IR-2024-63SP, 6 de marzo de 2024
WASHINGTON 〞 El Servicio de Impuestos Internos les recuerda a los contribuyentes que generalmente est芍n obligados a declarar todos los ingresos obtenidos en su declaraci車n de impuestos, incluidos los ingresos obtenidos de transacciones de activos digitales, la econom赤a compartida y la industria de servicios, as赤 como los ingresos de fuentes extranjeras.
Los requisitos de presentaci車n de informes para estas fuentes de ingresos y otras se describen en las instrucciones para el Formulario 1040 y el Formulario 1040-SR. La informaci車n tambi谷n est芍 disponible en IRS.gov.
Este comunicado es el tercero de una serie de cuatro partes llamada Gu赤a de la temporada de impuestos, un recurso para ayudar a los contribuyentes a presentar una declaraci車n de impuestos precisa. Hay orientaci車n adicional disponible en la Publicaci車n 17, El Impuesto Federal Sobre los Ingresos (Para Personas F赤sicas).
Activos digitales, incluidas las criptomonedas
Un activo digital es una representaci車n digital de valor que se registra en un libro de contabilidad distribuido y protegido criptogr芍ficamente. Los activos digitales comunes incluyen:
- Moneda virtual convertible y criptomoneda
- Monedas estables
- Tokens no fungibles (NFT)
Todos deben responder la pregunta
Todos los que presenten los Formularios 1040, 1040-SR, 1040-NR, 1041, 1065, 1120 y 1120-S deben marcar una casilla respondiendo "S赤" o "No" a la pregunta sobre activos digitales. La pregunta debe ser respondida por todos los contribuyentes, no solo por aquellos que participaron en una transacci車n que involucra activos digitales en 2023.
Marcar ※S赤§: Normalmente, un contribuyente debe marcar la casilla ※S赤§ si:
- Recibi車 activos digitales como pago por bienes o servicios prestados;
- Transfiri車 activos digitales de forma gratuita (sin recibir ninguna contraprestaci車n) como un regalo de buena fe;
- Recibi車 activos digitales como resultado de una recompensa o premio;
- Recibi車 activos digitales nuevos resultantes de la miner赤a, el stake y actividades similares;
- Recibi車 activos digitales como resultado de una bifurcaci車n dura (una ramificaci車n de la cadena de bloques de una criptomoneda que divide una sola criptomoneda en dos);
- Dispuso de activos digitales a cambio de propiedades o servicios;
- Dispuso de un activo digital a cambio o por intercambio de otro activo digital;
- Vendi車 un activo digital; o
- Dispuso de cualquier otro inter谷s financiero en un activo digital.
Adem芍s de marcar la casilla "S赤", los contribuyentes deben declarar todos los ingresos relacionados con sus transacciones de activos digitales. Por ejemplo, un inversionista que tuvo un activo digital como activo de capital y lo vendi車, intercambi車 o transfiri車 durante 2023 debe usar el Formulario 8949, Ventas y otras disposiciones de activos de capital (en ingl谷s), para calcular su ganancia o p谷rdida de capital en la transacci車n y luego informarla en el Anexo D (Formulario 1040), Ganancias y p谷rdidas de capital (en ingl谷s). Es posible que un contribuyente que haya dispuesto de cualquier activo digital mediante donaci車n deba presentar el Formulario 709, Declaraci車n de impuestos sobre donaciones (y transferencias con salto generacional) de los Estados Unidos (en ingl谷s).
Si a un empleado se le pag車 con activos digitales, debe informar el valor de los activos recibidos como salario. De manera similar, si trabajaron como contratista independiente y se les pag車 con activos digitales, deben declarar esos ingresos en el Anexo C (Formulario 1040), Ganancias o p谷rdidas de negocios (Due?o 迆nico de un negocio). El Anexo C tambi谷n lo usa cualquier persona que haya vendido, intercambiado o transferido activos digitales a clientes en relaci車n con un comercio o negocio.
Marcar ※No§: Normalmente, un contribuyente que simplemente posey車 activos digitales durante 2022 puede marcar la casilla ※No§ siempre que no haya realizado ninguna transacci車n que involucre activos digitales durante el a?o. Tambi谷n pueden marcar la casilla "No" si sus actividades se limitaron a una o m芍s de las siguientes:
- Mantuvo activos digitales en una billetera o cuenta;
- Transfiri車 activos digitales desde una billetera o cuenta que posee o controla a otra billetera o cuenta que posee o controla; o
- Compr車 activos digitales con una moneda estadounidense u otra moneda real, incluso a trav谷s de plataformas electr車nicas como PayPal y Venmo.
Para obtener m芍s informaci車n, consultar la lista de preguntas frecuentes (FAQ) y otros detalles, visite la p芍gina de Activos digitales en IRS.gov.
Ganancias de la econom赤a compartida
Por lo general, los ingresos obtenidos de la econom赤a colaborativa est芍n sujetos a impuestos y deben declararse al IRS en las declaraciones de impuestos. Ejemplos de trabajo de la econom赤a compartida incluyen la prestaci車n de mano de obra, servicios o bienes a pedido, o la venta de bienes en l赤nea. Las transacciones suelen realizarse a trav谷s de plataformas digitales, como una aplicaci車n o un sitio web.
Los contribuyentes deben declarar todos los ingresos obtenidos de la econom赤a compartida en una declaraci車n de impuestos, incluso si los ingresos son:
- De trabajo temporero, a tiempo parcial o paralelo.
- Pagado a trav谷s de activos digitales como criptomonedas, as赤 como efectivo, bienes o propiedades.
- No reportado en un formulario de declaraci車n de informaci車n como el Formulario 1099-K, 1099-MISC, W-2 u otra declaraci車n de ingresos.
Los contribuyentes pueden visitar el Centro de ayuda tributaria para la econom赤a compartida para obtener m芍s informaci車n acerca de la econom赤a compartida.
Propinas de la industria de servicios
Las personas que trabajan en industrias de servicios como restaurantes, hoteles y salones de belleza a menudo reciben propinas de los clientes por sus servicios. Generalmente, las propinas, como los pagos en efectivo o no en efectivo, est芍n sujetas a impuestos y deben declararse.
- Todas las propinas en efectivo deben informarse al empleador, quien debe incluirlas en el Formulario W-2, Declaraci車n de salarios e impuestos del empleado (en ingl谷s). Esto incluye propinas directas en efectivo de cliente a empleado, propinas de un empleado a otro empleado, propinas pagadas electr車nicamente y otros acuerdos para compartir propinas.
- Las propinas que no son en efectivo incluyen el valor recibido en cualquier medio que no sea efectivo, como: pases, boletos u otros bienes o mercanc赤as que un cliente le da al empleado. Las propinas que no son en efectivo no se declaran al empleador, pero deben declararse en la declaraci車n de impuestos.
- Cualquier propina que el empleado no haya declarado al empleador debe declararse por separado en el Formulario 4137, Impuesto del Seguro Social y Medicare sobre ingresos por propinas no declaradas (en ingl谷s), para incluirla como ingreso adicional en su declaraci車n de impuestos. El empleado tambi谷n debe pagar la parte que le corresponde del impuesto del Seguro Social y Medicare adeudado por esas propinas.
Los empleados de la industria de servicios no tienen que declarar montos de propina inferiores a $20 por mes por empleador. Para cantidades mayores, los empleados deben informar las propinas al empleador antes del d赤a 10 del mes siguiente al mes en que se recibieron las propinas.
Consulte C車mo registrar y declarar propinas para obtener m芍s informaci車n acerca de c車mo informar propinas.
Ingresos de fuentes extranjeras
Generalmente, los ingresos mundiales de un ciudadano estadounidense o extranjero residente est芍n sujetos al impuesto sobre los ingresos estadounidense, independientemente de su residencia. Tambi谷n est芍n sujetos a los mismos requisitos de presentaci車n de impuestos que se aplican a los ciudadanos estadounidenses o a los extranjeros residentes que viven en los Estados Unidos.
Los ciudadanos estadounidenses y los extranjeros residentes deben declarar ingresos no derivados del trabajo, como intereses, dividendos y pensiones, de fuentes fuera de los Estados Unidos, a menos que est谷n exentos por ley o por un tratado tributario. Tambi谷n deben declarar ingresos del trabajo, como salarios y propinas, de fuentes fuera de los Estados Unidos.
Un requisito de presentaci車n de impuestos generalmente se aplica incluso si un contribuyente califica para beneficios tributarios, como la Exclusi車n de ingresos del trabajo en el extranjero (en ingl谷s) o el Cr谷dito tributario extranjero (en ingl谷s), que reducen o eliminan sustancialmente la obligaci車n tributaria estadounidense. Estos beneficios tributarios est芍n disponibles s車lo si un contribuyente elegible presenta una declaraci車n de impuestos sobre los ingresos de los EE. UU.
A un contribuyente se le permite una extensi車n autom芍tica de dos meses para presentar una declaraci車n de impuestos hasta el 15 de junio si tanto su domicilio tributario como su domicilio est芍n fuera de los Estados Unidos y Puerto Rico. Incluso si se le permite una extensi車n, un contribuyente tendr芍 que pagar intereses sobre cualquier impuesto no pagado antes de la fecha de vencimiento regular del 15 de abril de 2024.
Aquellos que sirven en el ej谷rcito fuera de los EE. UU. y Puerto Rico en la fecha de vencimiento habitual de su declaraci車n de impuestos tambi谷n califican para la extensi車n hasta el 15 de junio. El IRS recomienda adjuntar una declaraci車n si se aplica una de estas dos situaciones. Puede encontrar m芍s informaci車n en las Instrucciones para el Formulario 1040 y el Formulario 1040-SR, Publicaci車n 54, Gu赤a tributaria para ciudadanos estadounidenses y extranjeros residentes en el extranjero (en ingl谷s) y Publicaci車n 519, Gu赤a de Impuestos Estadounidenses para Extranjeros.
Cuentas y activos en el extranjero
La ley federal exige que los ciudadanos estadounidenses y los extranjeros residentes informen sus ingresos mundiales, incluidos los ingresos de fideicomisos extranjeros y cuentas bancarias y otras cuentas financieras extranjeras. En la mayor赤a de los casos, los contribuyentes afectados deben completar y adjuntar el Anexo B (Formulario 1040), Intereses y dividendos ordinarios, a su declaraci車n de impuestos. La Parte III del Anexo B pregunta sobre la existencia de cuentas extranjeras, como cuentas bancarias y de valores, y generalmente requiere que los ciudadanos estadounidenses informen el pa赤s en el que se encuentra cada cuenta.
Adem芍s, es posible que algunos contribuyentes tambi谷n deban completar y adjuntar a su declaraci車n el Formulario 8938, Declaraci車n de activos financieros extranjeros (en ingl谷s). Generalmente, los ciudadanos estadounidenses, los extranjeros residentes y ciertos extranjeros no residentes deben declarar activos financieros extranjeros espec赤ficos en este formulario si el valor agregado de esos activos excede ciertos umbrales. Consulte las instrucciones de este formulario para obtener m芍s detalles.
Adem芍s, las personas estadounidenses con inter谷s o firma u otra autoridad sobre cuentas financieras extranjeras cuyo valor agregado supere los $10,000 en cualquier momento durante 2023 deben presentar electr車nicamente ante el Departamento del Tesoro un de la Red de ejecuci車n de delitos financieros (FinCEN). Debido a este umbral, el IRS alienta a las personas estadounidenses con activos en el extranjero, incluso los relativamente peque?os, a verificar si este requisito de presentaci車n se aplica a ellos. El formulario est芍 disponible 迆nicamente a trav谷s del sitio web del .
La fecha l赤mite para presentar el FBAR (en ingl谷s) es el 15 de abril de 2024. La FinCEN otorga a las personas estadounidenses que no cumplan con la fecha l赤mite original una extensi車n autom芍tica hasta el 15 de octubre de 2024 para presentar el FBAR. No es necesario solicitar esta extensi車n. Consulte el para obtener m芍s informaci車n.