FS-2022-24SP, marzo de 2022
La ley requiere que las personas de los EE. UU. informen de sus cuentas financieras en el extranjero porque las instituciones financieras extranjeras pueden no estar sujetas a los mismos requisitos de presentaci車n de informaci車n que las instituciones nacionales. Se pueden aplicar multas civiles y penales por no presentar correctamente su Informe de Cuenta Bancarias y Financieras en el Extranjero (FBAR, por sus siglas en ingl谷s) (en ingl谷s) cuando sea necesario. El IRS proporciona estos detalles para ayudar a los declarantes a preparar y presentar su FBAR.
Qui谷n debe informar
Desde 1970, la Ley de Secreto Bancario (BSA, por sus siglas en ingl谷s) requiere que las personas de los EE. UU. presenten un FBAR si tienen:
- Inter谷s financiero en, autoridad de firma u otra autoridad sobre una o m芍s cuentas, tales como cuentas bancarias, cuentas de corretaje y fondos mutuos en el extranjero, y
- El valor total de todas las cuentas financieras en el extranjero supera los $10,000 d車lares en cualquier momento del a?o natural.
Una persona de los EE. UU. es un ciudadano o residente de los Estados Unidos o cualquier entidad legal dom谷stica, como una sociedad colectiva, sociedad an車nima, compa?赤a de responsabilidad limitada, patrimonio o fideicomiso.
Un pa赤s extranjero incluye cualquier 芍rea fuera de los Estados Unidos, el Distrito de Columbia, tierras indias (tal como se define en la y los siguientes territorios y posesiones de los EE. UU.:
- Samoa Americana,
- Guam,
- Islas Marianas del Norte,
- Puerto Rico,
- Territorios en fideicomiso de las Islas del Pac赤fico y
- Islas V赤rgenes de los Estados Unidos.
C車mo y cu芍ndo informar
Aquellos que deben informar sus cuentas en el extranjero deben presentar el FBAR electr車nicamente a trav谷s del de la Red de Cumplimiento de Delitos Financieros (FinCEN, por sus siglas en ingl谷s). El FBAR vence el 15 de abril. Aquellos que no cumplan con la fecha de vencimiento del 15 de abril deben presentar antes del 15 de octubre, la fecha de vencimiento extendida para el FBAR. No necesitan solicitar una pr車rroga. Si no tienen toda su informaci車n para presentar antes de la extensi車n de la fecha de vencimiento, deben presentar un informe lo m芍s completo posible para el 15 de octubre y luego enmendar el informe cuando tengan m芍s informaci車n. Consulte el para obtener m芍s informaci車n. Los contribuyentes no deben presentar el FBAR con sus declaraciones de impuestos federales individuales, comerciales, fiduciarias o de patrimonio.
Las personas que no pueden presentar electr車nicamente su FBAR deben llamar a la L赤nea de Ayuda Regulatoria de la Red de Ejecuci車n de Delitos Financieros al 800-949-2732 o enviar un correo electr車nico a [email protected] para solicitar una manera alternativa de presentaci車n. Las personas que llaman desde fuera de los Estados Unidos pueden comunicarse con la l赤nea de ayuda al 703-905-3975.
Cuentas de propiedad conjunta. Si dos personas poseen conjuntamente una cuenta financiera extranjera, o si varias personas tienen un inter谷s parcial en una cuenta, entonces cada persona tiene un inter谷s financiero en esa cuenta, y cada persona debe informar el valor completo de la cuenta en un FBAR.
Excepci車n para los c車nyuges. Los c車nyuges no necesitan presentar FBAR por separado si completan y firman el , y:
- Todas las cuentas financieras declarables del c車nyuge que no present車 son propiedad conjunta del c車nyuge que presenta la declaraci車n, y
- El c車nyuge que presenta informa todas las cuentas de propiedad conjunta con el c車nyuge que no present車 en un FBAR presentado a tiempo.
De lo contrario, ambos c車nyuges deben presentar un FBAR separado, y cada c車nyuge debe informar el valor total de las cuentas de propiedad conjunta.
El sistema de presentaci車n electr車nica no permitir芍 las firmas de ambos c車nyuges en el mismo formulario electr車nico, solo el c車nyuge presenta firma en el sistema. Los contribuyentes no presentan el Formulario 114a con el FBAR; lo guardan para sus archivos.
Ni?os. En general, un ni?o es responsable de presentar su propio FBAR. Si un ni?o no puede presentar su propio FBAR por alg迆n motivo, como la edad, el padre o tutor del ni?o debe presentarlo. Si el ni?o no puede firmar su FBAR, un padre o tutor debe firmarlo.
Cuentas no informadas en FBAR
Las personas no necesitan informar cuentas financieras extranjeras mantenidas en cuentas individuales de jubilaci車n (descritas en las Secciones 408 y 408A del C車digo de Impuestos Internos) y planes de jubilaci車n calificados para impuestos (descritos en las Secciones 401(a), 403(a) o 403(b) del C車digo de Impuestos Internos) en el FBAR. Las enumeran otras excepciones.
C車mo informar el valor de las cuentas financieras extranjeras
Quienes presentan el FBAR deben calcular e informar razonablemente y reportar el mayor valor de activos monetarios o no monetarios en sus cuentas durante el a?o calendario. Pueden confiar en sus estados peri車dicos de cuenta emitidos al menos trimestralmente si las declaraciones muestran razonablemente el mayor valor de la cuenta durante el a?o.
Los declarantes calculan el mayor valor en la moneda de la cuenta. Si a迆n no est芍 en d車lares estadounidenses, convierten ese valor en d車lares estadounidense por medio de la de la Oficina del Servicio Fiscal del Departamento del Tesoro. Si la Oficina del Servicio Fiscal del Departamento del Tesoro no est芍 disponible, pueden usar otra tasa de cambio v芍lida e informar la fuente de la tasa. Por ejemplo, el valor de una cuenta ubicada en Jap車n puede mostrarse en los estados de cuenta en yenes japoneses. Los declarantes calculan el mayor valor de la cuenta en yenes y luego la convertir赤an en d車lares estadounidenses.
El sitio web de la Red de Cumplimiento de Delitos Financieros tiene pasos para .
Comparaci車n de los requisitos del Formulario 8938 y FBAR
Adem芍s de los requisitos anuales del FBAR descritos anteriormente, ciertos contribuyentes de los EE. UU. tambi谷n deben presentar el Formulario 8938, Declaraci車n de activos financieros extranjeros especificados (en ingl谷s). Las cuentas que se informan en el Formulario 8938 a menudo tambi谷n se deben informar en el FBAR. A diferencia del FBAR, los contribuyentes presentan el Formulario 8938 con sus declaraciones de impuestos federales.
Dependiendo de la situaci車n del contribuyente, es posible que deba presentar el Formulario 8938 o el FBAR o ambos, y es posible que deba informar ciertas cuentas extranjeras en ambos formularios. Los contribuyentes pueden encontrar una comparaci車n de los requisitos del Formulario 8938 y FBAR (en ingl谷s) en IRS.gov.
Enmendar un FBAR
Aquellos que necesitan corregir un FBAR presentado deben presentar un nuevo FBAR con la informaci車n corregida y marcar el nuevo FBAR como "enmendado". Pueden presentar electr車nicamente el FBAR enmendado usando el Sistema de Presentaci車n Electr車nica de la BSA o comunicarse con FinCEN si no pueden presentar electr車nicamente para obtener un m谷todo alternativo de presentaci車n.
Si presentan electr車nicamente un FBAR enmendado, deben marcar la casilla "enmendad0" en el Formulario FinCEN 114. El campo del identificador de informe del BSA se activar芍, e ingresar芍 el n迆mero de identificaci車n (ID) de BSA del FBAR original. Si presentaron electr車nicamente el FBAR original, encontrar芍n el n迆mero de ID de BSA en el correo electr車nico de confirmaci車n enviado por FinCEN. Si no pueden localizar el n迆mero de ID de BSA o si presentaron en papel el FBAR original, deben ingresar ceros en el campo de Identificador de informe previo de la BSA.
Presentaci車n tard赤a de FBAR
Si una persona de los EE. UU. se entera de que deber赤a haber presentado un FBAR en un a?o anterior, debe presentar electr車nicamente el FBAR tard赤o tan pronto como sea posible. El Sistema de Presentaci車n Electr車nica de la BSA les permite ingresar el a?o calendario que est芍n reportando, incluidos los a?os anteriores. Tambi谷n les ofrece una opci車n para explicar el motivo de la presentaci車n tard赤a o mostrar si es parte de un programa de cumplimiento del IRS.
Sanciones por no presentar un FBAR
Aquellos que no presenten un FBAR cuando es necesario pueden estar sujetos a sanciones civiles y penales significativas. Las infracciones criminales de las reglas de FBAR pueden resultar en una multa y/o cinco a?os de prisi車n. El gobierno de los EE. UU. ajusta las multas anualmente por inflaci車n.
El IRS no penalizar芍 a aquellos que reporten adecuadamente las cuentas financieras extranjera en un FBAR de presentaci車n tard赤a y el IRS considera que tienen motivos razonables para la presentaci車n tard赤a.
Archivos
Aquellos que deben presentar un FBAR deben mantener archivos de cuentas por lo general por cinco a?os a partir de la fecha de vencimiento de FBAR, incluyendo:
- Nombre en cada cuenta,
- N迆mero de cuenta u otra designaci車n,
- Nombre y direcci車n del banco extranjero u otra persona que mantenga la cuenta,
- Tipo de cuenta, y
- Mayor valor de cada cuenta durante el per赤odo de informe.
Tambi谷n deben conservar copias de sus FBAR presentados.
Los funcionarios o empleados que presentan un FBAR para informar el control sobre la cuenta financiera extranjera de un empleador no necesitan mantener personalmente los registros de las cuentas de sus empleadores.
Ayuda de FBAR
Para preguntas generales acerca de la presentaci車n de FBAR, llame al 866-270-0733 (l赤nea gratuita dentro de los EE. UU.) o al 313-234-6146 (l赤nea no gratuita, para las personas que llaman fuera de los EE.UU.) de lunes a viernes, 8 a.m. a 4:30 p.m. hora del este.
Para preguntas t谷cnicas sobre el sistema de presentaci車n electr車nic0 de BSA, env赤e sus preguntas por correo electr車nico a [email protected] o llame a la L赤nea de Ayuda de Presentaci車n Electr車nica de la BSA al 866-346-9478. Est芍 abierto de lunes a viernes de 8 a.m. a 6 p.m. hora del este.
Para preguntas acerca de las regulaciones de la BSA o para solicitar una exenci車n de presentaci車n electr車nica a una en papel, comun赤quese con la L赤nea de Ayuda Regulatoria de FinCEN al 800-949-2732 o [email protected]. Las personas que llaman desde fuera de los Estados Unidos pueden comunicarse con la l赤nea de ayuda al 703-905-3975.
Para obtener m芍s informaci車n, visite el sitio web de FinCEN de .