El Ofrecimiento de Transacci車n (OIC, por sus siglas en ingl谷s) es un acuerdo entre el contribuyente y el Servicio de Impuestos Internos que liquida la obligaci車n tributaria de un contribuyente por una cantidad menor a la adeudada. Un contribuyente que puede pagar sus obligaciones en su totalidad mediante un plan de pagos a plazos o por otros medios, en la mayor赤a de los casos, no calificar芍 para un OIC. Para obtener informaci車n sobre las opciones de pago de impuestos, entre ellas los planes de pagos a plazos, consulte el Tema 202. Para calificar para un OIC, el contribuyente tiene que haber presentado todas sus declaraciones de impuestos, haber recibido una factura por al menos de una deuda tributaria incluida en la oferta, haber hecho todos los pagos requeridos de impuestos estimados para el a?o actual y si el contribuyente es un due?o de negocios que tiene empleados, el contribuyente debe haber hecho todos los dep車sitos de impuestos federales para el trimestre actual y los dos trimestres anteriores.
En la mayor赤a de los casos, el IRS no aceptar芍 un OIC a menos que la cantidad ofrecida por el contribuyente sea igual o mayor que el potencial de cobro razonable (RCP, por sus siglas en ingl谷s). El RCP es el m谷todo que usa el IRS para medir la capacidad de pago del contribuyente. El RCP incluye el valor que puede generarse de los bienes del contribuyente, tales como bienes inmuebles, autom車viles, cuentas bancarias y otras propiedades. Adem芍s de propiedades, el RCP tambi谷n incluye los ingresos futuros anticipados, menos ciertas cantidades permitidas para los gastos b芍sicos de vida.
Justificaciones del ofrecimiento
El IRS podr赤a aceptar un OIC en base a las siguientes condiciones:
- Primera, el IRS puede aceptar un ofrecimiento si hay duda sobre la obligaci車n. Un ofrecimiento cumple esta condici車n solo cuando existe una disputa aut谷ntica sobre la existencia o la cantidad correcta de la deuda tributaria conforme a la ley.
- Segunda, el IRS puede aceptar un ofrecimiento si hay duda de que la suma adeudada pueda ser recaudada en su totalidad. Existe duda sobre el cobro en todos los casos en los que los activos y los ingresos del contribuyente son menos que la cantidad total de la deuda tributaria.
- Tercera, el IRS puede aceptar un ofrecimiento para fines de administraci車n tributaria eficaz. Se puede aceptar un ofrecimiento basado en una adminsitraci車n tributaria eficaz cuando no hay duda de que la deuda tributaria se adeuda legalmente y que la cantidad total adeudada se podr赤a cobrar, pero que exigir el pago total de la deuda crear赤a una dificultad econ車mica o podr赤a ser injusto y no equitativo debido a circunstancias excepcionales.
Formularios a utilizar
Un contribuyentes, al presentar un OIC basado en una duda de capacidad de cobro o para fines de administraci車n tributaria eficaz, tienen que utilizar la versi車n m芍s actualizada del Formulario 656 (sp), Ofrecimiento de transacci車n PDF, y tambi谷n tienen que presentar el Formulario 433-A (OIC)(sp), Informaci車n de Cobro Para los Asalariados y Trabajadores por Cuenta Propia y/o el Formulario 433-B (OIC)(SP), Informaci車n de Cobro Para los Negocios. Un contribuyente que presente un OIC basado en una duda sobre la obligaci車n, tiene que presentar el Formulario 656-L, Ofrecimiento de transacci車n (Duda sobre la obligaci車n) (en ingl谷s) PDF, en vez de los Formularios 656 (sp ) y 433-A (OIC)(sp ) y/o 433-B (OIC)(SP). El Formulario 656 (SP) e informaci車n sobre formularios de recopilaci車n de informaci車n de cobro est芍n disponibles en el Folleto de Ofrecimiento de Transacci車n, Formulario 656-B (sp), Folleto de Informaci車n sobre el Formulario 656 (sp) Ofrecimiento de Transacci車n PDF.
Pago por solicitud
Por lo general, el contribuyente tiene que incluir un pago por solicitud de la cantidad indicada en el Formulario 656 (sp). Sin embargo, hay dos excepciones a este requisito:
- Primero, no se requiere un pago por solicitud si el OIC se basa en duda sobre la obligaci車n.
- Segundo, el pago no es requerido si el contribuyente es una persona f赤sica (no una sociedad an車nima ni tampoco una sociedad colectiva u otra entidad) que re迆ne los requisitos para la excepci車n de un contribuyente de bajos ingresos. Existen dos opciones para calificar para esta excepci車n. La primera es que el ingreso bruto ajustado de una persona f赤sica, seg迆n lo determinado para el a?o tributario m芍s reciente para el cual dicha informaci車n est芍 disponible, es igual o menor del 250 por ciento de los niveles de pobreza publicados por el . La segunda es que los ingresos brutos mensuales de la unidad familiar multiplicados por 12 meses son igual o menor del 250 por ciento de los niveles de pobreza publicados por el Departamento de Salud y Servicios Humanos. Para ambas opciones, la secci車n 1 del Formulario 656 (sp) incluye las gu赤as para la certificaci車n de bajos ingresos, que ayudan al contribuyente a determinar si el contribuyente re迆ne los requisitos para la excepci車n por bajos ingresos. Un contribuyente que reclame la excepci車n por bajos ingresos tiene que marcar la casilla de certificaci車n correspondiente en la certificaci車n de ingresos bajos en la secci車n 1 del Formulario 656 (sp).
Opciones de pago
Un contribuyente puede optar por pagar la cantidad de la oferta en una suma global o un plan de pagos.
Ofrecimiento de suma global 每 Un ※ofrecimiento de suma global§ se define como un ofrecimiento que se paga en cinco plazos o menos y dentro de un per赤odo de cinco meses o menos de haberse aceptado el ofrecimiento. Si el contribuyente presenta un ofrecimiento de suma global en efectivo, tiene que incluir junto con el Formulario 656 (sp) un pago no reembolsable equivalente al 20 por ciento de la cantidad del ofrecimiento. Este pago se exige adem芍s del pago solicitud, a menos que el contribuyente re迆ne los requisitos para la excepci車n por bajos ingresos. Por lo general, el pago del 20 por ciento no es reembolsable puesto que no se le devuelve al contribuyente, aun si el ofrecimiento es denegado o devuelto al contribuyente sin que se apruebe. En vez de devolverlo, el pago del 20 por ciento se aplicar芍 a la obligaci車n tributaria del contribuyente. El contribuyente tiene el derecho de especificar al IRS a cu芍l obligaci車n tributaria se debe aplicar el pago del 20 por ciento.
Ofrecimiento de pagos peri車dicos 每 De acuerdo con la ley tributaria, un ofrecimiento se denomina ※ofrecimiento de pagos peri車dicos§ cuando 谷ste se paga en seis plazos mensuales o m芍s y dentro de un per赤odo de 24 meses de haberse aceptado el ofrecimiento. Cuando se presenta un ofrecimiento de pagos peri車dicos, el contribuyente tiene que incluir el primer pago propuesto junto con el Formulario 656 (sp). Este pago se exige adem芍s del pago de la solicitud, a menos que el contribuyente re迆ne los requisitos para la excepci車n por bajos ingresos. Por lo general, esta cantidad no es reembolsable, al igual que el pago del 20 por ciento requerido para el ofrecimiento de suma global. Adem芍s, mientras el IRS eval迆a un ofrecimiento de pagos peri車dicos, el contribuyente tiene que continuar realizando los pagos a plazos seg迆n lo estipulado en los t谷rminos del ofrecimiento. Estas cantidades tampoco son reembolsables. Estas cantidades se aplican a la obligaci車n tributaria del contribuyente y tiene el derecho de especificar a cu芍l obligaci車n tributaria se aplicar芍n los pagos peri車dicos.
Al aceptar un OIC, el contribuyente deja de poder designar los pagos del ofrecimiento a alguna deuda tributaria espec赤fica cubierta por el acuerdo del ofrecimiento.
Suspensi車n del cobro
Generalmente, el tiempo estatutario dentro del cual el IRS puede participar en actividades de cobro se suspende durante el per赤odo en el que el OIC est芍 sin resolver, por 30 d赤as inmediatamente despu谷s de que el IRS rechaza el OIC, y por el per赤odo de tiempo en el cual la Oficina Independiente de Apelaciones del IRS considera una apelaci車n oportuna del rechazo.
T谷rminos del ofrecimiento
Si el IRS acepta el ofrecimiento del contribuyente, el IRS cuenta con que el contribuyente cumpla plenamente con las leyes tributarias. El IRS se quedar芍 con todo reembolso, incluyendo los intereses , que podr赤an adeudarse por las declaraciones de impuestos presentadas hasta la fecha en que el IRS acepte el ofrecimiento. Si el contribuyente no cumple con todos los t谷rminos y condiciones del OIC, el IRS podr赤a determinar un incumplimiento del OIC. Con respecto a los OIC basados en la duda sobre el cobro o para fines de administraci車n tributaria eficaz, los t谷rminos y condiciones incluyen un requisito de que el contribuyente tiene que presentar oportunamente todas las declaraciones de impuestos y pagar oportunamente todos los impuestos que adeude durante un per赤odo de cinco a?os desde la fecha de aceptaci車n del OIC. Cuando se declara el incumplimiento de un OIC, el acuerdo deja de existir y el IRS podr赤a cobrar las cantidades adeudadas originalmente (menos los pagos efectuados), adem芍s de intereses y multas.
Derecho de apelaci車n
Si el IRS rechaza (en ingl谷s) un OIC, se le notificar芍 al contribuyente por correo. La carta explicar芍 la raz車n por la cual el IRS deneg車 el ofrecimiento y proporcionar芍 instrucciones detalladas sobre c車mo apelar la decisi車n ante la Oficina Independiente de Apelaciones del IRS. La apelaci車n tiene que presentarse dentro de los 30 d赤as siguientes a la fecha de la carta.
Devoluci車n de un ofrecimiento
En algunos casos, el OIC se le devuelve al contribuyente en vez de ser denegada, debido a que el contribuyente no ha presentado la informaci車n necesaria, se ha declarado en bancarrota, no ha enviado el pago de la solicitud o el pago no reembolsable con el ofrecimiento, no ha presentado las declaraciones de impuestos requeridas, o no ha pagado las deudas tributarias actuales en el momento en que el IRS est芍 considerando el ofrecimiento. Un ofrecimiento devuelto es distinto a la denegaci車n, porque no hay derecho a apelar cuando el IRS devuelve el ofrecimiento. Sin embargo, una vez que haya sido subsanado, el ofrecimiento puede presentarse nuevamente.
Informaci車n adicional
Las instrucciones paso a paso y todos los formularios para presentar un OIC se encuentran en el Folleto de Ofrecimiento de Transacci車n, Formulario 656-B (sp), Folleto de Informaci車n sobre el Formulario 656 (sp) Ofrecimiento de Transacci車n PDF. Puede utilizar la , para confirmar si re迆ne los requisitos y preparar una propuesta preliminar. El uso de esta herramienta no garantiza la aceptaci車n de un OIC. Hay informaci車n adicional sobre el programa del OIC disponible en la Publicaci車n 594(SP), El Proceso de Cobro del IRS PDF, o en Ofrecimiento de transacci車n.