FS-2020-5SP, mayo de 2020
La Ley de Familias Primero en Respuesta al Coronavirus (CARES) alienta a las empresas a mantener a los empleados en su n車mina proporcion芍ndoles un cr谷dito de retenci車n de empleados. Tambi谷n ayuda a garantizar que los trabajadores no se vean obligados a elegir entre sus cheques de pago y las medidas de salud p迆blica necesarias para combatir el coronavirus.
Los empleadores elegibles pueden reclamar este cr谷dito por los salarios pagados despu谷s del 12 de marzo de 2020 y antes del 1ro de enero de 2021.
Empleadores elegibles
El cr谷dito est芍 disponible para todos los empleadores que han experimentado dificultades econ車micas debido a COVID-19. Esto incluye organizaciones exentas de impuestos. Solo se aplican dos excepciones:
- Gobiernos federales, estatales y locales y sus instrumentos y
- Peque?as empresas que reciben pr谷stamos para peque?as empresas en virtud del Programa de protecci車n de cheques de pago.
Para prop車sitos de este cr谷dito, los empleadores que experimentan dificultades econ車micas incluyen aquellos con operaciones suspendidas debido a una orden gubernamental relacionada con COVID-19 o que han experimentado una disminuci車n significativa en los ingresos brutos.
Un empleador puede tener que suspender total o parcialmente las operaciones porque una orden gubernamental limita el comercio, los viajes o las reuniones grupales debido a COVID-19 de una manera que impide que el empleador opere a su capacidad normal.
Una disminuci車n significativa en los ingresos brutos comienza en el primer trimestre calendario en 2020 en el que los ingresos brutos de un empleador son menos del 50 por ciento de sus ingresos brutos para el mismo trimestre en 2019. La disminuci車n finaliza el primer trimestre calendario en 2020 despu谷s del trimestre en que Los ingresos brutos del empleador son superiores al 80 por ciento de sus ingresos brutos del mismo trimestre de 2019.
El empleador calcula estas medidas cada trimestre calendario.
Cantidad de cr谷dito
El cr谷dito tributario es del 50 por ciento de hasta $10,000 en salarios calificados pagados a un empleado. El cr谷dito m芍ximo del empleador para salarios calificados pagados a cualquier empleado es de $5,000. Los salarios calificados incluyen el costo de la atenci車n m谷dica brindada por el empleador.
Ejemplo. El empleador elegible paga al empleado B $8,000 en salarios calificados en el segundo trimestre de 2020 y $8,000 en salarios calificados en el tercer trimestre de 2020. El cr谷dito disponible para el empleador por los salarios calificados pagados al empleado B es igual a $4,000 en el segundo trimestre y $1,000 en el tercer trimestre debido al l赤mite general del 50 por ciento de hasta $10,000 de salarios calificados por empleado para todos los trimestres calendario.
Salarios calificados
Los salarios que califican para el cr谷dito var赤an seg迆n el n迆mero promedio de empleados a tiempo completo del empleador en 2019. Si el empleador ten赤a un promedio de 100 empleados o menos en 2019, el cr谷dito se basa en los salarios pagados a todos los empleados, independientemente de si trabajado o no. Si el empleador ten赤a m芍s de 100 empleados en promedio en 2019, entonces el cr谷dito se permite solo por los salarios pagados a los empleados por el tiempo que no trabajaron. En cada caso, los salarios que califican son salarios pagados por un trimestre calendario en el que el empleador experimenta dificultades econ車micas.
La cantidad de salarios calificados por los cuales un empleador elegible puede reclamar el cr谷dito de retenci車n de empleados no incluye la cantidad de salarios de licencia familiar y por enfermedad calificados por los cuales el empleador recibi車 cr谷ditos tributarios bajo la Ley de Familias Primero en Respuesta al Coronavirus (FFCRA) (en ingl谷s). Esto significa que el empleador no puede usar los mismos salarios para determinar el monto del cr谷dito de retenci車n de empleados.
C車mo reclamar el cr谷dito
A partir del segundo trimestre calendario de 2020, para reclamar el cr谷dito, los empleadores deben informar sus salarios calificados totales y los costos de seguro de salud relacionados para cada trimestre en sus declaraciones de impuestos trimestrales de empleo, generalmente el Formulario 941, Declaraci車n de impuestos federales trimestrales del empleador (en ingl谷s). Pueden recibir el beneficio del cr谷dito incluso antes de la presentaci車n reduciendo sus dep車sitos de impuestos federales de empleo por el monto del cr谷dito. Luego, dar芍n cuenta de la reducci車n en los dep車sitos debido al cr谷dito de retenci車n de empleados en el Formulario 941. El IRS recientemente public車 preguntas frecuentes acerca de la capacidad tanto de reducir los dep車sitos para el cr谷dito como de diferir el dep車sito de toda la parte del impuesto de seguro social del empleador adeudado antes del 1ro de enero de 2021 bajo una disposici車n separada en la .
Si los empleadores no tienen suficientes impuestos federales de empleo para cubrir el monto del cr谷dito, despu谷s de haber diferido los dep車sitos de los impuestos de seguro social del empleador conforme a la Ley CARES como se menciona en las preguntas frecuentes (en ingl谷s), pueden solicitar un pago anticipado del cr谷dito al IRS presentando el Formulario 7200 (SP), Pago por adelantado de los cr谷ditos del empleador debido a COVID-19. Pueden enviar por fax sus formularios completos al 855-248-0552.
Ejemplo. Un empleador elegible pag車 $10,000 en salarios calificados, incluidos los gastos calificados del plan de salud, y por lo tanto tiene derecho a un cr谷dito de $5,000, y de lo contrario est芍 obligado a depositar $8,000 en impuestos federales sobre el empleo, incluidos los impuestos retenidos de todos sus empleados, por los pagos de salarios realizados durante el mismo trimestre calendario que los $10,000 en salarios calificados. El empleador no ha pagado cr谷ditos por enfermedad o licencia familiar bajo la FFCRA. El empleador puede diferir primero la parte del empleador del impuesto de seguro social sobre los salarios, luego puede retener hasta $5,000 de los otros impuestos de empleo que iba a depositar, y no deber芍 pagar una multa por mantener los $5,000. El empleador reclamar芍 el cr谷dito y reflejar芍 la responsabilidad reducida por los $5,000 cuando presente el Formulario 941.
Mantenga archivos para justificar reclamos
Los empleadores que reclaman los cr谷ditos deben mantener archivos y documentaci車n que respalden el cr谷dito. Un empleador debe mantener todos los archivos de impuestos de empleo durante al menos cuatro a?os.