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Servicios de valoraci車n de arte

En esta p芍gina

Los servicios de valoraci車n de arte (AAS, por sus siglas en ingl谷s) del Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en ingl谷s) es un equipo de evaluadores entrenado profesionalmente que asesora y asiste al IRS y a los contribuyentes en cuestiones de valoraci車n que surjan en relaci車n con los bienes personales y obras de arte. Los evaluadores de servicios de valoraci車n de arte examinan el reclamado por los bienes personales relacionados con casos referentes a cuestiones de ingresos federales e impuestos sobre los caudales hereditarios y sobre los regalos de acuerdo con el C車digo de Impuestos Internos.

Un director supervisa al personal de los evaluadores. Cada evaluador cuenta con una formaci車n espec赤fica en metodolog赤a de evaluaci車n, los est芍ndares uniformes de pr芍ctica de evaluaci車n profesional (USPAP, por sus siglas en ingl谷s), educaci車n y experiencia en arte fino, artes decorativas y coleccionables, incluyendo pinturas, dibujos, impresiones, esculturas, antig邦edades, cer芍micas, textiles, alfombras, plata, manuscritos raros, arte etnogr芍fico, monedas y deportes, entretenimiento y memorabilia hist車rica.

Aunque est芍 organizado bajo la Oficina Independiente de Apelaciones del IRS, los AAS por lo general asisten a los auditores del IRS, abogados de la Oficina del Asesor Legal Principal del IRS y del Departamento de Justicia, as赤 como los oficiales de apelaci車n, en la valoraci車n de los bienes personales y las obras de arte. En particular, los AAS ayudan a otras oficinas a revisar las evaluaciones de las donaciones caritativas que no sean en efectivo, incluidas en Formulario 8283 del IRS y las evaluaciones de los impuestos sobre los caudales hereditarios y sobre los regalos. Los AAS tambi谷n responden a las Solicitudes de la declaraci車n de valor de los contribuyentes para ciertas donaciones caritativas significantes, regalos, o transferencias de bienes personales o de arte.

Para consultas espec赤ficas sobre un asunto de evaluaci車n de valoraci車n de arte, comun赤quese con los servicios de evaluaci車n de arte en [email protected] Las preguntas generales de los impuestos o sobre reembolsos no se responder芍n desde este buz車n. Por favor, consulte al Asistente Tributario Interactivo (ITA) del IRS para obtener informaci車n sobre las preguntas generales de los contribuyentes y ?D車nde est芍 mi reembolso? para verificar el estado de su reembolso.

Remisi車n al Consejo Asesor de Arte del Comisionado

En algunos asuntos, los AAS son asesorados por el Consejo Asesor de Arte del Comisionado (el Consejo). Los miembros del Consejo, hasta 25 reconocidos expertos en arte, prestan servicios sin remuneraci車n y ofrecen opiniones consultivas. El Consejo, establecido en 1968, se rige por la Ley del Comit谷 Asesor Federal (FACA, por sus siglas en ingl谷s) y est芍 presidido por el director de los AAS.

Los evaluadores de los AAS, el director de los AAS y los miembros del Consejo se re迆nen peri車dicamente para examinar la valoraci車n de las obras de arte presentadas para su revisi車n por los AAS. Por lo general, estas obras de arte tienen valores individuales superiores a $150,000 d車lares, pero los AAS tienen facultades discrecionales para determinar qu谷 obras se env赤an al Consejo para su revisi車n. Tras examinar las fotograf赤as y la documentaci車n pertinente proporcionada por los contribuyentes y las investigaciones realizadas por los evaluadores de los AAS, los miembros del Consejo formulan recomendaciones sobre la acreditaci車n de los FMV reclamados sin conocer al contribuyente o si el valor es para impuestos sobre sobre los caudales hereditarios, regalos o la donaci車n caritativa.

Para hacer recomendaciones valiosas, los miembros del Consejo utilizan su experiencia profesional combinada en la valorizaci車n de arte para evaluar la calidad est谷tica, la importancia hist車rica y el FMV de la propiedad que se est芍 examinando. El Consejo expresa sus opiniones consultivas orales sobre los valores de las propiedades individuales y llega a un consenso; no publica informes escritos. Las determinaciones finales del valor las realizan los AAS.

El Informe Resumido Anual describe las actividades de las juntas cerradas del Consejo para el a?o m芍s reciente. En el informe se explican los procedimientos del Consejo, se proporciona una lista de los panelistas y un resumen de las obras de arte que se revisaron durante el a?o.

Valoraciones de las donaciones caritativas que no sean en efectivo

Por lo general, si la deducci車n reclamada por una obra o grupo de obras similares de bienes donados es superior a $5,000 d車lares, se requiere una valoraci車n firmada y fechada por un evaluador calificado. Los contribuyentes tambi谷n tienen que completar la secci車n B del Formulario 8283 y adjuntarlo a la declaraci車n de impuestos. Una valoraci車n calificada es un documento de valoraci車n que:

  • Es realizado, firmado y fechado por un evaluador calificado (definido a continuaci車n) de acuerdo con las reglas de valoraci車n generalmente aceptadas;
  • Cumple los requisitos pertinentes de la ;
  • Se emiten no antes de 60 d赤as antes de la fecha de la donaci車n y no m芍s tarde de la fecha de vencimiento de la declaraci車n de impuestos, incluidas las pr車rrogas. Para un informe de valoraci車n publicado en o despu谷s de la fecha de la donaci車n, la fecha efectiva de la valoraci車n tiene que ser la fecha de la donaci車n. En el caso de un informe de valoraci車n publicado antes de la fecha de la donaci車n y no antes de 60 d赤as antes de esa fecha, la fecha efectiva de la valoraci車n ser芍 la fecha prevista de la donaci車n y;
  • No implica una tarifa de valoraci車n prohibida.

La valoraci車n calificada tiene que recibirse antes de la fecha de vencimiento, incluidas las pr車rrogas, de la declaraci車n de impuestos en la que se solicite por primera vez una deducci車n de la donaci車n caritativa por los bienes donados. Si la deducci車n se reclama por primera vez en una declaraci車n enmendada, la valoraci車n calificada tiene que recibirse antes de la fecha en que se present車 la declaraci車n enmendada. Consulte la Publicaci車n 561 (en ingl谷s) PDF para obtener m芍s informaci車n sobre c車mo adjuntar la valoraci車n a la declaraci車n dependiendo de la cantidad de la deducci車n reclamada.

Valoraci車n calificada

Una valoraci車n calificada tiene que incluir la siguiente informaci車n:

  • Una descripci車n de los bienes con suficiente detalle para que una persona que no est谷 familiarizada en general con el tipo de bienes determine que los bienes valorados son los bienes que se aportaron (o se aportar芍n);
  • La condici車n f赤sica de cualquier bien material;
  • La fecha (o fecha prevista) de la donaci車n;
  • Los t谷rminos de cualquier acuerdo o entendimiento concertado (previsto) por el donante o en su nombre y el donatario que se refiera a la utilizaci車n, venta u otra disposici車n de los bienes donados, incluidos, por ejemplo, los t谷rminos de cualquier acuerdo o entendimiento que:
    • Restringe de manera temporal o permanente el derecho del donatario a utilizar o disponer de los bienes donados;
    • Distingue la propiedad donada para un uso particular o
    • Reserva o confiere a toda persona (que no sea una organizaci車n donataria o una organizaci車n que participe con una organizaci車n donataria en la recaudaci車n de fondos de una cooperativa), o que les confiera derecho a los ingresos de los bienes donados o a la posesi車n de los bienes, incluido el derecho a votar sobre los valores donados, a adquirir los bienes mediante compra o de otro modo, o a designar a la persona que tenga los ingresos, la posesi車n o el derecho a adquirir los bienes;
  • El nombre, la direcci車n y el n迆mero de identificaci車n del contribuyente del evaluador calificado y, si el evaluador es un socio, un empleado o un contratista independiente contratado por una persona distinta del donante, el nombre, la direcci車n y el n迆mero de identificaci車n del contribuyente de la asociaci車n o la persona que emplea o contrata al evaluador;
  • Las calificaciones del evaluador calificado que firma la valoraci車n, incluidos los antecedentes, la experiencia, la educaci車n y cualquier afiliaci車n a asociaciones profesionales de valoraci車n;
  • Una declaraci車n de que la valoraci車n se prepar車 para efectos de los impuestos sobre los ingresos;
  • La fecha (o fechas) en que se valor車 el bien;
  • El FMV valorado en la fecha (o fecha prevista) de la donaci車n;
  • El m谷todo de valoraci車n utilizado para determinar el FMV, como el m谷todo de comparaci車n de ventas, el m谷todo de costo o el m谷todo de ingresos y
  • La base espec赤fica para la valoraci車n, como cualquier transacci車n de venta espec赤fica comparable.

Una valoraci車n de arte fino, arte decorativo y objetos de colecci車n preparados para el Servicio y revisados por los AAS debe incluir lo siguiente:

  1. Una descripci車n completa del objeto, que indica el tama?o, el asunto, el medio, el nombre del artista (o la referencia cultural) y la fecha aproximada de creaci車n. (Consulte el formato de obra preferido (en ingl谷s) PDF)
  2. El costo, la fecha y la forma de adquisici車n.
  3. Un historial del art赤culo, incluida la prueba de autenticidad.
  4. Una imagen profesional de la calidad del objeto. (Consulte la Publicaci車n 5497 (en ingl谷s) PDF)
  5. Los hechos en que se bas車 la evaluaci車n, como:
    • Venta de obras similares por el artista, particularmente en la fecha de valoraci車n o alrededor de la misma, en ventas p迆blicas y privadas.
    •  Un registro de cualquier exposici車n en la que se haya mostrado el objeto de arte espec赤fico.
    •  El estado econ車mico del mercado del arte al momento de la valoraci車n, en particular con respecto a la propiedad espec赤fica.
    • La posici車n del artista en su profesi車n y en la escuela o per赤odo de tiempo en particular.

Evaluador calificado

Un evaluador calificado es una persona con educaci車n y experiencia verificables en la valoraci車n del tipo de propiedad por el que se realiza la evaluaci車n.

  1. El individuo:
    • Ha obtenido una designaci車n de valoraci車n de una organizaci車n de evaluadores profesionales por lo general generalmente reconocida o,
    • Ha cumplido ciertos requisitos de educaci車n m赤nima y dos o m芍s a?os de experiencia. Para cumplir con el requisito de educaci車n m赤nima, las personas tienen que haber completado con 谷xito los cursos de nivel profesional o universitario obtenidos de:
      • Una organizaci車n educativa profesional o universitaria,
      • Una organizaci車n profesional de comercio o valoraci車n que ofrezca regularmente programas educativos para valorar el tipo de propiedad o,
      • Un empleador como parte de un programa de aprendizaje o educaci車n de un empleado similar a los cursos profesionales o universitarios.
  2. El individuo prepara regularmente valoraciones por las cuales se le paga.
  3. El individuo no es un individuo excluido. (Consulte la Publicaci車n 561 (en ingl谷s) PDF para la lista de personas excluidas.)

Formulario 8283 del IRS

Por lo general, si la deducci車n reclamada por un bien donado es superior a $5,000 d車lares, los contribuyentes tienen que adjuntar el Formulario 8283 a la declaraci車n de impuestos y completar la secci車n B. Se requiere un Formulario 8283 por separado para cada elemento de propiedad aportada que no forme parte de un grupo de art赤culos similares. Las donaciones de bienes similares a la misma organizaci車n donataria solo requieren un Formulario 8283. Las donaciones de bienes similares a m芍s de una organizaci車n donataria requieren un formulario separado para cada donatario.

Valoraciones de impuestos sobre los caudales hereditarios y los regalos

Para m芍s informaci車n sobre la valoraci車n de los efectos dom谷sticos y personales del impuesto sobre los caudales hereditarios y los regalos, consulte la secci車n 20.2031-1 y la secci車n 20.2031-6 del C車digo de Reglamentos Federales 26.

Para obtener m芍s informaci車n sobre la valoraci車n de los bienes con fines del impuesto sobre los regalos, consulte la .

Solicitudes de la declaraci車n de valor

El Procedimiento Administrativo Tributario 96-15 (en ingl谷s) PDF ofrece procedimientos para que los contribuyentes soliciten una revisi車n de las valoraciones de arte para prop車sitos de las declaraciones de impuestos sobre los ingresos, caudales hereditarios y regalos. Los contribuyentes pueden obtener una declaraci車n de valor (SOV, por sus siglas en ingl谷s) de parte del Servicio para una revisi車n anticipada de las reclamaciones de valoraci車n de arte antes de presentar la declaraci車n de impuestos. La SOV puede entonces utilizarse para completar la declaraci車n de impuestos del contribuyente.

El procedimiento por lo general se aplica a una obra de arte que ha sido valorada en $50,000 d車lares o m芍s. La valoraci車n que se presente de dichas obras tiene que cumplir con ciertos requisitos espec赤ficos de comprobaci車n. Un cargo de usuario se cobra por cada solicitud. Los cargos actuales para una SOV son $8,400 para una a tres obras y $800 por cada obra adicional (consulte el Bolet赤n de Impuestos Internos: 2025-01 (en ingl谷s) Ap谷ndice A 每 Anexo de tarifa de usuario). Para obtener ayuda en determinar la oficina de distrito que tendr芍 jurisdicci車n de examen sobre la declaraci車n, por favor comun赤quese con [email protected].

Las tarifas de usuario para solicitudes de SOV realizadas conforme al Procedimiento Administrativo Tributario 96-15 tienen que hacerse mediante d谷bito directo o desde una cuenta de cheques o ahorros a trav谷s de . Las confirmaciones de pago se proporcionan a trav谷s del portal Pay.gov y deben ser presentadas con la solicitud de la SOV. Los servicios de valoraci車n de arte no considerar芍n una solicitud de la SOV completa y mantendr芍n la solicitud pendiente hasta que la tarifa de usuario se pague mediante el sitio web Pay.gov. Los AAS pueden rechazar cualquier solicitud de la SOV en inter谷s de una administraci車n tributaria m芍s eficiente.

Puede enviar solicitudes de la declaraci車n de valor al:

Internal Revenue Service
Art Appraisal Services
C:AP Room 3615
1111 Constitution Ave, NW
Washington, DC 20224

Nota: Todas las im芍genes fotogr芍ficas y de color enviadas a trav谷s del Servicio Postal de los Estados Unidos ser芍n irradiadas (y arruinadas). Por favor, env赤e los paquetes a trav谷s de un servicio de entrega privado, como UPS o FedEx.

Formato preferido de los AAS para las descripciones de las obras (aplicable a todos los tipos de valoraciones tributarias)

Revise el formato de obra preferido (en ingl谷s) PDF de los AAS para obras de arte valoradas en $50,000 o m芍s. Nota: Este formato se recomienda para la secci車n de identificaci車n de objetos del informe de valoraci車n. No se pretende que sea independiente como informe de valoraci車n.

La valoraci車n de cada trabajo tambi谷n deber芍 proporcionar la base o el razonamiento sobre la forma en que el evaluador lleg車 al valor individual. Deber芍n incluirse las ventas individuales comparables. Estas ventas deben analizarse en t谷rminos de calidad, relevancia y c車mo se relacionan con la propiedad en cuesti車n. La discusi車n del tema deber芍 incluir comentarios sobre cualesquiera condiciones o circunstancias especiales relativas a la propiedad, un examen de la calidad o importancia de la propiedad en relaci車n con otras obras de arte del mismo artista y el mercado de vanguardia al momento de la valoraci車n. Siempre que sea posible, las declaraciones deben ir acompa?adas de pruebas f芍cticas.

Queda entendido que no se dispondr芍 f芍cilmente de informaci車n completa en todos los casos. Sin embargo, se ha mejorado la validez de la valoraci車n del evaluador y la revisi車n de la valoraci車n del IRS facilitadas por informaci車n completa y precisa.

Requisitos fotogr芍ficos de los AAS (aplicables a todos los tipos de valoraciones tributarias)

Los AAS determinan el FMV en gran medida basado en fotograf赤as en color de calidad profesional y/o im芍genes digitales de alta resoluci車n. La Publicaci車n 5497 (en ingl谷s) PDF aborda los requisitos fotogr芍ficos para el arte, las antig邦edades, las artes decorativas, los objetos de colecci車n y otras propiedades culturales y proporciona una orientaci車n clara sobre formatos aceptables e inaceptables. Las valoraciones presentadas sin fotograf赤as o que no cumplan las directrices establecidas en la Publicaci車n 5497 no pueden tramitarse a tiempo.

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Page Last Reviewed or Updated: 18-Apr-2025