS toma para garantizar que los contribuyentes cumplan con las leyes tributarias federales, es importante recordar que la ley tributaria es compleja, y aunque los empleados del IRS que realizan estas acciones de cumplimiento est¨¢n sujetos a aplicar la ley tributaria de manera justa a todos los contribuyentes, no es inusual que un contribuyente y el IRS est¨¦n en desacuerdo sobre la aplicaci¨®n adecuada de la ley a la situaci¨®n personal del contribuyente. ?A d¨®nde recurre un contribuyente cuando est¨¢ en desacuerdo con el IRS? ?Debe el contribuyente desafiar la decisi¨®n del IRS en el tribunal?

Como el Director de la Oficina Independiente de Apelaciones, me gustar¨ªa recordar a los contribuyentes que pueden hacer que su caso sea revisado por un oficial de apelaciones que sea independiente de la funci¨®n de "cumplimiento" del IRS que tom¨® la decisi¨®n inicial en su caso. Soy fiel creyente en una fuerte funci¨®n de apelaciones dentro del IRS. Durante mis 30 a?os con el Servicio de Impuestos Internos, he tenido el privilegio de experimentar el sistema tributario desde varias perspectivas. Pas¨¦ siete a?os auditando y revisando las auditor¨ªas de las declaraciones de impuestos de los contribuyentes, y otros 18 a?os en la Oficina del Asesor Jur¨ªdico Principal interpretando la ley y aplic¨¢ndola a situaciones espec¨ªficas de los contribuyentes. He visto de primera mano c¨®mo la complejidad de la ley o los hechos ¨²nicos pueden generar incertidumbre en la manera que se aplica la ley al contribuyente. Tambi¨¦n he visto c¨®mo los contribuyentes que no est¨¢n familiarizados con el sistema tributario pueden no ser conscientes de su derecho a buscar una revisi¨®n de un examen o proceso de cobro. Informado por estas experiencias, me un¨ª a la Oficina Independiente de Apelaciones en 2017, y ahora dirijo un grupo de empleados de Apelaciones dedicados a garantizar que los contribuyentes reciban una "segunda mirada" independiente e imparcial a sus disputas con el IRS. Siga leyendo y les presentar¨¦ a la Oficina Independiente de Apelaciones, explicar¨¦ c¨®mo apelar una decisi¨®n del IRS y lo qu¨¦ puede esperar cuando su caso llegue a Apelaciones.

Nuestro rol

Las apelaciones son una funci¨®n independiente dentro del IRS, completamente separada de las funciones de cumplimiento responsables de recaudar y evaluar los impuestos. La Oficina de Apelaciones proporciona un foro informal para los contribuyentes que no est¨¢n de acuerdo con una decisi¨®n del IRS. Nuestro trabajo es resolver disputas tributarias sin litigios, cuando sea posible, considerar cada caso de manera justa e imparcial y mejorar la confianza p¨²blica en la integridad y eficiencia del IRS.
Hacemos esto escuchando a los contribuyentes, entendiendo ambas partes (los contribuyentes y el cumplimiento del IRS), evaluando de forma independiente todos los argumentos e informaci¨®n disponible e identificando opciones de liquidaci¨®n. Contamos con un personal compuesto de aproximadamente 1,240 empleados, en su mayor¨ªa oficiales de apelaciones y oficiales de liquidaciones. Un oficial de apelaciones generalmente maneja temas que involucran asuntos relacionados con la auditor¨ªa, tales como multas o aumentos a los impuestos. Para algunos asuntos complejos, los oficiales de apelaciones pueden trabajar en equipo con otros oficiales de esta categor¨ªa. Un oficial de liquidaci¨®n generalmente maneja temas relacionados con asuntos de cobro, tal como si el IRS sigui¨® los procedimientos adecuados al imponer un embargo o proponer un gravamen por impuestos no pagados.

En la Oficina de Apelaciones, trabajamos con los contribuyentes de manera informal para resolver disputas tributarias sin una audiencia formal en el tribunal y sin la necesidad de contratar a alguien para que los represente. Brindamos a los contribuyentes una oportunidad de ser escuchados, independientemente de su nivel educativo o econ¨®mico, antecedentes o dominio del ingl¨¦s. De hecho, la Ley del Contribuyente Primero de 2019 les da a los contribuyentes el derecho de acudir a Apelaciones para cuestionar la mayor¨ªa de las decisiones de Cumplimiento del IRS.

La Oficina de Apelaciones es ¨²nica dentro de la administraci¨®n tributaria, porque tenemos la autoridad para comprometer la cantidad de impuestos adeudados para resolver una disputa. Esto significa que las apelaciones pueden ofrecer a los contribuyentes un acuerdo justo basado en el resultado probable si su caso llega a los tribunales. Nos referimos a esto como evaluaci¨®n de los "peligros de un litigio". Aqu¨ª, debo se?alar que no todas las disputas ameritan un compromiso y algunos asuntos no plantean peligros de un litigio. Los oficiales de apelaciones y los oficiales de liquidaci¨®n est¨¢n capacitados para revisar cuidadosamente los hechos y la ley de cada caso para llegar a un arreglo imparcial y justo. Puede mejorar las posibilidades de un acuerdo favorable proporcionando tanta evidencia y documentaci¨®n de respaldo como sea posible con su caso. Aunque no es obligatorio, los contribuyentes pueden tener un representante que se encargue de su caso. Los contribuyentes que no pueden pagar a un representante pueden ser elegibles para recibir asistencia gratuita a trav¨¦s de una Cl¨ªnica de impuestos para personas de bajos ingresos (en ingl¨¦s).

C¨®mo solicitar una apelaci¨®n

Por lo general, los derechos de apelaci¨®n est¨¢n disponibles despu¨¦s de una acci¨®n de cumplimiento por parte del IRS que podr¨ªa incluir una auditor¨ªa, una evaluaci¨®n de multas o un aviso de un proceso de cobros. Si recibe un aviso del IRS y su caso es elegible para una apelaci¨®n, el aviso le explicar¨¢ sus derechos. En ese momento, si no est¨¢ de acuerdo con la decisi¨®n del IRS, puede solicitar una apelaci¨®n. El siguiente paso es escribir, ya sea en una protesta formal o en una declaraci¨®n simple, los problemas con los que no est¨¢ de acuerdo y por qu¨¦. Puede obtener m¨¢s informaci¨®n sobre c¨®mo solicitar una apelaci¨®n y c¨®mo enviarlo en IRS.gov. Es importante recordar que debe presentar su solicitud de apelaci¨®n ante la persona de cumplimiento del IRS que trabaj¨® en su caso. Luego, ese empleado podr¨¢ enviar su solicitud de apelaci¨®n, junto con el expediente de su caso, a la Oficina de Apelaciones. Los contribuyentes tambi¨¦n pueden ir a la Oficina de Apelaciones luego que presente una petici¨®n al Tribunal Tributario de los Estados Unidos para disputar la acci¨®n de cumplimiento del IRS.

El proceso de apelaciones

Una vez que su caso llegue a la Oficina de Apelaciones, le asignaremos a un oficial de apelaciones o un oficial de liquidaciones, seg¨²n el tipo de caso. Nuestro objetivo es que el oficial de apelaciones asignado se comunique con usted por correo o por tel¨¦fono dentro de aproximadamente 30 d¨ªas siguientes de recibir su caso; sin embargo, en estos momentos hay largas demoras debido a la pandemia y otras limitaciones de recursos. Si ha solicitado una apelaci¨®n y cree que ha pasado una cantidad de tiempo excesiva, puede leer m¨¢s sobre c¨®mo verificar el estado de su apelaci¨®n en las preguntas frecuentes ?Qu¨¦ puede esperar de la Oficina de Apelaciones?

Para evaluar su caso, el oficial de apelaciones considerar¨¢ completamente su posici¨®n y argumentos junto con el expediente administrativo del caso de la persona de cumplimiento del IRS que lo trabaj¨®. Puede solicitar ver la parte no privilegiada del archivo de Cumplimiento antes de reunirse con Apelaciones. Una de las cosas m¨¢s ¨²tiles que puede hacer es proporcionar todos los hechos, documentos y otra informaci¨®n relevante que respalde su posici¨®n a la persona de cumplimiento del IRS que trabaja en su caso antes de que llegue a la Oficina de Apelaciones. Si no puede encontrar un documento importante que pueda ayudar a explicar su posici¨®n, trate de explicar todo sobre el documento, por qu¨¦ no est¨¢ disponible y qu¨¦ pasos tom¨® para tratar de obtener copias, etc. De esta forma, La Oficina de Apelaciones tendr¨¢ disponible toda la informaci¨®n necesaria para revisar completamente su caso. Los oficiales de apelaciones y los oficiales de liquidaci¨®n tratan de resolver los casos despu¨¦s de tener una conferencia con el contribuyente o por correspondencia. Pero, algunos casos complejos pueden requerir m¨¢s de una conferencia para llegar a una resoluci¨®n.

Durante su apelaci¨®n, el oficial de apelaciones o el oficial de liquidaci¨®n discutir¨¢ con usted los hechos de su caso y c¨®mo se aplica la ley a estos hechos. A veces, los hechos y la legislaci¨®n tributaria son bastante evidentes. En otros casos, los hechos pueden ser dif¨ªciles de vincular o la ley puede estar sujeta a m¨²ltiples interpretaciones. Cuando se enfrenta a este tipo de incertidumbre, el oficial de apelaciones puede revisar las decisiones de los tribunales para ver c¨®mo han fallado en situaciones similares. Como se mencion¨® anteriormente, la Oficina de Apelaciones tambi¨¦n pueden considerar los "peligros de un litigio" o el resultado probable si su caso llegara a los tribunales.

El alcance de nuestra revisi¨®n depende del tipo de caso. Pero en todos los casos, el oficial de apelaciones o el oficial de liquidaci¨®n escuchar¨¢ sus inquietudes y revisar¨¢ cualquier informaci¨®n o comentario que presente antes de tomar una decisi¨®n final. Si su caso resulta en una decisi¨®n que considera no favorable, le explicaremos las razones de nuestra decisi¨®n y las opciones adicionales que pueda tener. Si acepta resolver su caso en Apelaciones, es posible que le proporcionemos un formulario de acuerdo para que lo firme. Si no puede resolver su caso en la Oficina de Apelaciones, puede tener el derecho de disputar la decisi¨®n del IRS en el Tribunal Tributario o en otro tribunal federal.

El tiempo que le toma a la Oficina de Apelaciones trabajar en su caso depende de varios factores, incluido el tipo y los hechos del caso, la complejidad de los problemas, la disponibilidad de precedentes legales, otras teor¨ªas legales involucradas y la decisi¨®n de Apelaciones sobre los peligros de un litigio. Si ha presentado una petici¨®n al Tribunal Tributario antes de ir a la Oficina de Apelaciones, tiene un caso "archivado" y el tiempo involucrado tambi¨¦n se ver¨¢ afectado por las fechas y los plazos establecidos por el tribunal y m¨¢s all¨¢ de la capacidad de control de la Oficina de Apelaciones. Los casos que se reciben directamente de una funci¨®n de cumplimiento que no han sido solicitados al Tribunal Tributario se denominan casos "archivado". ?ltimamente, el proceso completo de apelaciones no archivadas de examen o cobros, desde el momento en que se recibe su caso en la Oficina de Apelaciones hasta el momento en que se resuelve o cierra en la oficina de Apelaciones, toma un promedio de 7 u 8 meses.

Las contribuyentes son lo primero

En Apelaciones, siempre nos enfocamos en mejorar la experiencia de los contribuyentes. Mejorar la experiencia del contribuyente significa garantizar que todos los contribuyentes tengan un acceso conveniente a una apelaci¨®n significativa y oportuna. Para lograr este objetivo, nosotros:

• Incrementamos nuestro personal.
• Adoptamos mensajer¨ªa digital segura para comunicarnos electr¨®nicamente con los contribuyentes.
• Ampliamos el acceso de los contribuyentes a las videoconferencias para que puedan reunirse con nosotros "cara a cara" incluso durante la pandemia.
• Expandimos los procesos internos sin papel para permitirnos procesar los casos m¨¢s r¨¢pidamente.

En respuesta a la pandemia de COVID-19, la Oficina de Apelaciones aceler¨® varias de estas iniciativas. Los empleados de Apelaciones se adaptaron r¨¢pida y admirablemente al cambio de circunstancias. Estoy profundamente agradecido por su arduo trabajo, que nos permiti¨® seguir brindando un servicio de m¨¢xima calidad sin interrupciones.

Pensamientos finales

Estoy orgulloso del trabajo que hacemos animado por el profesionalismo y el compromiso de mis colegas de Apelaciones, quienes, como la mayor¨ªa de los estadounidenses, han superado muchos desaf¨ªos personales y profesionales durante el a?o pasado. En los pr¨®ximos meses, nos enfocaremos en las mejoras y lecciones aprendidas durante la pandemia para cumplir mejor con las expectativas de los contribuyentes.

El proceso de apelaciones est¨¢ dise?ado para ser informal y f¨¢cil de navegar. Aun as¨ª, s¨¦ que puede dar miedo tratar con cualquier organizaci¨®n gubernamental. Con suerte, la independencia, la toma de decisiones de calidad y los procesos simplificados que brinda la Oficina de Apelaciones insten a los contribuyentes a invertir su tiempo y recursos necesarios para llegar a acuerdos con el IRS. Y, mi esperanza es que este vistazo de cerca a la Oficina de Apelaciones le ayudar¨¢ a entender mejor c¨®mo las apelaciones pueden ayudarle a resolver una disputa tributaria sin litigios.

Andy Keyso
Director, Oficina Independiente de Apelaciones