Instrucciones para el Anexo F (Formulario 1040) de 2024 (2024)

2024

Ganancias o P¨¦rdidas de Negocio Agropecuario

Introduction

Use el Anexo F (Formulario 1040) para declarar los ingresos y gastos de negocio agropecuario. Pres¨¦ntelo con el Formulario 1040, 1040-SR, 1040-NR, 1040-SS, 1041 o 1065.

Su actividad agropecuaria puede estar sujeta a impuestos estatales y locales y otros requisitos, como licencias y honorarios comerciales. Consulte con sus gobiernos estatales y locales para obtener m¨¢s informaci¨®n.

Informaci¨®n adicional.

La Publicaci¨®n 225 tiene m¨¢s informaci¨®n y ejemplos para ayudarle a completar su declaraci¨®n de impuestos agropecuarios. Tambi¨¦n enumera fechas importantes que se aplican a los agricultores.

Acontecimientos Futuros

Para la informaci¨®n m¨¢s reciente sobre los acontecimientos relacionados con el Anexo F (Formulario 1040) y sus instrucciones, tal como legislaci¨®n promulgada despu¨¦s de que ¨¦stos se hayan publicado, acceda a IRS.gov/ScheduleFSP.

Formularios, instrucciones y publicaciones en espa?ol.

Para descargar, ver o imprimir formularios, instrucciones y publicaciones que est¨¢n disponibles en espa?ol, acceda a IRS.gov/SpanishForms.

Qu¨¦ Hay de Nuevo

Tarifa est¨¢ndar por milla.

La tarifa de negocio est¨¢ndar por milla es de 67 centavos por milla para 2024.

Nuevo Formulario 172.

Formulario 172, Net Operating Losses (NOLs) (P¨¦rdidas netas de operaci¨®n (NOL, por sus siglas en ingl¨¦s)), es un nuevo formulario para calcular las p¨¦rdidas netas de operaci¨®n (NOL). Este formulario reemplaza los Anexos A y B (Formulario 1045).

Recordatorios

Agricultores y ganaderos afectados por sequ¨ªa pueden ser elegibles para pr¨®rroga de alivio tributario.

Los agricultores y ganaderos que se vieron obligados a vender cierto ganado debido a las condiciones de sequ¨ªa pueden tener m¨¢s tiempo para reemplazar su ganado y diferir los impuestos sobre las ganancias de las ventas forzadas. Vea Consejo Tributario del IRS 2022-152SP y IRS extiende alivio a agricultores y ganaderos en 49 estados y otras ¨¢reas.

Deducci¨®n de comidas de negocios.

La deducci¨®n temporal del 100% por alimentos y bebidas proporcionados por un restaurante ha vencido. La deducci¨®n de comidas de negocio revirti¨® a la deducci¨®n permisible del 50% comenzando el 1 de enero de 2023. Para m¨¢s informaci¨®n, vea Viajes y comidas, m¨¢s adelante.

La Parte III del Formulario 1040-SS ha sido reemplazada.

El Anexo F (Formulario 1040) se presenta ahora con el Formulario 1040-SS, si corresponde. Para informaci¨®n adicional, vea las Instrucciones para el Formulario 1040-SS.

Limitaci¨®n de gastos de intereses de negocio.

Para los a?os tributarios que comienzan despu¨¦s de 2017, su deducci¨®n por gastos de intereses de negocio puede estar limitada. Vea el Formulario 8990, Limitation on Business Interest Expense Under Section 163(j) (Limitaci¨®n sobre los gastos de intereses de negocio conforme a la secci¨®n 163(j)) y sus instrucciones, para m¨¢s informaci¨®n.

Reglas de limitaci¨®n de p¨¦rdidas de negocio en exceso.

La limitaci¨®n sobre p¨¦rdidas de negocio en exceso para contribuyentes no corporativos se aplica para 2024. Vea el Formulario 461, Limitation on Business Losses (Limitaci¨®n sobre las p¨¦rdidas de negocio) y sus instrucciones, para detalles sobre la cantidad de la limitaci¨®n sobre p¨¦rdidas de negocio en exceso.

Formulario 7205, Energy Efficient Commercial Buildings Deduction (Deducci¨®n por edificios comerciales energ¨¦ticamente eficientes).

Este formulario y sus instrucciones por separado se utilizan para solicitar la deducci¨®n conforme a la secci¨®n 179D por gastos de edificios comerciales energ¨¦ticamente eficientes que cumplan con los requisitos.

Deducci¨®n por ingresos de negocios calificados.

Para los a?os tributarios que comienzan despu¨¦s de 2017, usted puede tener derecho a una deducci¨®n de hasta el 20% de su ingreso de negocio calificado de su ocupaci¨®n o negocio calificado, m¨¢s el 20% de la cantidad total de los dividendos calificados de una sociedad de inversi¨®n inmobiliaria (REIT, por sus siglas en ingl¨¦s) e ingreso de una sociedad colectiva calificada cuyas acciones se cotizan en la bolsa del mercado de valores (PTP, por sus siglas en ingl¨¦s). La deducci¨®n est¨¢ sujeta a varias limitaciones, como limitaciones basadas en su tipo de ocupaci¨®n o negocio, su ingreso tributable, la cantidad de salarios pagados con un Formulario W-2 en relaci¨®n con la ocupaci¨®n o negocio y la base no ajustada inmediatamente despu¨¦s de la adquisici¨®n de una propiedad calificada en posesi¨®n de la ocupaci¨®n o negocio.

Tambi¨¦n existen reglas especiales para los patrocinadores de cooperativas agr¨ªcolas u hort¨ªcolas espec¨ªficas, incluyendo las siguientes:

  • Las distribuciones de una sociedad cooperativa que se incluyen en los ingresos de negocio calificados de un patrocinador y se identifican en el Formulario 1099-PATR como pagos calificados est¨¢n sujetas a la reducci¨®n del patrocinador.

  • La deducci¨®n conforme a la secci¨®n 199A(g) de una cooperativa transferida a un patrocinador en el Formulario 1099-PATR se incluye en la deducci¨®n de ingresos de negocios calificados del patrocinador.

Usted reclamar¨¢ la deducci¨®n por ingresos de negocios calificados en el Formulario 1040 o 1040-SR. Esta deducci¨®n puede ser tomada en adici¨®n a las deducciones est¨¢ndar o detalladas. Para m¨¢s informaci¨®n, vea las Instrucciones para el Formulario 1040 y la Publicaci¨®n 334, Gu¨ªa Tributaria para Peque?os Negocios.

P¨¦rdida neta de operaci¨®n (NOL).

Una p¨¦rdida neta de operaci¨®n (NOL, por sus siglas en ingl¨¦s) ya no puede ser aplicada a un per¨ªodo anterior, a menos que la NOL sea una p¨¦rdida agr¨ªcola. Si usted tiene una NOL atribuible a la agricultura, tiene que aplicarla a cada uno de los 2 a?os tributarios anteriores al a?o tributario de la p¨¦rdida, a menos que elija renunciar a aplicarla a un a?o anterior. Los negocios agropecuarios pueden optar por renunciar a aplicarla a un a?o anterior y aplicar la NOL atribuida a la agricultura a un a?o posterior. Para informaci¨®n adicional sobre las NOL para individuos, sucesiones y fideicomisos, y sociedades an¨®nimas, vea la Publicaci¨®n 225 y el Formulario 172 y sus instrucciones.

Contribuyentes de peque?os negocios.

Para los a?os tributarios que comienzan despu¨¦s de 2017, m¨¢s contribuyentes de peque?os negocios pueden ser elegibles para usar el m¨¦todo de contabilidad a base de efectivo. Vea Contribuyente de peque?o negocio.

Instrucciones Generales

Otros Anexos y Formularios que Usted Pudiese Tener que Presentar

  • La Parte I del Anexo E (Formulario 1040) para declarar los ingresos por alquiler de pastizales basados en un cargo fijo, y para declarar los ingresos y gastos de alquiler de granjas de un fideicomiso o patrimonio basado en cultivos o ganado producido por un arrendatario. Sin embargo, declare los ingresos de pastizales recibidos por cuidar el ganado de otra persona en la l¨ªnea 8 del Anexo F (Formulario 1040).

  • Anexo J (Formulario 1040) para calcular su impuesto promediando sus ingresos de actividad agropecuaria durante los ¨²ltimos 3 a?os. Si lo hace, podr¨ªa reducir sus impuestos.

  • Anexo SE (Formulario 1040) para pagar el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia sobre los ingresos de su negocio agropecuario.

  • Formulario 172 para calcular las p¨¦rdidas netas de operaci¨®n (NOL).

  • Formulario 461 para calcular el exceso de p¨¦rdidas de negocios.

  • Formulario 3800 para reclamar cualquier cr¨¦dito general para negocios.

  • Formulario 4562 para reclamar la depreciaci¨®n (incluyendo el subsidio especial) de los bienes puestos en uso durante 2024, para reclamar la amortizaci¨®n que comenz¨® en 2024, para hacer una elecci¨®n conforme a la secci¨®n 179 para deducir ciertas propiedades o para declarar informaci¨®n sobre veh¨ªculos y otros bienes listados.

  • Formulario 4684 para declarar una ganancia o p¨¦rdida por hecho fortuito o robo que involucre propiedad utilizada en su negocio agropecuario, incluyendo el ganado comprado con fines de tiro, cr¨ªa, deporte o lecher¨ªa. Vea la Publicaci¨®n 225 para m¨¢s informaci¨®n sobre c¨®mo declarar diversas p¨¦rdidas agr¨ªcolas, como las p¨¦rdidas debidas a la muerte del ganado o da?os a los cultivos u otras propiedades agr¨ªcolas.

  • Formulario 4797 para declarar las ventas, intercambios o conversiones involuntarias (que no sean por hecho fortuito o robo) de determinadas propiedades agr¨ªcolas. Use tambi¨¦n este formulario para declarar las ventas de ganado de tiro, de cr¨ªa, deportivo o lecher¨ªa.

  • Formulario 4835 para declarar los ingresos de alquiler basados en las acciones de cultivos o ganado producidos por un arrendatario si no particip¨® materialmente en la administraci¨®n u operaci¨®n de una granja. Este ingreso no est¨¢ sujeto al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Vea la Publicaci¨®n 225 para m¨¢s detalles.

  • Formulario 6198 para calcular su p¨¦rdida permitida si tiene una p¨¦rdida de negocios y tiene cantidades invertidas en el negocio por las que no est¨¢ en riesgo.

  • Formulario 7205 para reclamar la deducci¨®n conforme a la secci¨®n 179D por un edificio comercial energ¨¦ticamente eficiente.

  • Formulario 8300 para declarar los pagos en efectivo superiores a $10,000 recibidos en una actividad de una ocupaci¨®n o negocio.

  • Formulario 8582 para calcular su p¨¦rdida permitida de actividades pasivas.

  • Formulario 8824 para declarar intercambios de bienes del mismo tipo de propiedad comercial o de inversi¨®n.

  • Formulario 8990 para calcular toda cantidad de gastos de intereses de negocio que no est¨¢ sujeta a la limitaci¨®n de gastos de intereses y para calcular la cantidad que puede trasladar al a?o siguiente. Sin embargo, un contribuyente de peque?o negocio no est¨¢ sujeto a la limitaci¨®n de gastos de intereses de negocio y no est¨¢ obligado a presentar el Formulario 8990. Adem¨¢s, ciertos negocios agr¨ªcolas y determinadas cooperativas agr¨ªcolas u hort¨ªcolas pueden hacer una elecci¨®n para que no se aplique la limitaci¨®n.

  • Formulario 1045 para solicitar un reembolso como resultado de una p¨¦rdida aplicada a a?os anteriores.

Compa?¨ªa de responsabilidad limitada de un solo miembro (LLC).

Por lo general, una compa?¨ªa de responsabilidad limitada dom¨¦stica de un solo miembro (LLC, por sus siglas en ingl¨¦s), no se trata como una entidad separada para prop¨®sitos del impuesto federal sobre los ingresos. Si usted es el ¨²nico miembro de una LLC dom¨¦stica dedicada al negocio agropecuario, presente el Anexo F (Formulario 1040). Sin embargo, usted puede optar por tratar una LLC dom¨¦stica como una sociedad an¨®nima. Vea el Formulario 8832 para m¨¢s detalles sobre la elecci¨®n.

Impuesto sobre el uso de veh¨ªculos pesados en las carreteras.

Si usted usa ciertos camiones de carretera, camiones-remolque, tractores-remolque o autobuses en su negocio agropecuario, usted pudiese tener que pagar un impuesto federal sobre el uso de veh¨ªculos motorizados en las carreteras. Vea las Instrucciones para el Formulario 2290 para saber si tiene que pagar este impuesto y acceda a IRS.gov/Camioneros para los acontecimientos m¨¢s recientes.

Declaraciones informativas.

Es posible que usted tenga que presentar declaraciones informativas por los salarios pagados a los empleados, ciertos pagos de honorarios y otras remuneraciones para personas que no son empleados, intereses, alquileres, regal¨ªas, transacciones de bienes inmuebles, anualidades y pensiones. Para m¨¢s detalles, vea ³¢¨ª²Ô±ð²¹ F, m¨¢s adelante, y las 2024 General Instructions for Certain Information Returns (Instrucciones generales para ciertas declaraciones informativas de 2024).

Si usted recibi¨® efectivo por m¨¢s de $10,000 en una o m¨¢s transacciones relacionadas con su negocio agropecuario, es posible que tenga que presentar el Formulario 8300. Para detalles, vea la Publicaci¨®n 1544.

Documento para divulgar transacciones declarables.

Si usted realiz¨® una transacci¨®n que se debe declarar en 2024, tiene que presentar el Formulario 8886 para divulgar cierta informaci¨®n seg¨²n lo requiera la secci¨®n 1.6011-4 del Reglamento del Tesoro y las Instrucciones para el Formulario 8886. Es posible que tenga que pagar una multa si se requiere que presente el Formulario 8886 pero no lo hace. Tambi¨¦n es posible que tenga que pagar intereses y multas por cualquier subestimaci¨®n de transacciones declarables. Para m¨¢s informaci¨®n sobre transacciones declarables, vea las Instrucciones para el Formulario 8886.

Negocio Agropecuario que Pertenece y Es Operado por C¨®nyuges

Si usted y su c¨®nyuge poseen y operan conjuntamente una granja como un negocio no incorporado y comparten las ganancias y p¨¦rdidas, pueden presentar el Formulario 1065 y ser tratados como una sociedad colectiva o cada uno puede presentar el Anexo F (Formulario 1040) como una empresa conjunta calificada.

Empresa Conjunta Calificada (QJV)

Si usted y su c¨®nyuge cada uno participa sustancialmente como los ¨²nicos due?os de un negocio agropecuario tenido y operado conjuntamente y presentan una declaraci¨®n conjunta para el a?o tributario, pueden elegir ser tratados como una empresa conjunta calificada (QJV, por sus siglas en ingl¨¦s) en lugar de una sociedad colectiva. En la mayor¨ªa de los casos, esta elecci¨®n no aumentar¨¢ el total del impuesto adeudado en la declaraci¨®n conjunta, pero s¨ª les da a cada c¨®nyuge un cr¨¦dito por las ganancias del Seguro Social en las que se basan los beneficios de jubilaci¨®n y por la cobertura del Medicare sin presentar una declaraci¨®n de sociedad colectiva. Para una explicaci¨®n de la ¡°participaci¨®n sustancial¡±, vea las instrucciones para la l¨ªnea G del Anexo C (Formulario 1040) y ³¢¨ª²Ô±ð²¹ E, m¨¢s adelante.

C¨®mo hacer la elecci¨®n.

Para hacer esta elecci¨®n, divida todas las partidas de ingresos, ganancias, p¨¦rdidas, deducciones y cr¨¦ditos atribuibles al negocio agropecuario entre usted y su c¨®nyuge de acuerdo con sus respectivos intereses en la empresa. Cada uno de ustedes tiene que presentar un Anexo F (Formulario 1040) por separado. En cada l¨ªnea de su Anexo F (Formulario 1040) por separado, tiene que anotar su parte de los ingresos, deducciones o p¨¦rdidas correspondientes. Cada uno de ustedes tambi¨¦n debe presentar un Anexo SE (Formulario 1040) por separado para pagar el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia, seg¨²n corresponda.

Mientras siga cumpliendo con los requisitos, su elecci¨®n no puede revocarse sin el consentimiento del IRS.

Para m¨¢s informaci¨®n sobre las QJV, acceda a IRS.gov/QJV.

Excepci¨®n ¡ªIngresos de la Sociedad (o Comunidad) Conyugal

Si usted y su c¨®nyuge son due?os en su totalidad de un negocio agropecuario no incorporado que es un bien ganancial en conformidad con las leyes de bienes gananciales de un estado, pa¨ªs extranjero o territorio de los Estados Unidos, usted puede tratar la totalidad de su negocio no incorporado como si usted fuera due?o ¨²nico del negocio en lugar de una sociedad colectiva. Cualquier cambio en la postura que han tomado en cuanto a la declaraci¨®n de impuestos se tratar¨¢ como una conversi¨®n de la entidad.

Declare sus ingresos y deducciones de la siguiente manera:

  • Si s¨®lo un c¨®nyuge participa en el negocio, todo el ingreso de ese negocio es ingreso del trabajo por cuenta propia del c¨®nyuge que oper¨® el negocio.

  • Si ambos c¨®nyuges participan, el ingreso y las deducciones se asignan a los c¨®nyuges en base a sus porciones repartibles.

  • Si uno o ambos c¨®nyuges son socios en una sociedad colectiva, vea la Publicaci¨®n 541.

  • Si usted y su c¨®nyuge eligieron tratar el negocio como una QJV, vea Empresa Conjunta Calificada (QJV), anteriormente, para saber c¨®mo declarar el ingreso y las deducciones.

Los estados donde rigen las leyes de los bienes gananciales incluyen Arizona, California, Idaho, Luisiana, Nevada, Nuevo M¨¦xico, Texas, Washington y Wisconsin. Vea la Publicaci¨®n 555 para m¨¢s informaci¨®n sobre las leyes de bienes gananciales.

Impuesto Estimado

Si usted tuvo que hacer pagos del impuesto estimado para 2024, y pag¨® de menos su impuesto estimado, no se le cobrar¨¢ una multa si se dan las dos condiciones siguientes:

  • Su ingreso bruto de actividades agropecuarias o de pesca para 2023 o 2024 es por lo menos dos tercios de su ingreso bruto.

  • Usted presenta su declaraci¨®n de impuestos de 2024 y paga el impuesto adeudado antes del 3 de marzo de 2025.

Para detalles y formas alternativas de evitar la multa del impuesto estimado, vea las Instrucciones para el Formulario 2210-F y el cap¨ªtulo 15 de la Publicaci¨®n 225.

Instrucciones Espec¨ªficas

Declarantes de los Formularios 1041 y 1065.

No complete el espacio provisto que dice ¡°N¨²mero de Seguro Social (SSN)¡±. En su lugar, anote el n¨²mero de identificaci¨®n del empleador (EIN, por sus siglas en ingl¨¦s), asignado al caudal hereditario, fideicomiso o sociedad colectiva en la l¨ªnea D.

³¢¨ª²Ô±ð²¹ B

Anote en la l¨ªnea B uno de los 17 c¨®digos principales de actividad agropecuaria listados en la Parte IV en la p¨¢gina 2 del Anexo F (Formulario 1040). Seleccione el c¨®digo que mejor describa la fuente de la mayor parte de sus ingresos.

³¢¨ª²Ô±ð²¹ C

Si usted utiliza el m¨¦todo a base de efectivo, marque el recuadro ¡°Efectivo¡±. Complete las Partes I y II del Anexo F (Formulario 1040). En la mayor¨ªa de los casos, declare los ingresos en el a?o en que los recibi¨® o el a?o en que est¨¦n impl¨ªcitamente disponibles y deduzca los gastos en el a?o en que los pag¨®. Sin embargo, si el pago de un gasto crea un activo intangible (como un gasto pagado por adelantado) que tiene una vida ¨²til que se extiende m¨¢s all¨¢ de los 12 meses posteriores a la creaci¨®n del beneficio o al final del pr¨®ximo a?o tributario, puede que no sea deducible o puede ser deducible s¨®lo en parte para el a?o del pago. Vea el cap¨ªtulo 2 de la Publicaci¨®n 225.

Si usted utiliza el m¨¦todo a base de lo devengado, marque el recuadro ¡°Devengado¡±. Complete la l¨ªnea 9 de la Parte I, la Parte II y la Parte III del Anexo F (Formulario 1040). Por lo general, declare los ingresos en el a?o en que los gan¨® y deduzca los gastos en el a?o en que los incurri¨®, incluso si no los pag¨® ese a?o. Los contribuyentes que aplican el m¨¦todo a base de lo devengado se ven obligados a aplicar el m¨¦todo a base de efectivo para deducir los gastos de negocio adeudados a un contribuyente vinculado al m¨¦todo a base de efectivo. Otras reglas determinan el momento de las deducciones bas¨¢ndose en el rendimiento econ¨®mico. Vea la Publicaci¨®n 538, Accounting Periods and Methods (Per¨ªodos y m¨¦todos de contabilidad).

Sindicatos agr¨ªcolas.

Los sindicatos agr¨ªcolas no pueden utilizar el m¨¦todo de contabilidad a base de efectivo. Un sindicato agr¨ªcola puede ser una sociedad colectiva, una LLC, una sociedad an¨®nima de tipo S o cualquier otro negocio que no sea una sociedad an¨®nima de tipo C si:

  • Los intereses en el negocio se han ofrecido en venta en alg¨²n momento de una manera que requerir¨ªa el registro con cualquier agencia federal o estatal o

  • M¨¢s del 35% de las p¨¦rdidas durante cualquier a?o tributario son asignables a socios limitados o empresarios limitados. Un socio limitado es aqu¨¦l que puede perder s¨®lo la cantidad invertida o requerida para ser invertida en la sociedad colectiva. Un empresario limitado es una persona que no toma parte activa en la gesti¨®n del negocio.

³¢¨ª²Ô±ð²¹ D

Anote en la l¨ªnea D el EIN que se le asign¨® a usted en el Formulario SS-4. No anote su SSN en esta l¨ªnea. Tampoco anote el EIN de otro contribuyente (por ejemplo, de cualquier Formulario 1099-MISC que usted haya recibido). Si no tiene un EIN, deje la l¨ªnea D en blanco.

Usted necesita un EIN s¨®lo si usted tiene un plan de jubilaci¨®n calificado o est¨¢ requerido a presentar declaraciones de impuestos sobre la n¨®mina, art¨ªculos de uso y consumo, alcohol, tabaco o armas de fuego, o si usted es un pagador de ganancias de juegos de apuestas. Si usted necesita un EIN, vea las Instrucciones para el Formulario SS-4.

LLC de un solo miembro.

Si usted es el due?o ¨²nico de una LLC que no es tratada como una entidad separada de su due?o para prop¨®sitos del impuesto federal sobre los ingresos, es posible que usted tenga un EIN que fue asignado a la LLC (y en el nombre legal de la LLC) si usted est¨¢ requerido a presentar declaraciones de impuestos sobre la n¨®mina y ciertas declaraciones de impuestos sobre art¨ªculos de uso y consumo. Sin embargo, usted debe anotar en la l¨ªnea D s¨®lo el EIN que se le asign¨® y bajo su nombre como due?o ¨²nico de su negocio agropecuario. Si usted no tiene dicho EIN, deje la l¨ªnea D en blanco. No anote el EIN asignado a la LLC en la l¨ªnea D.

LLC de un solo miembro con empleados.

Las LLC de un solo miembro que no se consideran entidades separadas de sus due?os para prop¨®sitos del impuesto federal sobre los ingresos est¨¢n requeridas a presentar declaraciones de impuestos sobre la n¨®mina utilizando el nombre y el EIN de la LLC en lugar del nombre y el EIN del due?o de la LLC. Para m¨¢s informaci¨®n, vea las Instrucciones para el Formulario SS-4.

Declarantes de los Formularios 1041 y 1065.

Anote el EIN emitido al caudal hereditario, fideicomiso o sociedad colectiva en la l¨ªnea D.

³¢¨ª²Ô±ð²¹ E

Participaci¨®n sustancial.

Para la definici¨®n de participaci¨®n sustancial para prop¨®sitos de las reglas de actividad pasiva, vea la l¨ªnea G de las Instrucciones para el Anexo C (Formulario 1040). Si cumple con alguna de las reglas de participaci¨®n sustancial descritas en esas instrucciones, marque el recuadro ¡°³§¨ª¡±.

Si usted es un agricultor jubilado o incapacitado, se considera que usted participa sustancialmente en un negocio agropecuario si ha participado sustancialmente 5 o m¨¢s de los 8 a?os anteriores a su jubilaci¨®n o incapacidad. Tambi¨¦n se considera que un c¨®nyuge sobreviviente participa sustancialmente en un negocio agropecuario si el c¨®nyuge sobreviviente administra activamente la granja y los bienes inmuebles utilizados para la agricultura cumplen con las reglas del impuesto sobre la herencia para la valoraci¨®n especial de la propiedad agr¨ªcola transferida de un fallecido que reun¨ªa los requisitos.

Marque el recuadro ¡°No¡± si no particip¨® sustancialmente. Si usted marc¨® ¡°No¡± y tiene una p¨¦rdida de este negocio, vea L¨ªmite de p¨¦rdidas pasivas a continuaci¨®n. Si usted tiene una ganancia de esta actividad de negocio pero tiene p¨¦rdidas del a?o actual de otras actividades pasivas o p¨¦rdidas de actividades pasivas no permitidas del a?o anterior, vea las Instrucciones para el Formulario 8582.

L¨ªmite de p¨¦rdidas pasivas.

Si usted marc¨® el recuadro ¡°No¡± y tiene una p¨¦rdida de este negocio, es posible que tenga que usar el Formulario 8582 para calcular su p¨¦rdida permisible, si alguna, para anotarla en la l¨ªnea 34 del Anexo F (Formulario 1040). En la mayor¨ªa de los casos, puede deducir las p¨¦rdidas de actividades pasivas s¨®lo en la medida de los ingresos de actividades pasivas. Para detalles, vea la Publicaci¨®n 925.

Nota:

Los declarantes del Formulario 1040-SS omiten esta l¨ªnea.

³¢¨ª²Ô±ð²¹ F

Si realiz¨® alg¨²n pago en 2024 que requiera que usted presente alg¨²n Formulario 1099, marque el recuadro ¡°³§¨ª¡±. De lo contrario, marque el recuadro ¡°No¡±. Vea las Instrucciones generales para ciertas declaraciones informativas de 2024 en Guide to Information Returns (Gu¨ªa para las declaraciones informativas) si no est¨¢ seguro de si debe presentar alg¨²n Formulario 1099. Tambi¨¦n vea las instrucciones espec¨ªficas por separado para cada Formulario 1099.

Nota:

Los declarantes del Formulario 1040-SS omiten esta l¨ªnea y la l¨ªnea G.

This is an Image: taxtip.gifPor lo general, usted tiene que presentar el Formulario 1099-MISC o el Formulario 1099-NEC si usted pag¨® al menos $600 en alquileres, servicios, premios, pagos m¨¦dicos y de cuidado de salud y otros pagos de ingresos. Vea Guide to Information Returns (Gu¨ªa para las declaraciones informativas) en las Instrucciones generales para ciertas declaraciones informativas de 2024 que tiene m¨¢s informaci¨®n, incluyendo las fechas de vencimiento de las distintas declaraciones informativas.

Parte I. Ingresos de Negocio Agropecuario ¡ªM¨¦todo de Contabilidad a Base de Efectivo

En la Parte I, muestre los ingresos recibidos por las partidas enumeradas en las l¨ªneas 1 a 8. En la mayor¨ªa de los casos, incluya tanto el efectivo de hecho o impl¨ªcitamente recibido como el valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en ingl¨¦s) de los bienes u otros bienes recibidos por estas partidas. Los ingresos se reciben impl¨ªcitamente cuando se acreditan en su cuenta o se reservan para su uso.

Si recibi¨® alquileres basados en acciones de cultivos o producci¨®n agropecuaria y particip¨® sustancialmente en la administraci¨®n u operaci¨®n de una granja, declare estos alquileres como ingreso en la l¨ªnea 2.

Ventas de ganado debido a condiciones climatol¨®gicas.

Si usted vendi¨® ganado debido a una sequ¨ªa, inundaci¨®n u otras condiciones climatol¨®gicas, puede optar por declarar los ingresos procedentes de la venta en el a?o siguiente al a?o de la venta si se cumplen todas las siguientes condiciones:

  • Su negocio principal es la agricultura.

  • Puede demostrar que vendi¨® el ganado s¨®lo debido a las condiciones climatol¨®gicas.

  • Su ¨¢rea calific¨® para ayuda federal.

    Vea el cap¨ªtulo 3 de la Publicaci¨®n 225 para m¨¢s detalles.

Quiebra conforme al cap¨ªtulo 11.

Si usted fue un deudor en un caso de quiebra conforme al cap¨ªtulo 11 durante 2024, vea Casos de Quiebra Conforme al Cap¨ªtulo 11 en las Instrucciones para el Formulario 1040 (bajo Ingreso) y en las Instrucciones para el Anexo SE (Formulario 1040).

Formulario 1099 o Formulario CCC-1099-G.

Si usted recibi¨® el Formulario 1099 o el Formulario CCC-1099-G que muestran las cantidades pagadas a usted, primero determine si las cantidades deben incluirse con los ingresos agropecuarios. Luego, utilice la tabla a continuaci¨®n para determinar d¨®nde declarar los ingresos en el Anexo F (Formulario 1040). Incluya las cantidades del Formulario 1099 o del Formulario CCC-1099-G en la cantidad total declarada en esa l¨ªnea.

Formulario   ¶Ù¨®²Ô»å±ð
declarar
1099-PATR ³¢¨ª²Ô±ð²¹ 3a  
1099-A ³¢¨ª²Ô±ð²¹ 5b  
1099-MISC para el seguro de cosecha ³¢¨ª²Ô±ð²¹ 6a  
1099-G o CCC-1099-G    

  • Para pagos en caso de desastre

 ³¢¨ª²Ô±ð²¹ 6a  

  • Para otros pagos de programas de agricultura

 ³¢¨ª²Ô±ð²¹ 4a  

Usted puede recibir el Formulario 1099-MISC por otros tipos de ingresos. En este caso, decl¨¢relo en la l¨ªnea que mejor describa el ingreso. Por ejemplo, si recibe un Formulario 1099-MISC por trabajo agropecuario personalizado, incluya esta cantidad en la l¨ªnea 7. En la mayor¨ªa de los casos, los ingresos de su negocio ser¨¢n en forma de efectivo, cheques y pagos con tarjeta de d¨¦bito/cr¨¦dito. Por lo tanto, debe considerar las cantidades que se muestran en el Formulario 1099-K, Payment Card and Third Party Network Transactions (Transacciones de tarjetas de pago y de redes de pagos a terceros), junto con todas las dem¨¢s cantidades recibidas, cuando calcule las entradas brutas. (Acceda a C¨®mo entender su Formulario 1099-K en IRS.gov).

³¢¨ª²Ô±ð²¹s 3a y 3b

Si usted recibi¨® distribuciones de una cooperativa en 2024, debe recibir un Formulario 1099-PATR. En la l¨ªnea 3a, muestre el total de sus distribuciones de cooperativas. Esto incluye dividendos de patrocinio, distribuciones de no patrocinio, asignaciones de retenci¨®n por unidad y reembolsos de notificaciones escritas de asignaci¨®n no calificadas y certificados de retenci¨®n por unidad.

Muestre los dividendos de patrocinio recibidos en efectivo y la cantidad en d¨®lares de los avisos de asignaci¨®n calificados por escrito. Si recibi¨® bienes como dividendos de patrocinio, declare el FMV de los bienes tales como ingresos. Incluya los adelantos en efectivo recibidos de una cooperativa de mercadeo. Si usted recibi¨® retenciones por unidad en efectivo, muestre la cantidad en efectivo. Si usted recibi¨® certificados calificados de retenci¨®n por unidad, muestre la cantidad en d¨®lares indicada de los certificados.

No incluya como ingreso en la l¨ªnea 3b los dividendos de patrocinio de la compra de art¨ªculos personales o familiares, bienes de capital o bienes depreciables. Anote estas cantidades en la l¨ªnea 3a solamente. Como usted no declara como ingresos los dividendos de patrocinio de estas partidas, usted debe restar la cantidad del dividendo del costo u otra base de estas partidas.

³¢¨ª²Ô±ð²¹s 4a y 4b

Anote en la l¨ªnea 4a el total de los pagos del programa de agricultura del gobierno que recibi¨®. Esto incluye las siguientes cantidades:

  • Pagos de cobertura de p¨¦rdidas de precio.

  • Pagos de cobertura de riesgos agropecuarios.

  • Pagos del Coronavirus Food Assistance Program (Programa de asistencia alimentaria por el coronavirus).

  • Pagos del Market Facilitation Program (Programa de facilitaci¨®n del mercado).

  • Ganancia de mercado por el reembolso de un pr¨¦stamo garantizado de la Commodity Credit Corporation (Sociedad An¨®nima de Productos Agr¨ªcolas o CCC, por sus siglas en ingl¨¦s) por menos de la cantidad original del pr¨¦stamo.

  • Pagos de desv¨ªo.

  • Pagos de costos compartidos (giros a la vista).

  • Pagos en forma de materiales (como fertilizantes o cal) o servicios (como nivelaci¨®n o construcci¨®n de presas).

Estas cantidades generalmente son declaradas a usted en el Formulario 1099-G. Tambi¨¦n podr¨ªa recibir el Formulario CCC-1099-G del Departamento de Agricultura que muestre las cantidades y tipos de pagos que se le han efectuado.

En la l¨ªnea 4b, declare s¨®lo la cantidad tributable. Por ejemplo, no declare la ganancia de mercado que se muestra en el Formulario CCC-1099-G en la l¨ªnea 4b si eligi¨® declarar los ingresos del pr¨¦stamo de la CCC como ingresos en el a?o en que los recibi¨® (vea ³¢¨ª²Ô±ð²¹s 5a a 5c a continuaci¨®n). No se obtiene ninguna ganancia por el reembolso del producto porque usted declar¨® previamente los ingresos procedentes del pr¨¦stamo de la CCC como ingresos. Se le trata como si usted estuviese recomprando el producto por la cantidad del reembolso del pr¨¦stamo. Sin embargo, si no declar¨® los ingresos del pr¨¦stamo de la CCC en la elecci¨®n, usted tiene que declarar la ganancia de mercado en la l¨ªnea 4b.

³¢¨ª²Ô±ð²¹s 5a a 5c

Pr¨¦stamos de la CCC.

En la mayor¨ªa de los casos, usted no declara los ingresos del pr¨¦stamo de la CCC como ingresos. Sin embargo, si promete una parte o la totalidad de su producci¨®n para garantizar un pr¨¦stamo de la CCC, usted puede optar por declarar los ingresos del pr¨¦stamo como ingresos en el a?o en que los recibe. Si hace esta elecci¨®n (o hizo la elecci¨®n en un a?o anterior), declare los ingresos del pr¨¦stamo que recibi¨® en 2024 en la l¨ªnea 5a. Adjunte una declaraci¨®n escrita a su declaraci¨®n de impuestos que muestre los detalles del (de los) pr¨¦stamo(s). Vea el cap¨ªtulo 3 de la Publicaci¨®n 225.

Pr¨¦stamos de la CCC decomisados.

Incluya el total de la cantidad decomisada en la l¨ªnea 5b, incluso si declar¨® el dinero del pr¨¦stamo como ingreso. Esta cantidad puede ser declarada a usted en el Formulario 1099-A.

Si no opt¨® por declarar los ingresos del pr¨¦stamo como ingresos, incluya tambi¨¦n la cantidad decomisada en la l¨ªnea 5c.

Si opt¨® por declarar el dinero del pr¨¦stamo como ingresos, por lo general, usted no tendr¨¢ una partida en la l¨ªnea 5c. Pero si la cantidad decomisada es diferente de su base en el producto, usted puede tener una partida en la l¨ªnea 5c.

Vea el cap¨ªtulo 3 de la Publicaci¨®n 225 para m¨¢s detalles sobre las consecuencias tributarias de optar por declarar el dinero de los pr¨¦stamos de la CCC como ingresos o de decomisar los pr¨¦stamos de la CCC.

³¢¨ª²Ô±ð²¹s 6a a 6d

En la mayor¨ªa de los casos, usted tiene que declarar los ingresos del seguro de cosechas en el a?o en que los reciba. Los pagos federales por desastres de cosechas se tratan como ingresos de seguros de cosechas. Sin embargo, si 2024 fue el a?o de los da?os, usted puede elegir incluir ciertos ingresos en los ingresos de 2025. Para hacer esta elecci¨®n, marque el recuadro en la l¨ªnea 6c y adjunte una declaraci¨®n escrita a su declaraci¨®n de impuestos. Vea el cap¨ªtulo 3 de la Publicaci¨®n 225 para una descripci¨®n de los ingresos por los que se puede hacer una elecci¨®n y para los que tiene que incluir en su declaraci¨®n escrita.

Si opta por diferir los ingresos del seguro de cosechas que re¨²nan los requisitos, usted tiene que diferir todos los ingresos del seguro de cosechas (incluyendo los pagos de asistencia federal en caso de desastre por la destrucci¨®n de cultivos) procedentes de una sola ocupaci¨®n o negocio.

Anote en la l¨ªnea 6a los ingresos totales del seguro de cosechas que recibi¨® en 2024, incluso si elige incluirlos en los ingresos de 2025.

Anote en la l¨ªnea 6b la cantidad tributable de los ingresos que recibi¨® en 2024. No incluya los ingresos que elija incluir en los ingresos de 2025.

Anote en la l¨ªnea 6d la cantidad, si corresponde, de los ingresos del seguro de cosechas que recibi¨® en 2023 y eligi¨® incluir en los ingresos de 2024.

³¢¨ª²Ô±ð²¹ 8

Declare en la l¨ªnea 8 el ingreso de negocio agropecuario que no se puede declarar en las l¨ªneas 1 a 7. Esto incluye los siguientes tipos de ingresos:

  • Subsidios federales ilegales de irrigaci¨®n. Vea el cap¨ªtulo 3 de la Publicaci¨®n 225.

  • Ingresos por trueque.

  • Ingresos por cancelaci¨®n de deuda. En la mayor¨ªa de los casos, si se cancela o condona una deuda, usted tiene que incluir la cantidad cancelada en los ingresos. Si una agencia federal, instituci¨®n financiera o cooperativa de cr¨¦dito cancel¨® o condon¨® una deuda que usted ten¨ªa de $600 o m¨¢s, debe enviarle un Formulario 1099-C, o una declaraci¨®n similar, antes del 31 de enero de 2025, que muestre la cantidad de la deuda cancelada en 2024. Sin embargo, es posible que pueda excluir la deuda cancelada de los ingresos. Vea la Publicaci¨®n 4681 para detalles.

  • Reembolsos del impuesto estatal sobre la gasolina o el combustible que usted recibi¨® en 2024.

  • Toda cantidad incluida en los ingresos de la l¨ªnea 3 del Formulario 6478, Biofuel Producer Credit (Cr¨¦dito por producci¨®n de biocombustibles).

  • Toda cantidad incluida en los ingresos de la l¨ªnea 10 del Formulario 8864, Biodiesel, Renewable Diesel, or Sustainable Aviation Fuels Credit (Cr¨¦dito por combustibles de biodi¨¦sel, di¨¦sel renovable o combustible de aviaci¨®n sostenible).

  • La cantidad de cr¨¦dito por el impuesto federal pagado sobre combustibles reclamados en su Anexo 3 (Formulario 1040) de 2023. Para informaci¨®n sobre c¨®mo incluir el cr¨¦dito en el ingreso, vea el cap¨ªtulo 2 de la Publicaci¨®n 510.

  • Toda recuperaci¨®n del exceso de depreciaci¨®n en cualquier propiedad listada, incluyendo cualquier deducci¨®n de gastos conforme a la secci¨®n 179, si el porcentaje de uso comercial de esa propiedad disminuy¨® al 50% o menos en 2024. Use la Parte IV del Formulario 4797 para calcular la recuperaci¨®n. Vea las instrucciones para la l¨ªnea 13 del Anexo C (Formulario 1040) para la definici¨®n de propiedad listada.

  • La cantidad de inclusi¨®n en la propiedad listada arrendada (que no sean veh¨ªculos) cuando el porcentaje de uso comercial desciende al 50% o menos. Vea el cap¨ªtulo 5 de la Publicaci¨®n 946 para calcular la cantidad.

  • Toda recuperaci¨®n de la deducci¨®n o cr¨¦dito para la propiedad de reabastecimiento de veh¨ªculos de combustible limpio o propiedad de reabastecimiento de veh¨ªculos de combustible alternativo utilizado en su negocio agropecuario. Para m¨¢s detalles sobre c¨®mo calcular la recuperaci¨®n, vea la secci¨®n 30C(e)(5).

  • Todo ingreso de cuotas de cr¨ªa, o cuotas de arrendamiento de equipos, maquinaria o terrenos que no se declaren en el Anexo E (Formulario 1040) o en el Formulario 4835.

  • La ganancia o p¨¦rdida en la venta de contratos de futuros art¨ªculos de comercio si los contratos se hicieron para protegerlo de los cambios de precios. ?stos son una forma de seguro comercial y se consideran coberturas. Si tuvo una p¨¦rdida en un contrato de futuros cerrado, incluya la cantidad de la p¨¦rdida entre par¨¦ntesis.

This is an Image: caution.gifPara los bienes adquiridos y las posiciones de cobertura establecidas, usted tiene que identificar claramente en sus libros y archivos tanto la operaci¨®n de cobertura como el (los) elemento(s) o riesgo(s) agregado(s) que se est¨¢(n) cubriendo.

Los contratos de compra o venta no son verdaderas coberturas si compensan p¨¦rdidas que ya han ocurrido. Si usted compr¨® o vendi¨® futuros de art¨ªculos de comercio con la esperanza de obtener una ganancia debido a cambios de precios favorables, declare la ganancia o p¨¦rdida en el Formulario 6781 en lugar de en esta l¨ªnea.

Parte II. Gastos de Negocio Agropecuario

No deduzca lo siguiente:

  • Gastos personales o de manutenci¨®n (como impuestos, seguros o reparaciones en su hogar) que no producen ingresos agropecuarios.

  • Gastos de crianza de todo lo que usted o su familia hayan utilizado y que de otro modo no habr¨ªa sido deducible como gasto de no ser por la presencia de la actividad agr¨ªcola productora de ingresos.

  • El valor de los animales que usted cri¨® y murieron.

  • P¨¦rdidas de inventario.

  • P¨¦rdidas personales.

Si se le reembols¨® cualquier parte de un gasto durante el mismo a?o, usted tiene que restar la cantidad que se le reembols¨® de la deducci¨®n.

Capitalizaci¨®n de producci¨®n de bienes y adquisici¨®n de bienes para reventa.

Si usted produjo bienes inmuebles o bienes muebles tangibles o adquiri¨® bienes para la reventa, generalmente usted tiene que capitalizar ciertos gastos en su inventario u otros bienes. Estos gastos incluyen los costos directos de los bienes y cualquier costo indirecto debidamente asignado a ese bien.

Para los a?os tributarios que comienzan despu¨¦s de 2017, los contribuyentes de peque?os negocios, definidos m¨¢s adelante, no est¨¢n requeridos a capitalizar costos conforme a la secci¨®n 263A. La secci¨®n 263A generalmente no se aplica a los siguientes gastos de:

  1. Producir cualquier planta que tenga un per¨ªodo de preproducci¨®n de 2 a?os o menos.

  2. Criar animales.

  3. Replantar ciertos cultivos si se perdieron o da?aron debido a temperaturas bajo cero, enfermedades, sequ¨ªas, plagas o p¨¦rdidas por hechos fortuitos.

Las excepciones (1) y (2) no se aplican a los refugios tributarios, sindicatos agropecuarios, sociedades colectivas o sociedades an¨®nimas requeridas a utilizar el m¨¦todo de contabilidad a base de lo devengado conforme a la secci¨®n 447 o 448(a)(3).

Se aplican reglas especiales a la excepci¨®n (3) si los costos de replantaci¨®n son pagados o incurridos por un contribuyente que no sea la persona descrita conforme a la secci¨®n 263A(d)(2)(A). Vea las secciones 263A(d)(2)(B) y (C) para conocer estas reglas diferentes. Conforme a la secci¨®n 263A(d)(2)(C), existe una regla provisional para los costos de replantaci¨®n de plantas de c¨ªtricos que se pagan o incurren despu¨¦s del 22 de diciembre de 2017 y antes del 22 de diciembre de 2027.

Contribuyente de peque?o negocio.

Un contribuyente de peque?o negocio es aqu¨¦l que tiene ingresos brutos de $30 millones o menos durante los 3 a?os tributarios anteriores y no es un refugio tributario, como se define conforme a la secci¨®n 448(d)(3). Vea tambi¨¦n el ajuste por inflaci¨®n en Rev. Proc. 2023-34 (Procedimiento Administrativo Tributario 2023-34, actualizado anualmente), el cual aument¨® el l¨ªmite para los contribuyentes de peque?os negocios de $29 millones a $30 millones para los a?os tributarios que comienzan en 2024.

Si capitaliza sus gastos, no reduzca sus deducciones en las l¨ªneas 10 a 32e por los gastos capitalizados. En su lugar, anote la cantidad total capitalizada entre par¨¦ntesis en la l¨ªnea 32f (para indicar una cantidad negativa) y escriba ¡°263A¡± en el espacio a la izquierda del total. Para m¨¢s detalles, vea Gastos del per¨ªodo preproductivo, m¨¢s adelante.

Pero es posible que actualmente usted pueda deducir en lugar de capitalizar los gastos de producci¨®n de una planta con un per¨ªodo preproductivo de m¨¢s de 2 a?os.

Elecci¨®n de deducir ciertos gastos del per¨ªodo preproductivo.

Si el per¨ªodo preproductivo de cualquier planta que usted produzca es superior a 2 a?os, usted puede optar por deducir actualmente los gastos en lugar de capitalizarlos. Pero no puede hacer esta elecci¨®n para los gastos de siembra o cultivo de c¨ªtricos o almendros incurridos antes del final del cuarto a?o tributario que comienza con el a?o tributario en que los plant¨® en su arboleda permanente. Se considera que ha hecho la elecci¨®n al deducir los gastos del per¨ªodo preproductivo en el primer a?o tributario para el cual puede hacer esta elecci¨®n y al aplicar las reglas especiales, que se analizan m¨¢s adelante.

This is an Image: caution.gifEn el caso de una sociedad colectiva o sociedad an¨®nima de tipo S, la elecci¨®n tiene que ser realizada por el socio, accionista o miembro. Esta elecci¨®n no puede ser realizada por refugios tributarios, sindicatos agropecuarios, sociedades colectivas o sociedades an¨®nimas a las que se les requiere utilizar el m¨¦todo de contabilidad a base de lo devengado conforme a la secci¨®n 447 o 448(a)(3).

A menos que usted obtenga el consentimiento del IRS, usted tiene que realizar esta elecci¨®n para el primer a?o tributario en el que participe en un negocio agropecuario que involucre la producci¨®n de bienes sujetos a las reglas de capitalizaci¨®n. No puede revocar esta elecci¨®n sin el consentimiento del IRS.

Reglas especiales.

Si opta por deducir los gastos preproductivos de las plantas:

  • Toda ganancia que obtenga al disponer de las plantas es un ingreso ordinario hasta la cantidad de los gastos preproductivos que dedujo y

  • Las reglas de depreciaci¨®n alternativas se aplican a los bienes puestos en servicio en cualquier a?o tributario en que est¨¦ vigente su elecci¨®n.

Para detalles, vea Uniform Capitalization Rules (Reglas uniformes de capitalizaci¨®n) en el cap¨ªtulo 6 de la Publicaci¨®n 225.

Suministros agr¨ªcolas pagados por adelantado.

En la mayor¨ªa de los casos, si usa el m¨¦todo de contabilidad a base de efectivo y sus suministros agr¨ªcolas pagados por adelantado son m¨¢s del 50% de sus otros gastos agr¨ªcolas deducibles, su deducci¨®n por esos suministros puede ser limitada. Los suministros agr¨ªcolas pagados por adelantado incluyen los gastos de alimentos (pienso), semillas, fertilizantes y suministros agr¨ªcolas similares que no se usaron ni consumieron durante el a?o.

Tambi¨¦n incluyen el costo de las aves de corral que se permitir¨ªa como deducci¨®n en un a?o tributario posterior si usted tuviera que:

  1. Capitalizar el costo de las aves de corral compradas para su uso en su negocio agropecuario y deducirlo proporcionalmente a lo largo de 12 meses o de la vida ¨²til de las aves de corral, lo que sea menor; y

  2. Deducir el costo de las aves de corral compradas para su reventa en el a?o en que las venda o disponga de ellas de otro modo.

Si se aplica el l¨ªmite, usted puede deducir suministros agr¨ªcolas pagados por adelantado que no excedan del 50% de sus otros gastos agr¨ªcolas deducibles en el a?o del pago. Usted puede deducir el exceso s¨®lo en el a?o en que usa o consume los suministros (a excepci¨®n de las aves, que son deducibles, como se explic¨® anteriormente). Para detalles y excepciones a estas reglas, vea el cap¨ªtulo 4 de la Publicaci¨®n 225.

Ya sea que se aplique o no este l¨ªmite del 50%, sus gastos de alimento (pienso) para ganado pagados durante el a?o pero consumidos en un a?o posterior pueden estar sujetos a las reglas explicadas en las instrucciones para la l¨ªnea 16.

³¢¨ª²Ô±ð²¹ 10

Usted puede deducir los gastos reales de la operaci¨®n de su autom¨®vil o cami¨®n o reclamar la tarifa est¨¢ndar por milla. Usted tiene que usar los gastos reales si utiliz¨® cinco o m¨¢s veh¨ªculos simult¨¢neamente en su negocio agropecuario (como en las operaciones de flota). No puede usar los gastos reales para un veh¨ªculo arrendado si usted previamente utiliz¨® la tarifa est¨¢ndar por milla para ese veh¨ªculo.

Usted puede reclamar la tarifa est¨¢ndar por milla para 2024 s¨®lo si usted:

  • Fue due?o del veh¨ªculo y us¨® la tarifa est¨¢ndar por milla durante el primer a?o en que puso el veh¨ªculo en uso o

  • Arrend¨® el veh¨ªculo y est¨¢ usando la tarifa est¨¢ndar por milla durante todo el per¨ªodo de arrendamiento.

Si usted reclama la tarifa est¨¢ndar por milla:

  • Multiplique el n¨²mero de millas conducidas para prop¨®sitos de negocio por 67 centavos por milla; y

  • Sume a esta cantidad sus cargos de estacionamiento y de peajes, y anote el total en la l¨ªnea 10.

No deduzca los pagos de depreciaci¨®n, los pagos de alquiler o de arrendamiento ni sus gastos reales de operaci¨®n.

Si usted deduce los gastos reales:

  • Incluya en la l¨ªnea 10 la porci¨®n correspondiente al negocio de los gastos de gasolina, aceite, reparaciones, seguros, matr¨ªculas, etc.; y

  • Muestre la depreciaci¨®n en la l¨ªnea 14 y los pagos de alquiler o arrendamiento en la l¨ªnea 24a.

Si reclama alg¨²n gasto de autom¨®vil o cami¨®n (tarifa de millaje real o est¨¢ndar), usted tiene que proveer cierta informaci¨®n solicitada en la Parte V del Formulario 4562. Aseg¨²rese de adjuntar el Formulario 4562 a su declaraci¨®n.

Para detalles, vea el cap¨ªtulo 4 de la Publicaci¨®n 463.

³¢¨ª²Ô±ð²¹ 12

Los gastos de conservaci¨®n deducibles son generalmente aqu¨¦llos que se pagan para conservar el suelo y el agua de la tierra utilizada para la agricultura, para evitar la erosi¨®n de la tierra utilizada para la agricultura o para la recuperaci¨®n de especies en peligro de extinci¨®n. Estos gastos incluyen (pero no se limitan a) los costos de lo siguiente:

  • El tratamiento o movimiento de tierras, como nivelaci¨®n, explanaci¨®n, acondicionamiento, aterrazamiento, surcado de contorno y la restauraci¨®n de la fertilidad del suelo.

  • La construcci¨®n, control y protecci¨®n de canales de desviaci¨®n, zanjas de drenaje, zanjas de riego, presas de tierra, cursos de agua, desag¨¹es y estanques.

  • La erradicaci¨®n de la maleza.

  • La plantaci¨®n de cortavientos.

  • La realizaci¨®n de las medidas de gesti¨®n espec¨ªficas recomendadas en los planes de recuperaci¨®n aprobados conforme a la Endangered Species Act of 1973 (Ley de Especies en Peligro de Extinci¨®n de 1973).

Estos gastos s¨®lo pueden deducirse si son consistentes con un plan de conservaci¨®n aprobado por el Natural Resources Conservation Service of the Department of Agriculture (Servicio de Conservaci¨®n de Recursos Naturales del Departamento de Agricultura) o un plan de recuperaci¨®n aprobado conforme a la Ley de Especies en Peligro de Extinci¨®n de 1973 para el ¨¢rea en la que se encuentra su terreno. Si no existe un plan, los gastos deben ser consistentes con un plan de una agencia estatal comparable. Usted no puede deducir los gastos si se pagaron o incurrieron por terrenos utilizados en la agricultura en un pa¨ªs extranjero.

No deduzca los gastos que pag¨® o en los que incurri¨® para drenar o rellenar humedales, o para preparar terrenos para los sistemas de riego por pivote central.

Su deducci¨®n no puede exceder del 25% de su ingreso bruto procedente de la agricultura (excluyendo ciertas ganancias derivadas de la venta de activos tales como maquinaria agr¨ªcola y terrenos). Si sus gastos de conservaci¨®n superan el l¨ªmite, el exceso puede trasladarse y deducirse en a?os tributarios posteriores. Sin embargo, la cantidad deducible para 1 a?o cualquiera no puede exceder del 25% del l¨ªmite del ingreso bruto para ese a?o.

Para detalles, vea el cap¨ªtulo 5 de la Publicaci¨®n 225.

³¢¨ª²Ô±ð²¹ 13

Anote las cantidades pagadas por gastos por servicios prestados o trabajo con equipo agr¨ªcola (el operador de la m¨¢quina proporcion¨® el equipo).

No incluya las cantidades pagadas por alquiler o arrendamiento de equipos que usted mismo oper¨®. En su lugar, declare esas cantidades en la l¨ªnea 24a.

³¢¨ª²Ô±ð²¹ 14

Usted puede deducir la depreciaci¨®n de edificios, mejoras, autom¨®viles y camiones, maquinaria y otros equipos agr¨ªcolas de car¨¢cter permanente.

No deduzca la depreciaci¨®n de su vivienda, muebles u otros art¨ªculos personales, terrenos, ganado que compr¨® o cri¨® para la reventa u otros bienes en su inventario.

Tambi¨¦n puede elegir conforme a la secci¨®n 179 gastar una porci¨®n del costo de ciertos bienes que compr¨® en 2024 para uso en su negocio agropecuario. La elecci¨®n de la secci¨®n 179 se hace en el Formulario 4562.

Asignaci¨®n especial por depreciaci¨®n.

Para ciertos ¨¢rboles y vides que dan frutos y nueces, plantados o injertados despu¨¦s del 27 de septiembre de 2017 y antes del 1 de enero de 2027, usted puede optar por reclamar la asignaci¨®n especial por depreciaci¨®n en el momento en que fueron plantados o injertados. Los bienes adicionales puestos en servicio en 2024 pueden calificar para la asignaci¨®n especial por depreciaci¨®n. Vea las Instrucciones para el Formulario 4562 para m¨¢s informaci¨®n.

Elecci¨®n de negocio agropecuario.

Si realiz¨® una elecci¨®n para que no se aplique la limitaci¨®n de gastos de intereses de negocio, cualquier propiedad con un per¨ªodo de recuperaci¨®n de 10 a?os o m¨¢s que posea debe depreciarse seg¨²n el sistema de depreciaci¨®n alternativo. Para m¨¢s detalles, vea el Revenue Procedure 2019-08 (Procedimiento Administrativo Tributario 2019-08), disponible en IRS.gov/irb/2019-03_IRB#RP-2019-08 (o su sucesor).

Para obtener informaci¨®n sobre la depreciaci¨®n y la deducci¨®n conforme a la secci¨®n 179, vea la Publicaci¨®n 946 y el cap¨ªtulo 7 de la Publicaci¨®n 225. Para m¨¢s detalles sobre la asignaci¨®n especial por depreciaci¨®n, vea el cap¨ªtulo 3 de la Publicaci¨®n 946.

Vea las Instrucciones para el Formulario 4562 para obtener informaci¨®n sobre cu¨¢ndo tiene que completar y adjuntar el Formulario 4562.

³¢¨ª²Ô±ð²¹ 15

Deduzca las aportaciones a los programas de beneficios para los empleados que no sean una parte incidental de un plan de pensi¨®n o de participaci¨®n en las ganancias incluidas en la l¨ªnea 23. Algunos ejemplos son programas de planes de accidentes y salud, seguro de vida colectivo a t¨¦rmino y de beneficios para el cuidado de dependientes. Si usted hizo aportaciones en su nombre como persona que trabaja por cuenta propia a un programa de beneficios para el cuidado de dependientes, complete las Partes I y III del Formulario 2441 para calcular sus aportaciones deducibles a ese programa.

Las aportaciones que haya hecho en su nombre como empleado que trabaja por cuenta propia a un plan de accidentes y de salud o para un seguro de vida colectivo a t¨¦rmino no son deducibles en el Anexo F (Formulario 1040). Sin embargo, es posible que usted pueda deducir en la l¨ªnea 17 del Anexo 1 (Formulario 1040) la cantidad que usted pag¨® por el seguro de salud en su nombre, el de su c¨®nyuge y el de su(s) dependiente(s), aun si usted no detalla sus deducciones. Vea las instrucciones para la l¨ªnea 17 de las Instrucciones para el Anexo 1 contenidas dentro de las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles.

Usted tiene que reducir su deducci¨®n de la l¨ªnea 15 por la cantidad de cualquier cr¨¦dito para las primas de seguro de salud de peque?os empleadores determinada en el Formulario 8941. Vea el Formulario 8941 y sus instrucciones para determinar qu¨¦ gastos son elegibles para el cr¨¦dito.

³¢¨ª²Ô±ð²¹ 16

Si usted usa el m¨¦todo a base de efectivo, usted no puede deducir al momento de ser pagado el costo del alimento (pienso) que su ganado consumir¨¢ en un a?o posterior, a menos que se aplique todo lo siguiente:

  • El pago fue para la compra de alimento (pienso) en lugar de un dep¨®sito.

  • El pago anticipado ten¨ªa un prop¨®sito de negocio y no se hizo simplemente para evadir impuestos.

  • Deducir el pago anticipado no distorsionar¨¢ sustancialmente sus ingresos.

Si se cumplen todos los requisitos anteriores, usted puede deducir el alimento (pienso) pagado por anticipado cuando se paga, sujeto al l¨ªmite general para suministros agr¨ªcolas pagados por adelantado, explicado anteriormente. Si no se cumplen todos los requisitos anteriores, usted puede deducir el alimento (pienso) pagado por anticipado s¨®lo en el a?o en que se consuma.

³¢¨ª²Ô±ð²¹ 18

No incluya el costo de transportaci¨®n incurrido en la compra de ganado retenido para reventa como flete pagado. En su lugar, sume estos costos al costo del ganado.

³¢¨ª²Ô±ð²¹ 20

Deduzca en esta l¨ªnea las primas pagadas por seguro de negocio agropecuario. Deduzca en la l¨ªnea 15 las cantidades pagadas por seguro para accidentes y salud del empleado. No deduzca las cantidades acreditadas a la reserva de autoseguro o primas pagadas de una p¨®liza que pague la p¨¦rdida de sus ingresos debido a enfermedad o incapacidad. Para detalles, vea el cap¨ªtulo 4 de la Publicaci¨®n 225.

³¢¨ª²Ô±ð²¹s 21a y 21b

Reglas para la asignaci¨®n de intereses.

El trato tributario de los gastos de intereses difiere dependiendo de su tipo. Por ejemplo, los intereses de hipoteca sobre la vivienda y los intereses de inversi¨®n son tratados de manera diferente. Las reglas para la ¡°asignaci¨®n de intereses¡± requieren que usted asigne (clasifique) sus gastos de intereses para que se deduzcan (o se capitalicen) en la l¨ªnea correcta de su declaraci¨®n y que reciban el trato tributario adecuado. Estas reglas pudiesen afectar la cantidad de intereses que se le permite deducir en el Anexo F (Formulario 1040).

En la mayor¨ªa de los casos, usted asigna los gastos de intereses rastreando c¨®mo el ingreso proveniente del pr¨¦stamo fue utilizado. Vea el cap¨ªtulo 4 de la Publicaci¨®n 225 para detalles.

Si pag¨® intereses sobre una deuda garantizada por su vivienda principal y alguno de los ingresos de esa deuda se utiliz¨® en su negocio agropecuario, vea el cap¨ªtulo 4 de la Publicaci¨®n 225 para calcular la cantidad a incluir en las l¨ªneas 21a y 21b.

C¨®mo declarar.

Antes de anotar una cantidad en la l¨ªnea 21a o 21b, vea las Instrucciones para el Formulario 8990 para identificar si est¨¢ requerido a limitar sus gastos de intereses de negocio o si puede optar por no limitar sus gastos de intereses de negocio. Si est¨¢ requerido a limitar sus gastos de intereses de negocio, incluya s¨®lo la cantidad que se le permita deducir en las l¨ªneas 21a y 21b. Si no est¨¢ requerido a limitar sus gastos de intereses de negocio y si tiene una hipoteca sobre un bien inmueble utilizado en su negocio agropecuario (que no sea su vivienda principal), anote en la l¨ªnea 21a los intereses que usted pag¨® en 2024 a bancos u otras instituciones financieras por los que recibi¨® un Formulario 1098 (o declaraci¨®n similar). Si no recibi¨® un Formulario 1098, anote los intereses en la l¨ªnea 21b.

Si usted pag¨® m¨¢s intereses hipotecarios de los que se muestran en el Formulario 1098 (o declaraci¨®n similar), vea el cap¨ªtulo 4 de la Publicaci¨®n 225 para saber si puede deducir los intereses adicionales. De poder, incluya la cantidad en la l¨ªnea 21a. Adjunte una declaraci¨®n escrita a su declaraci¨®n de impuestos que explique la diferencia y escriba ¡°See attached¡± (Vea la declaraci¨®n escrita adjunta) en el espacio junto a la l¨ªnea 21a.

Si usted y al menos otra persona (que no sea su c¨®nyuge si presenta una declaraci¨®n conjunta) eran responsables y pagaron los intereses sobre la hipoteca, y la otra persona recibi¨® el Formulario 1098 (o declaraci¨®n similar), incluya su porci¨®n del inter¨¦s en la l¨ªnea 21b. Adjunte una declaraci¨®n escrita a su declaraci¨®n de impuestos que muestre el nombre y la direcci¨®n de la persona que recibi¨® el Formulario 1098 (o declaraci¨®n similar). En el espacio junto a la l¨ªnea 21b, escriba ¡°See attached¡± (Vea la declaraci¨®n escrita adjunta).

No deduzca los intereses que usted pag¨® por adelantado en 2024 para a?os posteriores; incluya s¨®lo la parte que se aplica a 2024.

³¢¨ª²Ô±ð²¹ 22

Anote las cantidades que pag¨® por el trabajo agropecuario. No incluya las cantidades pagadas a usted mismo. Reduzca su deducci¨®n por las cantidades reclamadas en los siguientes:

  • Formulario 5884, Work Opportunity Credit (Cr¨¦dito por oportunidad de trabajo).

  • Formulario 8844, Empowerment Zone Employment Credit (Cr¨¦dito por empleo en zona de empoderamiento).

  • Formulario 8932, Credit for Employer Differential Wage Payments (Cr¨¦dito por pagos de salarios diferenciales del empleador).

  • Formulario 8994, Employer Credit for Paid Family and Medical Leave (Cr¨¦dito del empleador por licencia familiar y por enfermedad pagada).

Incluya el costo de la mano de obra de la granja, pero no el valor de los productos de la granja que haya utilizado. Incluya s¨®lo lo que pag¨® a la ayuda dom¨¦stica para cuidar a los trabajadores agropecuarios.

This is an Image: caution.gifSi usted le provey¨® prestaciones suplementarias tributables a sus empleados, tales como el uso de un autom¨®vil, no deduzca como salarios la cantidad aplicable a la depreciaci¨®n y otros gastos reclamados en alguna otra parte.

³¢¨ª²Ô±ð²¹ 23

Anote la deducci¨®n por las aportaciones a planes de pensiones, de participaci¨®n en las ganancias o de anualidades de los empleados. Si el plan lo incluye a usted como una persona que trabaja por cuenta propia, anote las aportaciones hechas como empleador en su nombre en la l¨ªnea 16 del Anexo 1 (Formulario 1040), no en el Anexo F (Formulario 1040).

En la mayor¨ªa de los casos, usted tiene que presentar el formulario correspondiente que se indica a continuaci¨®n si mantiene un plan de pensi¨®n, un plan de participaci¨®n en las ganancias o cualquier otro plan de compensaci¨®n diferida financiado. El requisito de presentaci¨®n no se ve afectado por el hecho de que el plan califique o no conforme al C¨®digo de Impuestos Internos o de que usted reclame o no una deducci¨®n para el a?o tributario actual. Existe una multa por presentar estos formularios fuera de plazo. Vea (Departamento del Trabajo de los EE. UU.).

Formulario 5500-EZ.

Presente este formulario si usted tiene un plan de jubilaci¨®n de un solo participante que cumple con ciertos requisitos. Un plan de un solo participante es un plan que lo cubre solamente a usted (o a usted y a su c¨®nyuge).

Formulario 5500-SF.

Presente este formulario electr¨®nicamente ante el Departamento del Trabajo (en ) si usted tiene un plan peque?o (menos de 100 participantes en la mayor¨ªa de los casos) que cumple con ciertos requisitos.

Formulario 5500.

Presente este formulario electr¨®nicamente ante el Departamento del Trabajo (en ) para un plan que no cumple con los requisitos de presentaci¨®n del Formulario 5500-EZ o del Formulario 5500-SF.

Para detalles, vea la Publicaci¨®n 560, Retirement Plans for Small Business (Planes de jubilaci¨®n para peque?os negocios).

³¢¨ª²Ô±ð²¹s 24a y 24b

Si usted alquil¨® o arrend¨® veh¨ªculos, maquinaria o equipo, anote en la l¨ªnea 24a la porci¨®n correspondiente al negocio de su costo de alquiler. Pero, si usted arrend¨® un veh¨ªculo por un t¨¦rmino de 30 d¨ªas o m¨¢s, usted puede que tenga que reducir su deducci¨®n por una cantidad de la inclusi¨®n (inclusion amount). Vea Leasing a Car (Veh¨ªculos arrendados) en el cap¨ªtulo 4 de la Publicaci¨®n 463 para calcular esta cantidad.

Anote en la l¨ªnea 24b las cantidades que pag¨® para alquilar o arrendar otra propiedad, como pastizales o tierras de cultivo.

³¢¨ª²Ô±ð²¹ 25

Anote las cantidades que usted pag¨® por las reparaciones y el mantenimiento de los edificios agropecuarios, la maquinaria y el equipo que no sean pagos por mejoras a la propiedad. Las cantidades se pagan por mejoras si son mejoras a su propiedad o restauraciones de su propiedad (como el reemplazo de componentes principales o partes estructurales sustanciales) o si adaptan su propiedad a un uso nuevo o diferente. Vea el cap¨ªtulo 4 de la Publicaci¨®n 225 para m¨¢s informaci¨®n.

No deduzca las reparaciones o el mantenimiento de su domicilio.

Sin embargo, puede optar por capitalizar y amortizar determinadas cantidades pagadas por reparaci¨®n y mantenimiento de bienes tangibles en la medida en que las considere gastos de capital en sus libros y registros utilizados regularmente para calcular sus ingresos y gastos. Para detalles, vea el cap¨ªtulo 8 de la Publicaci¨®n 225.

³¢¨ª²Ô±ð²¹ 29

Usted puede deducir los siguientes impuestos en esta l¨ªnea:

  • Impuestos de bienes inmuebles y bienes muebles sobre activos del negocio agropecuario.

  • Los impuestos del Seguro Social y del Medicare que usted pag¨® para igualar la retenci¨®n requerida de los salarios de los empleados agropecuarios.

  • Impuesto federal para el desempleo.

  • Impuesto federal sobre el uso de veh¨ªculos en las carreteras.

  • Contribuciones a un fondo estatal de seguro por desempleo o a un fondo de beneficios por incapacidad si se consideran impuestos conforme a la ley estatal.

No deduzca los siguientes impuestos en esta l¨ªnea:

  • Impuestos sobre los ingresos federales, incluyendo su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Sin embargo, usted puede deducir la mitad del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia en la l¨ªnea 15 del Anexo 1 (Formulario 1040).

  • Impuestos sobre herencias y regalos.

  • Impuestos gravados para pagar por mejoras, tales como pavimentaci¨®n y alcantarillado.

  • Impuestos sobre su domicilio o propiedad de uso personal. Es posible que pueda deducir en la l¨ªnea 32 los gastos relacionados con su domicilio o residencia principal, tal como los impuestos sobre bienes inmuebles, si usted utiliza su vivienda para realizar actividades agropecuarias. Vea Uso comercial de su domicilio, m¨¢s adelante.

  • Impuestos estatales y locales sobre las ventas de bienes adquiridos para uso en su negocio agropecuario. En su lugar, considere estos impuestos como parte del costo de los bienes.

  • Otros impuestos que no est¨¢n relacionados con su negocio agropecuario.

³¢¨ª²Ô±ð²¹ 30

Anote las cantidades que usted pag¨® por gas, electricidad, agua y otros servicios p¨²blicos para uso de negocio en la granja. No incluya los servicios personales. No puede deducir la tarifa b¨¢sica (incluyendo los impuestos) de la primera l¨ªnea telef¨®nica en su residencia, incluso si la usa para su negocio agropecuario. Pero usted puede deducir los gastos que pag¨® por su negocio agropecuario que sean m¨¢s que la tarifa b¨¢sica de la primera l¨ªnea telef¨®nica. Por ejemplo, si usted ten¨ªa una segunda l¨ªnea telef¨®nica, usted puede deducir el porcentaje de uso comercial de los cargos por esa l¨ªnea, incluyendo los cargos de la tarifa b¨¢sica.

³¢¨ª²Ô±ð²¹s 32a a 32f

Incluya todos los gastos de actividad agropecuaria ordinarios y necesarios que no hayan sido deducidos en ninguna otra parte del Anexo F (Formulario 1040), tales como publicidad, suministros de oficina, etc. No incluya multas o penalidades pagadas a un gobierno por violar alguna ley. Para detalles sobre gastos de negocio, vea el cap¨ªtulo 4 de la Publicaci¨®n 225.

Deducci¨®n por la p¨¦rdida de la cantidad en riesgo.

Cualquier p¨¦rdida de esta actividad que no fue permitida el a?o anterior debido a las reglas sobre la cantidad en riesgo es tratada como una deducci¨®n asignable a esta actividad en 2024. Vea el Formulario 6198 y sus instrucciones para m¨¢s detalles.

Deudas incobrables.

Vea el cap¨ªtulo 8 de la Publicaci¨®n 334.

Costos iniciales del negocio.

Si su negocio agropecuario comenz¨® en 2024, usted puede elegir deducir hasta $5,000 de ciertos costos iniciales del negocio. El l¨ªmite de $5,000 se reduce (pero no a menos de cero) por la cantidad por la cual el total del costo inicial excede de $50,000. Sus costos iniciales restantes se pueden amortizar a lo largo de un per¨ªodo de 180 meses, comenzando en el mes que el negocio agropecuario comienza. Para detalles, vea los cap¨ªtulos 4 y 7 de la Publicaci¨®n 225. Para amortizaciones que comienzan en 2024, usted tiene que completar y adjuntar el Formulario 4562.

Uso comercial de su domicilio.

Es posible que pueda deducir ciertos gastos por el uso comercial de su domicilio (vivienda), sujeto a limitaciones. Usted tambi¨¦n puede usar un m¨¦todo simplificado para calcular su deducci¨®n. Use las hojas de trabajo apropiadas en la Publicaci¨®n 587 para calcular su deducci¨®n permitida. No use el Formulario 8829.

Puerto seguro de minimis para bienes tangibles.

Es posible que usted pueda elegir utilizar un puerto seguro de minimis para deducir las cantidades pagadas por ciertos bienes muebles o inmuebles tangibles utilizados en su negocio agropecuario. Si usted elige el puerto seguro de minimis para el a?o tributario, anote las cantidades totales que pag¨® por bienes que cumplen con los requisitos del puerto seguro de minimis en la l¨ªnea 32. No incluya estas cantidades en ninguna otra l¨ªnea. Para detalles, vea el cap¨ªtulo 8 de la Publicaci¨®n 334.

Deducci¨®n de edificios comerciales energ¨¦ticamente eficientes.

Es posible que usted pueda deducir parte o todos los gastos de modificar un edificio comercial existente para hacerlo energ¨¦ticamente eficiente. Para detalles, vea el Formulario 7205 y sus instrucciones.

Costos de forestaci¨®n y reforestaci¨®n.

Los costos de reforestaci¨®n generalmente son gastos de capital. Sin embargo, por cada propiedad de madera calificada, usted puede elegir deducir como un gasto hasta $10,000 ($5,000 si es casado que presenta una declaraci¨®n por separado) de costos de reforestaci¨®n calificados pagados o incurridos en 2024.

Usted puede elegir amortizar los costos restantes a lo largo de 84 meses. Para amortizaciones que comienzan en 2024, usted tiene que completar y adjuntar el Formulario 4562.

La elecci¨®n de amortizaci¨®n no le aplica a fideicomisos, y la elecci¨®n de gastos no le aplica a caudales hereditarios y fideicomisos. Para detalles sobre los gastos de reforestaci¨®n, vea los cap¨ªtulos 4 y 7 de la Publicaci¨®n 225.

Honorarios legales y profesionales.

Usted puede incluir en esta l¨ªnea los honorarios cobrados por contadores y abogados que sean gastos ordinarios y necesarios directamente relacionados con la operaci¨®n de su negocio agropecuario. Incluya los honorarios por asesoramiento tributario y por la preparaci¨®n de formularios de impuestos relacionados con su negocio agropecuario. Incluya tambi¨¦n los gastos incurridos para resolver deficiencias tributarias determinadas relacionadas con su negocio agropecuario.

Herramientas.

Usted puede deducir la cantidad que pag¨® por herramientas que tienen una vida corta o cuestan poco, como palas y rastrillos.

Viajes y comidas.

En la mayor¨ªa de los casos, usted puede deducir los gastos de viajes de negocios agropecuarios y el 50% de sus comidas de negocios. Vea las l¨ªneas 24a y 24b en las Instrucciones para el Anexo C (Formulario 1040).

This is an Image: caution.gifLos gastos de entretenimiento relacionados con su ocupaci¨®n o negocio, por lo general, no son deducibles despu¨¦s de 2017.

Gastos del per¨ªodo preproductivo.

Si tuvo gastos del per¨ªodo preproductivo en 2024 que usted est¨¢ capitalizando, anote el total de estos gastos entre par¨¦ntesis en la l¨ªnea 32f (para indicar una cantidad negativa) y escriba ¡°263A¡± en el espacio a la izquierda del total.

Para detalles, vea Capitalizaci¨®n de producci¨®n de bienes y adquisici¨®n de bienes para reventa, anteriormente, y Uniform Capitalization Rules (Reglas uniformes de capitalizaci¨®n) en el cap¨ªtulo 6 de la Publicaci¨®n 225.

L¨ªmite por p¨¦rdida de negocio en exceso.

Los contribuyentes que no sean sociedades pueden estar sujetos a l¨ªmites por p¨¦rdida de negocio en exceso. Los l¨ªmites sobre la cantidad en riesgo y los l¨ªmites de actividad pasiva se aplican antes de calcular la cantidad de cualquier p¨¦rdida de negocio en exceso. Una p¨¦rdida de negocio en exceso es la cantidad por la cual las deducciones totales atribuibles a todas sus ocupaciones o negocios exceden su ingreso bruto total y ganancias atribuibles a esas ocupaciones o negocios, m¨¢s $305,000 (o $610,000 en el caso de una declaraci¨®n conjunta). Una ocupaci¨®n o negocio incluye, pero no se limita a, las actividades del Anexo F y del Anexo C, una actividad declarada en el Formulario 4835 y otras actividades de negocios declaradas en el Anexo E.

Las ganancias y p¨¦rdidas de negocio declaradas en el Formulario 4797 y el Formulario 8949 se incluyen en el c¨¢lculo de las p¨¦rdidas de negocio en exceso. Esto incluye p¨¦rdidas de actividad agropecuaria por p¨¦rdidas debido a un hecho fortuito o p¨¦rdidas por causa de enfermedad o sequ¨ªa. Las p¨¦rdidas de negocio en exceso que no se permiten se tratan como una NOL transferida al siguiente a?o tributario. Vea el Formulario 461 y sus instrucciones para detalles.

³¢¨ª²Ô±ð²¹ 33

Si la l¨ªnea 32f es una cantidad negativa, r¨¦stela del total de las l¨ªneas 10 a 32e. Anote el resultado en la l¨ªnea 33.

³¢¨ª²Ô±ð²¹ 34

C¨®mo calcular sus ganancias o p¨¦rdidas netas.

Si la l¨ªnea 33 es mayor que la l¨ªnea 9, no anote su p¨¦rdida en la l¨ªnea 34 hasta que usted haya aplicado las reglas sobre la cantidad en riesgo y las reglas de p¨¦rdida de actividad pasiva. Para aplicar estas reglas, siga las instrucciones para la l¨ªnea 36 y las Instrucciones para el Formulario 8582. Luego de aplicar estas reglas, la cantidad en la l¨ªnea 34 ser¨¢ su p¨¦rdida, y puede ser menor que la cantidad que usted calcul¨® al restar la l¨ªnea 33 de la l¨ªnea 9. Tambi¨¦n es posible que usted deba presentar el Formulario 461, el cual limita la p¨¦rdida permisible. Vea el Formulario 461 y sus instrucciones para m¨¢s informaci¨®n.

Si la l¨ªnea 9 es mayor que la l¨ªnea 33 y usted no tiene p¨¦rdidas de actividad pasiva denegadas de a?os anteriores, reste la l¨ªnea 33 de la l¨ªnea 9. El resultado es su ganancia neta.

Si la l¨ªnea 9 es mayor que la l¨ªnea 33, y usted tiene p¨¦rdidas de actividades pasivas denegadas de a?os anteriores, no anote su ganancia neta en la l¨ªnea 34 hasta que usted haya calculado la cantidad de p¨¦rdidas por actividades pasivas denegada de a?os anteriores que usted puede reclamar este a?o por esa actividad. Utilice el Formulario 8582 para calcular la cantidad de p¨¦rdidas de actividad pasiva denegada de a?os anteriores que usted puede incluir en la l¨ªnea 34. Aseg¨²rese de indicar que est¨¢ incluyendo las p¨¦rdidas de actividad pasiva de a?os anteriores anotando ¡°PAL¡± (siglas en ingl¨¦s para ¡°Passive Activity Losses¡± (P¨¦rdidas de actividad pasiva)) a la izquierda del espacio para entradas.

Si usted marc¨® el recuadro ¡°No¡± en la l¨ªnea E, vea las Instrucciones para el Formulario 8582; es posible que necesite incluir informaci¨®n de este anexo en ese formulario, aun si usted tiene una ganancia neta.

Sociedad colectiva.

Reste la l¨ªnea 33 de la l¨ªnea 9. Si la cantidad es una p¨¦rdida, es posible que los socios necesiten aplicar las reglas sobre la cantidad en riesgo y las reglas de p¨¦rdida de actividad pasiva para determinar la cantidad de su p¨¦rdida en la l¨ªnea 34. Tambi¨¦n se le puede solicitar a un socio que presente el Formulario 461 para limitar cualquier exceso de p¨¦rdida de negocio. Vea el Formulario 461 y sus instrucciones para m¨¢s informaci¨®n.

C¨®mo declarar su ganancia o p¨¦rdida neta.

Una vez usted haya calculado su ganancia o p¨¦rdida neta, decl¨¢rela de la siguiente manera. Usted tambi¨¦n tiene que considerar cualquier limitaci¨®n de p¨¦rdidas de negocio en exceso. Vea el Formulario 461 y sus instrucciones para m¨¢s informaci¨®n.

Individuos.

Anote la ganancia o p¨¦rdida neta en la l¨ªnea 34 y en la l¨ªnea 6 del Anexo 1 (Formulario 1040) y en la l¨ªnea 1a del Anexo SE (Formulario 1040).

Extranjeros no residentes.

Anote la ganancia o p¨¦rdida neta en la l¨ªnea 34 y en la l¨ªnea 6 del Anexo 1 (Formulario 1040). Usted tambi¨¦n debe anotar esta cantidad en la l¨ªnea 1a del Anexo SE (Formulario 1040) si est¨¢ cubierto bajo el sistema del Seguro Social de los EE. UU. debido a un acuerdo internacional de seguro social actualmente en vigor. Vea las Instrucciones para el Anexo SE (Formulario 1040) o para informaci¨®n sobre acuerdos internacionales de seguro social.

Sociedad colectiva.

Anote la ganancia o p¨¦rdida neta en la l¨ªnea 34 y en la l¨ªnea 5 del Formulario 1065. Las reglas de exceso de p¨¦rdidas de negocio se aplican a nivel de socio.

Fideicomisos y caudales hereditarios.

Anote la ganancia o p¨¦rdida neta en la l¨ªnea 34 y en la l¨ªnea 6 del Formulario 1041.

Ingresos de la sociedad conyugal.

Si usted y su c¨®nyuge tuvieron ingresos de la sociedad conyugal y est¨¢n presentando declaraciones por separado, vea las Instrucciones para el Anexo SE (Formulario 1040) antes de calcular el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia.

Cr¨¦dito por ingreso del trabajo (EIC).

Si usted tiene una ganancia neta en la l¨ªnea 34, esta cantidad es ingreso del trabajo y lo puede calificar para el cr¨¦dito por ingreso del trabajo (EIC, por sus siglas en ingl¨¦s) si cumple con ciertas condiciones. Vea las instrucciones para la l¨ªnea 27 del Formulario 1040 para detalles.

Pagos del Programa de reservas para la conservaci¨®n (CRP).

Si usted recibi¨® beneficios de jubilaci¨®n o por incapacidad del Seguro Social adem¨¢s de los pagos del Conservation Reserve Program (Programa de reservas para la conservaci¨®n o CRP, por sus siglas en ingl¨¦s), los pagos del CRP no est¨¢n sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Deduzca estos pagos de su ganancia o p¨¦rdida neta de negocio agropecuario en la l¨ªnea 1b del Anexo SE (Formulario 1040). No haga ning¨²n ajuste en el Anexo F (Formulario 1040).

³¢¨ª²Ô±ð²¹ 35

Reservada para uso futuro.

³¢¨ª²Ô±ð²¹ 36

This is an Image: taxtip.gifUsted no tiene que completar la l¨ªnea 36 si la l¨ªnea 9 es m¨¢s que la l¨ªnea 33.

Reglas sobre la cantidad en riesgo.

En la mayor¨ªa de los casos, si usted tiene una p¨¦rdida de una actividad agropecuaria y cantidades invertidas en la actividad por las cuales usted no est¨¢ en riesgo, usted tiene que completar el Formulario 6198 para calcular su p¨¦rdida permisible. Las reglas sobre la cantidad en riesgo generalmente limitan la cantidad de la p¨¦rdida (incluyendo la p¨¦rdida por la enajenaci¨®n de bienes) que usted puede reclamar a la cantidad que puede realmente perder en la actividad.

Marque el recuadro 36b si usted tiene cantidades invertidas en esta actividad por las cuales usted no est¨¢ en riesgo, tales como las siguientes:

  • Pr¨¦stamos sin recurso utilizados para financiar la actividad, para adquirir bienes utilizados en la actividad o para adquirir la actividad que no est¨¦n garantizados por sus propios bienes (que no sean bienes utilizados en la actividad). Sin embargo, hay una excepci¨®n para ciertos financiamientos sin recurso que usted toma prestados en conexi¨®n con la tenencia de bienes inmuebles.

  • Efectivo, bienes o cantidades que se tomaron prestadas que se usaron en la actividad (o aportados a la actividad o utilizados para adquirir la actividad) que est¨¦n protegidos contra p¨¦rdida por una garant¨ªa, un acuerdo para limitar las p¨¦rdidas (stop-loss agreement) u otro acuerdo similar (excluyendo seguro por hecho fortuito y seguro contra responsabilidad extracontractual (tort liability)).

  • Cantidades que se tomaron prestadas para usar en la actividad de una persona que tiene un inter¨¦s en la actividad, que no sea como un acreedor, o que est¨¦ vinculada conforme a la secci¨®n 465(b)(3)(C) a una persona (que no sea usted) que tenga tal inter¨¦s.

C¨®mo calcular su p¨¦rdida.

Antes de determinar su p¨¦rdida en la l¨ªnea 34, usted tiene que marcar el recuadro 36a o 36b para determinar si su p¨¦rdida de negocio agropecuario est¨¢ limitada por las reglas sobre la cantidad en riesgo. Siga las instrucciones que se indican a continuaci¨®n seg¨²n le correspondan a su actividad del recuadro en la l¨ªnea 36.

Toda la inversi¨®n est¨¢ en riesgo.

Si todas las cantidades de su inversi¨®n est¨¢n en riesgo en esta actividad, marque el recuadro 36a. Si usted tambi¨¦n marc¨® el recuadro ¡°³§¨ª¡± en la l¨ªnea E, su p¨¦rdida restante es su p¨¦rdida. Las reglas sobre la cantidad en riesgo y las reglas de p¨¦rdida de actividad pasiva no se aplican. Vea ³¢¨ª²Ô±ð²¹ 34, anteriormente, para saber c¨®mo declarar su p¨¦rdida.

Pero, si usted marc¨® el recuadro ¡°No¡± en la l¨ªnea E, es posible que necesite completar el Formulario 8582 para calcular su p¨¦rdida a anotar en la l¨ªnea 34. Vea las Instrucciones para el Formulario 8582.

Parte de la inversi¨®n no est¨¢ en riesgo.

Si parte de la inversi¨®n no est¨¢ en riesgo, marque el recuadro 36b; las reglas sobre la cantidad en riesgo le aplican a su p¨¦rdida. Aseg¨²rese de adjuntar el Formulario 6198 a su declaraci¨®n.

Si usted tambi¨¦n marc¨® el recuadro ¡°³§¨ª¡± en la l¨ªnea E, complete el Formulario 6198 para determinar la cantidad de su p¨¦rdida. Las reglas de p¨¦rdida de actividad pasiva no le aplican. Vea ³¢¨ª²Ô±ð²¹ 34, anteriormente, para saber c¨®mo declarar su p¨¦rdida.

Pero, si usted marc¨® el recuadro ¡°No¡± en la l¨ªnea E, es posible que le apliquen las reglas de p¨¦rdida de actividad pasiva. Primero, complete el Formulario 6198 para calcular la cantidad de su ganancia o p¨¦rdida para la actividad sobre la cantidad en riesgo, la cual puede incluir cantidades declaradas en otros formularios y anexos, y la cantidad en riesgo de la actividad. Siga las Instrucciones para el Formulario 6198 para determinar cu¨¢nto de la p¨¦rdida del Anexo F (Formulario 1040) a anotar en la l¨ªnea 34. Luego de que usted calcule la cantidad de su p¨¦rdida permitida conforme a las reglas sobre la cantidad en riesgo, usted pudiese tener que completar el Formulario 8582 para calcular la cantidad de la p¨¦rdida a anotar en la l¨ªnea 34. Vea las Instrucciones para el Formulario 8582 para detalles.

This is an Image: caution.gifSi usted marc¨® el recuadro 36b porque parte de la inversi¨®n no est¨¢ en riesgo y usted no adjunta el Formulario 6198, la tramitaci¨®n de su declaraci¨®n pudiese demorarse.

Deducci¨®n por la p¨¦rdida de la cantidad en riesgo.

Cualquier p¨¦rdida de esta actividad no permitida para 2024 s¨®lo debido a las reglas sobre la cantidad en riesgo es tratada como una deducci¨®n asignable a la actividad en 2025.

M¨¢s informaci¨®n.

Para detalles, vea la Publicaci¨®n 925 y las Instrucciones para el Formulario 6198. Tambi¨¦n vea el Formulario 461 y sus instrucciones.

Nota:

Los declarantes del Formulario 1040-SS omiten esta l¨ªnea.

Parte III. Ingresos de Negocio Agropecuario ¡ªM¨¦todo de Contabilidad a Base de lo Devengado

Es posible que tenga que utilizar el m¨¦todo de contabilidad a base de lo devengado. Si utiliza el m¨¦todo a base de lo devengado, declare los ingresos de actividad agropecuaria cuando sean devengados, pagados, obtenidos o tenidos en cuenta como ingresos en su estado financiero correspondiente, no cuando los reciba. En la mayor¨ªa de los casos, usted tiene que incluir los animales y los cultivos en su inventario si utiliza este m¨¦todo. Vea la Publicaci¨®n 225 para conocer las excepciones, los m¨¦todos de inventario, c¨®mo cambiar los m¨¦todos de contabilidad y las reglas que requieren que ciertos costos se capitalicen o se incluyan en el inventario. Para informaci¨®n sobre los per¨ªodos de contabilidad, vea la Publicaci¨®n 538.

Quiebra conforme al cap¨ªtulo 11.

Si usted fue un deudor en un caso de quiebra conforme al cap¨ªtulo 11 durante 2024, vea Casos de Quiebra Conforme al Cap¨ªtulo 11 en las Instrucciones para el Formulario 1040 (bajo Ingreso) y en las Instrucciones para el Anexo SE (Formulario 1040).

³¢¨ª²Ô±ð²¹s 38a a 40c

Vea las instrucciones para las l¨ªneas 3a a 5c, anteriormente.

³¢¨ª²Ô±ð²¹ 43

Vea ³¢¨ª²Ô±ð²¹ 8, anteriormente.

Aviso sobre la Ley de Reducci¨®n de Tr¨¢mites.

Solicitamos la informaci¨®n en este formulario para cumplir con las leyes de los impuestos internos de los Estados Unidos. Usted est¨¢ requerido a proveernos la informaci¨®n. La necesitamos para asegurarnos que cumple con estas leyes y para permitirnos calcular y recaudar la cantidad correcta de impuestos.

No se le requiere dar la informaci¨®n solicitada en un formulario que est¨¦ sujeto a la Paperwork Reduction Act (Ley de Reducci¨®n de Tr¨¢mites), a menos que el formulario tenga un n¨²mero de control v¨¢lido de la Office of Management and Budget (Oficina de Administraci¨®n y Presupuesto u OMB, por sus siglas en ingl¨¦s). Los libros o registros relacionados con un formulario o sus instrucciones tienen que conservarse mientras su contenido pueda ser utilizado en la aplicaci¨®n de toda ley tributaria. Por lo general, las declaraciones de impuestos y la informaci¨®n contenida en ¨¦stas son confidenciales, tal como lo requiere la secci¨®n 6103.

El tiempo que se necesita para completar y presentar este formulario variar¨¢ seg¨²n las circunstancias individuales. La carga estimada para los contribuyentes individuales que presentan este formulario se incluye en los estimados que se muestran en las instrucciones para su declaraci¨®n de impuestos sobre los ingresos personales. La carga estimada para todos los dem¨¢s contribuyentes que presenten este formulario est¨¢ aprobada bajo el n¨²mero de control OMB 1545-1975 y se muestra a continuaci¨®n.

Tabla .

Mantener los archivos 11 h, 16 min.
Aprender sobre la ley o sobre este formulario 2 h, 33 min.
Preparar y enviar este formulario al IRS 5 h, 10 min.
 

Si tiene comentarios sobre la exactitud de estos estimados de tiempo o sugerencias para que este formulario sea m¨¢s sencillo, por favor env¨ªenoslas.