Instrucciones para el Formulario 944-X (04/2025)

Ajuste a la Declaraci¨®n del Impuesto Federal ANUAL del Empleador o Reclamaci¨®n de Reembolso

Las secciones a las cuales se hace referencia abajo corresponden al C¨®digo Federal de Impuestos Internos a menos que se indique de otra manera.

Revisado: 04/2025

Instrucciones para
el Formulario 944-X - Material Introductorio

Acontecimientos Futuros

Para obtener la informaci¨®n m¨¢s reciente sobre los acontecimientos relacionados con el Formulario 944-X y sus instrucciones, como legislaci¨®n promulgada despu¨¦s de que dichos documentos se hayan publicado, acceda a IRS.gov/Form944XSP.

This is an Image: taxtip.gifAntes de continuar con estas instrucciones y completar el Formulario 944-X, necesitar¨¢ una copia de las Instrucciones para el Formulario 944 porque estas instrucciones no repiten toda la informaci¨®n incluida en las Instrucciones para el Formulario 944. Por ejemplo, estas instrucciones no explican qui¨¦n es elegible para reclamar el cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados o el cr¨¦dito de asistencia para las primas de COBRA. Las Instrucciones para el Formulario 944 actuales est¨¢n disponibles en IRS.gov/Form944SP. Si usted necesita una revisi¨®n anterior de las Instrucciones para el Formulario 944, seleccione el enlace para ¡°Todas las revisiones del Formulario 944¡± bajo ¡°Otros art¨ªculos que le podr¨ªan ser ¨²tiles¡±.

Formularios, instrucciones y publicaciones en espa?ol.

Para descargar, ver o imprimir formularios, instrucciones y publicaciones que est¨¢n disponibles en espa?ol, acceda a IRS.gov/SpanishForms.

Qu¨¦ Hay de Nuevo

Plazo de prescripci¨®n para hacer ciertas correcciones ha vencido; las l¨ªneas 17a, 23, 24, 26a, 30, 31, 32, 39 y 40 del Formulario 944-X est¨¢n ahora reservadas para uso futuro.

Las l¨ªneas 17a, 23, 24, 26a, 30, 31, 32, 39 y 40 est¨¢n ahora reservadas para uso futuro porque el plazo de prescripci¨®n para corregir estas l¨ªneas por lo general ha vencido para la mayor¨ªa de los empleadores. Por lo general, puede corregir los impuestos declarados en exceso en un Formulario 944 que present¨® anteriormente si presenta el Formulario 944-X dentro de un plazo de 3 a?os a partir de la fecha en que present¨® el Formulario 944 o 2 a?os a partir de la fecha en la que pag¨® el impuesto declarado en el Formulario 944, lo que ocurra m¨¢s tarde. Puede corregir los impuestos declarados de menos en un Formulario 944 presentado anteriormente si presenta el Formulario 944-X dentro de 3 a?os a partir de la fecha en que el Formulario 944 fue presentado. A cada uno de estos plazos se le llama plazo de prescripci¨®n. Para prop¨®sitos del plazo de prescripci¨®n, el Formulario 944 se considera presentado el 15 de abril del pr¨®ximo a?o natural si se present¨® antes de esa fecha. Para un ejemplo de plazo de prescripci¨®n, vea ?Existe una Fecha de Vencimiento para Presentar el Formulario 944-X?, m¨¢s adelante. Antes de utilizar cualquier l¨ªnea del Formulario 944-X, tiene que considerar si el plazo de prescripci¨®n, tal como se ha descrito anteriormente, sigue abierto para el a?o que est¨¢ corrigiendo.

Las l¨ªneas 23 y 24 eran utilizadas anteriormente para corregir la cantidad diferida de la parte correspondiente al empleador y al empleado de los impuestos del Seguro Social para 2020. El plazo de prescripci¨®n para hacer correcciones de la cantidad diferida de la parte correspondiente al empleador o al empleado de los impuestos del Seguro Social por lo general venci¨® el 15 de abril de 2024 para la mayor¨ªa de los empleadores. Estas instrucciones ya no explican estos diferimientos. Si considera que el plazo de prescripci¨®n a¨²n est¨¢ abierto para corregir su Formulario 944 de 2020, a¨²n puede presentar la revisi¨®n de febrero de 2024 del Formulario 944-X para utilizar las l¨ªneas 23 y 24.

Las l¨ªneas 17a, 26a, 30, 31, 39 y 40 se utilizaron ²õ¨®±ô´Ç al corregir los salarios calificados pagados por el cr¨¦dito de retenci¨®n de empleados y los gastos calificados del plan de salud asignables a esos salarios en el Formulario 944 presentado para 2020 y 2021. El plazo de prescripci¨®n para hacer correcciones a los salarios calificados pagados en 2020 por el cr¨¦dito de retenci¨®n de empleados y los gastos calificados del plan de salud asignables a esos salarios por lo general venci¨® el 15 de abril de 2024 para la mayor¨ªa de los empleadores. El plazo de prescripci¨®n para hacer correcciones a los salarios calificados pagados en 2021 por el cr¨¦dito de retenci¨®n de empleados y los gastos calificados del plan de salud asignables a esos salarios por lo general venci¨® el 15 de abril de 2025 para la mayor¨ªa de los empleadores. Las l¨ªneas 39 y 40 se utilizaron ²õ¨®±ô´Ç si su negocio era un startup (negocio emergente) en recuperaci¨®n en el tercer o cuarto trimestre de 2021. Estas instrucciones ya no explican estas l¨ªneas. Si considera que el plazo de prescripci¨®n a¨²n est¨¢ abierto para corregir su Formulario 944 de 2020 o 2021, a¨²n puede presentar la revisi¨®n de febrero de 2024 del Formulario 944-X para utilizar las l¨ªneas 17a, 26a, 30, 31, 39 y 40.

La l¨ªnea 32 se utiliz¨® ²õ¨®±ô´Ç al corregir los salarios calificados pagados en 2020 por el cr¨¦dito por oportunidad de trabajo contra la obligaci¨®n tributaria sobre la n¨®mina para organizaciones exentas de impuestos calificadas que contratan a veteranos desempleados calificados (Formulario 5884-C). El plazo de prescripci¨®n para hacer correcciones a la l¨ªnea 32 por lo general venci¨® el 15 de abril de 2024 para la mayor¨ªa de los empleadores. Estas instrucciones ya no explican esta l¨ªnea. Si considera que el plazo de prescripci¨®n a¨²n est¨¢ abierto para corregir su Formulario 944 de 2020, a¨²n puede presentar la revisi¨®n de febrero de 2024 del Formulario 944-X para utilizar la l¨ªnea 32.

Recordatorios

This is an Image: caution.gifSi una l¨ªnea en el Formulario 944-X no le corresponde, d¨¦jela en blanco. Si est¨¢ corrigiendo un a?o antes de 2021, tiene que dejar en blanco las l¨ªneas 17b, 17c, 17d, 26b, 26c, 33, 34, 35, 36, 37 y 38.

This is an Image: taxtip.gifA menos que se indique lo contrario, las referencias en estas instrucciones al Formulario W-2 incluyen los Formularios W-2AS, W-2CM, W-2GU, W-2VI y 499R-2/W-2PR; las referencias al Formulario W-2c incluyen el Formulario 499R-2c/W-2cPR; las referencias al Formulario W-3 incluyen el Formulario W-3SS y el Formulario W-3 (PR); y las referencias al Formulario W-3c incluyen el Formulario W-3C (PR).

El cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados relacionados con el COVID-19 se limita a la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de octubre de 2021, y ya no podr¨¢ ser reclamado en el Formulario 944.

Por lo general, el cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados promulgado conforme a la Families First Coronavirus Response Act (FFCRA) (Ley de Familias Primero en Respuesta al Coronavirus o FFCRA, por sus siglas en ingl¨¦s), y enmendado y extendido por la COVID-related Tax Relief Act of 2020 (Ley de Alivio Tributario relacionado con el COVID de 2020), por la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021, y el cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados conforme a las secciones 3131, 3132 y 3133 del C¨®digo de Impuestos Internos, seg¨²n promulgado conforme a la American Rescue Plan Act of 2021 (Ley del Plan de Rescate Estadounidense de 2021 o la Ley ARP, por sus siglas en ingl¨¦s), por la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021, han vencido. Sin embargo, los empleadores que pagan salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados en un a?o posterior por la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de octubre de 2021 re¨²nen los requisitos para reclamar un cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados pagados en ese a?o. A partir de los per¨ªodos tributarios que comienzan despu¨¦s del 31 de diciembre de 2023, las l¨ªneas utilizadas para reclamar el cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados se han eliminado del Formulario 944 porque ser¨ªa extremadamente raro que un empleador pague salarios despu¨¦s del 31 de diciembre de 2023, por la licencia por enfermedad y familiar calificada tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de octubre de 2021. En cambio, si re¨²ne los requisitos para reclamar el cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados porque pag¨® los salarios despu¨¦s del 31 de diciembre de 2023, por un per¨ªodo de licencia aplicable anterior, presente el Formulario 944-X para reclamar el cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados pagados para el a?o en que pag¨® los salarios despu¨¦s de presentar el Formulario 944. El presentar un Formulario 944-X antes de presentar un Formulario 944 para el a?o puede resultar en errores o demoras en la tramitaci¨®n de su Formulario 944-X.

Tambi¨¦n continuar¨¢ utilizando el Formulario 944-X para hacer correcciones al cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados correspondientes a a?os anteriores si el plazo de prescripci¨®n a¨²n est¨¢ abierto. Las correcciones a las cantidades declaradas en las l¨ªneas 4a(i), 4a(ii), 8b, 10d, 15 y 16 del Formulario 944, para el cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021 se declaran en las l¨ªneas 9, 10, 16, 25, 28 y 29 del Formulario 944-X, respectivamente. Las correcciones a las cantidades declaradas en las l¨ªneas 8d, 10f, 19, 20, 21, 22, 23 y 24 del Formulario 944, para el cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021 se declaran en las l¨ªneas 17b, 26b, 33, 34, 35, 36, 37 y 38 del Formulario 944-X, respectivamente.

Cr¨¦dito para los pagos de asistencia para las primas de COBRA se limita a los per¨ªodos de cobertura que comienzan en o despu¨¦s del 1 de abril de 2021 hasta los per¨ªodos de cobertura que comienzan en o antes del 30 de septiembre de 2021.

La secci¨®n 9501 de la Ley ARP provee una asistencia para las primas de COBRA en forma de una reducci¨®n total de las primas que de otro modo tendr¨ªan que pagar ciertos individuos y sus familias que eligen la continuaci¨®n de la cobertura de COBRA debido a una p¨¦rdida de cobertura como resultado de una reducci¨®n de horas o una terminaci¨®n involuntaria del empleo (individuos con derecho a asistencia). Esta asistencia para las primas de COBRA estuvo disponible para los per¨ªodos de cobertura que comienzan en o despu¨¦s del 1 de abril de 2021 hasta los per¨ªodos de cobertura que comienzan en o antes del 30 de septiembre de 2021. Un beneficiario de las primas ten¨ªa derecho al cr¨¦dito de asistencia para las primas de COBRA en el momento en que un individuo elegible opta por la cobertura. Por lo tanto, excepto en raras circunstancias, debido a los requisitos de notificaci¨®n y el per¨ªodo de elecci¨®n de COBRA (por lo general, los empleadores tienen 60 d¨ªas para dar aviso y los individuos elegibles para la asistencia tienen 60 d¨ªas para elegir la cobertura), enero de 2022 fue generalmente el final del per¨ªodo en el que un individuo elegible para la asistencia hubiera elegido la cobertura. En algunas raras circunstancias, puede ser posible que un beneficiario de las primas tenga el derecho al cr¨¦dito de asistencia para las primas de COBRA despu¨¦s de enero de 2022. En estos raros casos, el cr¨¦dito a¨²n se reclama en el Formulario 944 presentado para 2022 y un ajuste, si es necesario, se puede hacer en el Formulario 944-X para 2022. Los empleadores elegibles para reclamar el cr¨¦dito de asistencia para las primas de COBRA despu¨¦s de 2022 tienen que presentar el Formulario 944-X para reclamar el cr¨¦dito.

Para m¨¢s informaci¨®n sobre los pagos de asistencia para las primas de COBRA y el cr¨¦dito, vea el Notice 2021-31 (Aviso 2021-31) que se encuentra en la p¨¢gina 1173 del Internal Revenue Bulletin 2021-23 (Bolet¨ªn de Impuestos Internos 2021-23), disponible en IRS.gov/irb/2021-23_IRB#NOT-2021-31, y el Notice 2021-46 (Aviso 2021-46) que se encuentra en la p¨¢gina 303 del Internal Revenue Bulletin 2021-33 (Bolet¨ªn de Impuestos Internos 2021-33), disponible en IRS.gov/irb/2021-33_IRB#NOT-2021-46.

Las correcciones a las cantidades declaradas en las l¨ªneas 8e, 8f y 10g del Formulario 944 para el cr¨¦dito de asistencia para las primas de COBRA se declaran en las l¨ªneas 17c, 17d y 26c del Formulario 944-X, respectivamente.

This is an Image: caution.gifSi reclam¨® el cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021 y hace cualquier correcci¨®n en el Formulario 944©\X a las cantidades usadas para calcular este cr¨¦dito, tiene que recalcular la cantidad de este cr¨¦dito usando la Hoja de Trabajo 1. Tambi¨¦n usar¨¢ esta hoja de trabajo para calcular este cr¨¦dito si lo est¨¢ reclamando por primera vez en el Formulario 944-X. Si reclam¨® el cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021, y hace cualquier correcci¨®n en el Formulario 944-X a las cantidades usadas para calcular este cr¨¦dito, tiene que recalcular la cantidad de este cr¨¦dito usando la Hoja de Trabajo 2. Tambi¨¦n usar¨¢ esta hoja de trabajo para calcular este cr¨¦dito si lo est¨¢ reclamando por primera vez en el Formulario 944-X. Si reclam¨® el cr¨¦dito de asistencia para las primas de COBRA y hace cualquier correcci¨®n en el Formulario 944-X a las cantidades usadas para calcular este cr¨¦dito, tiene que recalcular la cantidad de este cr¨¦dito usando la Hoja de Trabajo 3. Tambi¨¦n usar¨¢ esta hoja de trabajo para calcular este cr¨¦dito si lo est¨¢ reclamando por primera vez en el Formulario 944-X.

Cr¨¦dito tributario sobre la n¨®mina de peque?os negocios calificados por aumentar las actividades investigativas.

Para los a?os tributarios que comienzan antes del 1 de enero de 2023, un peque?o negocio calificado puede elegir reclamar hasta $250,000 de su cr¨¦dito por aumentar las actividades investigativas como un cr¨¦dito tributario sobre la n¨®mina. La Inflation Reduction Act of 2022 (Ley de Reducci¨®n de la Inflaci¨®n de 2022) (conocida en ingl¨¦s como IRA 2022) aumenta la cantidad de la elecci¨®n a $500,000 para los a?os tributarios que comienzan despu¨¦s del 31 de diciembre de 2022. La elecci¨®n del cr¨¦dito tributario sobre la n¨®mina se tiene que hacer en o antes de la fecha de vencimiento de la declaraci¨®n de impuestos sobre los ingresos originalmente presentada (incluyendo pr¨®rrogas). La porci¨®n del cr¨¦dito utilizada contra los impuestos sobre la n¨®mina se permite en el primer trimestre natural comenzando despu¨¦s de la fecha en que el peque?o negocio calificado present¨® su declaraci¨®n de impuestos sobre los ingresos. La elecci¨®n y la determinaci¨®n de la cantidad del cr¨¦dito que se utilizar¨¢ contra los impuestos sobre la n¨®mina del empleador se hacen en el Formulario 6765, Credit for Increasing Research Activities (Cr¨¦dito por aumentar las actividades investigativas). La cantidad del Formulario 6765 tiene que declararse en el Formulario 8974, Qualified Small Business Payroll Tax Credit for Increasing Research Activities (Cr¨¦dito tributario sobre la n¨®mina de peque?os negocios calificados por aumentar las actividades investigativas).

Para los trimestres que comienzan antes del 1 de enero de 2023, el cr¨¦dito tributario sobre la n¨®mina solamente se puede utilizar contra la parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social para el trimestre y todo cr¨¦dito restante se transfiere al pr¨®ximo trimestre. A partir del primer trimestre de 2023, el cr¨¦dito tributario sobre la n¨®mina se utiliza primero para reducir la parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social hasta $250,000 por trimestre y todo cr¨¦dito restante reduce la parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare para el trimestre. Todo cr¨¦dito restante, despu¨¦s de reducir la parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social y la parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare, luego se transfiere al pr¨®ximo trimestre. El Formulario 8974 se utiliza para determinar la cantidad del cr¨¦dito que se puede utilizar en el trimestre actual. Las correcciones a este cr¨¦dito se hacen en la l¨ªnea 15 del Formulario 944-X. Si hace una correcci¨®n en la l¨ªnea 15 del Formulario 944-X, tiene que adjuntar un Formulario 8974 corregido. Para m¨¢s informaci¨®n, vea las Instrucciones para el Formulario 8974 y acceda a IRS.gov/ResearchPayrollTC.

Formularios en espa?ol.

Muchos de los formularios e instrucciones que se discuten en estas instrucciones tienen versiones en espa?ol disponibles para los empleadores y los empleados. Algunos ejemplos incluyen el Formulario 941 (sp), el Formulario 944 (sp), el Formulario SS-4 (sp), el Formulario W-4 (sp) y el Formulario W-9 (sp). Aunque estas instrucciones no hacen referencia a los formularios e instrucciones en espa?ol, en cada caso en que haya uno disponible, puede ver la Publicaci¨®n 15 (sp) o acceder a IRS.gov/SpanishForms para determinar si una versi¨®n en espa?ol est¨¢ disponible.

Cr¨¦dito tributario sobre la n¨®mina para ciertas organizaciones exentas de impuestos afectadas por desastres calificados.

La secci¨®n 303(d) de la Ley de Alivio Tributario en Casos de Desastre y Certeza para los Contribuyentes de 2020 permite un cr¨¦dito tributario sobre la n¨®mina para ciertas organizaciones exentas de impuestos afectadas por ciertos desastres calificados no relacionados con el COVID-19. Este cr¨¦dito se reclama en el Formulario 5884-D, Employee Retention Credit for Certain Tax-Exempt Organizations Affected by Qualified Disasters (Cr¨¦dito de retenci¨®n de empleados para ciertas organizaciones exentas de impuestos afectadas por ciertos desastres calificados). Si es aplicable al a?o que est¨¢ corrigiendo, anote el cr¨¦dito reclamado en el Formulario 5884-D en la Hoja de Trabajo 1 para calcular su cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada antes del 1 de abril de 2021. Para m¨¢s informaci¨®n sobre este cr¨¦dito, acceda a IRS.gov/Form5884D.

Autorizaci¨®n del empleado para apoyar una reclamaci¨®n de un reembolso.

El Revenue Procedure 2017-28 (Procedimiento Administrativo Tributario 2017-28) que se encuentra en la p¨¢gina 1061 del Internal Revenue Bulletin 2017-14 (Bolet¨ªn de Impuestos Internos 2017-14), disponible en IRS.gov/irb/2017-14_IRB#RP-2017-28 proporciona orientaci¨®n a los empleadores sobre los requisitos a seguir para la utilizaci¨®n de autorizaciones de los empleados para apoyar el derecho a reclamar un reembolso del impuesto del Seguro Social y del impuesto del Medicare recaudados en exceso. El procedimiento administrativo tributario aclara los requisitos b¨¢sicos para ambas, una solicitud para autorizaci¨®n del empleado y la autorizaci¨®n del empleado, y permite que una autorizaci¨®n se solicite, se proporcione y se retenga en un formato electr¨®nico como forma alternativa a un formato en papel. El procedimiento administrativo tributario tambi¨¦n contiene orientaci¨®n sobre cu¨¢ndo un empleador puede reclamar un reembolso de ²õ¨®±ô´Ç la parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social y del impuesto del Medicare recaudados en exceso. El procedimiento administrativo tributario requiere que toda solicitud para autorizaci¨®n incluya una notificaci¨®n sobre el Impuesto Adicional del Medicare que indique que toda reclamaci¨®n en nombre del empleado no incluir¨¢ una reclamaci¨®n por el Impuesto Adicional del Medicare pagado en exceso.

Correcci¨®n del impuesto federal sobre el ingreso retenido.

Por lo general, usted solamente puede corregir errores administrativos a la retenci¨®n de impuestos federales sobre los ingresos (es decir, errores en los cuales la cantidad declarada en la l¨ªnea 2 del Formulario 944 no es la cantidad que de hecho fue retenida del salario del empleado) y errores por los cuales las tasas conforme a la secci¨®n 3509 aplican. Vea el apartado 13 de la Publicaci¨®n 15, Gu¨ªa Tributaria para Empleadores, para m¨¢s informaci¨®n sobre las correcciones durante el a?o natural y sobre los errores administrativos. Vea el apartado 2 de la Publicaci¨®n 15 para m¨¢s informaci¨®n sobre la secci¨®n 3509. Si las tasas conforme a la secci¨®n 3509 aplican, vea las instrucciones para las l¨ªneas 18 a 21, m¨¢s adelante.

This is an Image: caution.gifS¨®lo los errores de transposici¨®n o matem¨¢ticos que involucran la declaraci¨®n incorrecta de la cantidad que de hecho fue retenida son errores administrativos.

No puede presentar un Formulario 944-X para corregir la retenci¨®n del impuesto federal sobre los ingresos para a?os anteriores por errores no administrativos. En otras palabras, no puede corregir el impuesto federal sobre ingresos que de hecho fue retenido de un empleado en un a?o anterior si descubre que no retuvo la cantidad correcta. Por ejemplo, no puede corregir la retenci¨®n del impuesto federal sobre los ingresos de un a?o anterior porque utiliz¨® la tabla de retenci¨®n del impuesto sobre los ingresos incorrecta, o no trat¨® un pago correctamente como tributable o no tributable. Del mismo modo, si usted pag¨® impuestos federales sobre los ingresos en un a?o anterior en nombre de su empleado, en lugar de deducirlo del pago del empleado (lo cual result¨® en salarios adicionales sujetos al impuesto), y en un a?o subsiguiente determina que calcul¨® incorrectamente la cantidad del impuesto, no puede corregir la retenci¨®n del impuesto federal sobre los ingresos. No obstante, a¨²n tiene que hacer todas las correcciones necesarias a la cantidad de salarios que declar¨® en el Formulario 944 y en el Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retenci¨®n de impuestos) para el a?o anterior presentando un Formulario 944-X y un Formulario W-2c, Corrected Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retenci¨®n de impuestos corregido), respectivamente. Los salarios corregidos se declaran en la columna 1 de la l¨ªnea 6 del Formulario 944-X.

This is an Image: taxtip.gifLa cantidad de hecho retenida se refleja en la informaci¨®n de n¨®mina o en el Formulario W-2, el cual puede ser utilizado por el empleado para reclamar un cr¨¦dito por la retenci¨®n para prop¨®sitos de la declaraci¨®n de impuestos sobre los ingresos individual.

Correcci¨®n de la retenci¨®n del Impuesto Adicional del Medicare y salarios y propinas sujetos a la retenci¨®n del Impuesto Adicional del Medicare.

Los salarios y propinas sujetos a la retenci¨®n del Impuesto Adicional del Medicare se declaran en la l¨ªnea 4d del Formulario 944. Ciertos errores descubiertos en un Formulario 944 presentado previamente se corrigen en la l¨ªnea 13 del Formulario 944-X. Sin embargo, no puede presentar un Formulario 944-X para corregir la cantidad incorrecta del Impuesto Adicional del Medicare que realmente retuvo de un empleado en un a?o anterior, incluyendo toda cantidad que pag¨® en nombre de su empleado, en lugar de deducirlo del pago del empleado (lo cual result¨® en salarios adicionales sujetos a impuestos). Vea las instrucciones para la l¨ªnea 13, m¨¢s adelante, para m¨¢s informaci¨®n sobre las clases de errores que se pueden corregir y c¨®mo la correcci¨®n se declara en el Formulario 944-X. Para m¨¢s informaci¨®n sobre la retenci¨®n del Impuesto Adicional del Medicare, vea las Instrucciones para el Formulario 944 o acceda a IRS.gov/ADMTfaqs.

Instrucciones Generales: Informaci¨®n para Entender el Formulario 944-X

?Cu¨¢l Es el Prop¨®sito del Formulario 944-X?

This is an Image: caution.gifLas referencias a la retenci¨®n del impuesto federal sobre el ingreso no se aplican a los empleadores de la Samoa Estadounidense, Guam, la Mancomunidad de las Islas Marianas del Norte (CNMI), las Islas V¨ªrgenes Estadounidenses (USVI) y Puerto Rico, a menos que tenga empleados sujetos a retenci¨®n del impuesto sobre el ingreso de los Estados Unidos.

Use el Formulario 944-X para corregir errores en un Formulario 944 que present¨® previamente. Use el Formulario 944-X para corregir:

  • Salarios, propinas y otra remuneraci¨®n;

  • Impuesto federal sobre el ingreso retenido de salarios, propinas y otra remuneraci¨®n;

  • Salarios sujetos al impuesto del Seguro Social;

  • Propinas sujetas al impuesto del Seguro Social;

  • Salarios y propinas sujetos al impuesto del Medicare;

  • Salarios y propinas sujetos a la retenci¨®n del Impuesto Adicional del Medicare;

  • El cr¨¦dito tributario sobre la n¨®mina de peque?os negocios calificados por aumentar las actividades investigativas;

  • Cantidades declaradas en el Formulario 944 por el cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021, incluyendo los ajustes a las l¨ªneas 4a(i), 4a(ii), 8b, 10d, 15 y 16 del Formulario 944;

  • Cantidades declaradas en el Formulario 944 por el cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021, incluyendo ajustes a las l¨ªneas 8d, 10f, 19, 20, 21, 22, 23 y 24 del Formulario 944; y

  • Cantidades declaradas en el Formulario 944 por el cr¨¦dito de asistencia para las primas de COBRA por los per¨ªodos de cobertura que comienzan en o despu¨¦s del 1 de abril de 2021 hasta los per¨ªodos de cobertura que comienzan en o antes del 30 de septiembre de 2021, incluyendo los ajustes a las l¨ªneas 8e, 8f y 10g del Formulario 944.

Use el Formulario 843, Claim for Refund and Request for Abatement (Reclamaci¨®n para reembolso y solicitud para la reducci¨®n de impuestos), para solicitar un reembolso o reducci¨®n en los intereses o multas que le han sido impuestas. No solicite un reembolso ni la reducci¨®n de multas o intereses en el Formulario 944 o en el Formulario 944-X.

This is an Image: taxtip.gifLos t¨¦rminos ¡°corregir¡± y ¡°correcciones¡± se usan en el Formulario 944-X y en estas instrucciones para incluir los ajustes libres de intereses conforme a las secciones 6205 y 6413 y las reclamaciones de reembolso y de reducci¨®n de impuestos conforme a las secciones 6402, 6404 y 6414. Vea la Revenue Ruling 2009-39 (Resoluci¨®n Administrativa Tributaria 2009-39) para ejemplos de c¨®mo se aplican las reglas de los ajustes libres de intereses y de la reclamaci¨®n de reembolso en 10 situaciones diferentes. Puede encontrar la Revenue Ruling 2009-39 (Resoluci¨®n Administrativa Tributaria 2009-39) en la p¨¢gina 951 del Internal Revenue Bulletin 2009-52 (Bolet¨ªn de Impuestos Internos 2009-52), disponible en IRS.gov/irb/2009-52_IRB#RR-2009-39.

Cuando descubra un error en un Formulario 944 que present¨® anteriormente, usted tiene que:

  • Corregir el error utilizando el Formulario 944-X;

  • Presentar un Formulario 944-X por separado por cada Formulario 944 que est¨¢ corrigiendo; y

  • Por lo general, presentar el Formulario 944-X por separado. No presente el Formulario 944-X junto con el Formulario 944. Sin embargo, si usted no present¨® anteriormente el Formulario 944 debido a que trat¨® (clasific¨®) incorrectamente a sus empleados como trabajadores que no son empleados (nonemployees), usted puede tener que presentar un Formulario 944-X junto con su Formulario 944. Vea las instrucciones para la l¨ªnea 42, m¨¢s adelante.

Si no present¨® un Formulario 944 para 1 o m¨¢s a?os para los que deber¨ªa haber presentado el Formulario 944, no use el Formulario 944-X. En su lugar, presente el Formulario 944 por cada uno de esos a?os. Vea tambi¨¦n ?Cu¨¢ndo Debe Presentar el Formulario 944-X?, m¨¢s adelante. Sin embargo, si no present¨® el (los) Formulario(s) 944 debido a que trat¨® (clasific¨®) incorrectamente a empleados como si fueran contratistas independientes o trabajadores que no son empleados (nonemployees) y ahora los reclasifica como empleados, vea las instrucciones para la l¨ªnea 42, m¨¢s adelante.

This is an Image: taxtip.gifA menos que se especifique lo contrario en estas instrucciones, un cr¨¦dito tributario sobre la n¨®mina declarado de menos tiene que tratarse como una cantidad de impuesto declarada en exceso. Un cr¨¦dito tributario sobre la n¨®mina declarado en exceso tiene que tratarse como una cantidad de impuesto declarada de menos. Para m¨¢s informaci¨®n, incluyendo el proceso que tiene que seleccionar en las l¨ªneas 1 y 2, vea Correcci¨®n de un cr¨¦dito tributario sobre la n¨®mina, m¨¢s adelante.

Declare la correcci¨®n de las cantidades de impuestos declaradas de menos y las cantidades de impuestos declaradas en exceso correspondientes al mismo a?o tributario en un solo Formulario 944-X, a menos que est¨¦ solicitando un reembolso o una reducci¨®n. Si solicita un reembolso o reducci¨®n y est¨¢ corrigiendo las cantidades de impuestos declaradas de menos y las declaradas en exceso, presente un Formulario 944-X que corrige ²õ¨®±ô´Ç las cantidades de impuestos declaradas de menos y un segundo Formulario 944-X que corrige las cantidades de impuestos declaradas en exceso.

Usted usar¨¢ el proceso de ajuste si declar¨® impuestos sobre la n¨®mina insuficientes (de menos) y est¨¢ haciendo un pago o si declar¨® en exceso los impuestos sobre la n¨®mina y estar¨¢ aplicando el cr¨¦dito al per¨ªodo del Formulario 944 durante el cual presenta el Formulario 944-X. Sin embargo, vea la ±Ê°ù±ð³¦²¹³Ü³¦¾±¨®²Ô bajo ?Existe una Fecha de Vencimiento para Presentar el Formulario 944-X?, m¨¢s adelante, si est¨¢ corrigiendo cantidades de impuestos declaradas en exceso durante los ¨²ltimos 90 d¨ªas del plazo de prescripci¨®n. Usar¨¢ el proceso de reclamaci¨®n si declar¨® los impuestos sobre la n¨®mina en exceso y est¨¢ solicitando el reembolso o la reducci¨®n de la cantidad de impuesto declarada en exceso. Siga la tabla en la p¨¢gina 7 del Formulario 944-X para obtener informaci¨®n que le ayudar¨¢ a determinar si debe utilizar el proceso de ajuste o el proceso de reclamaci¨®n. Aseg¨²rese de proveer una explicaci¨®n detallada en la l¨ªnea 43 para cada correcci¨®n que indique en el Formulario 944-X.

Contin¨²e declarando los ajustes del a?o actual por fracciones de centavos, paga por enfermedad efectuada por un tercero, propinas y seguro de vida colectivo a t¨¦rmino en la l¨ªnea 6 del Formulario 944.

Usted tiene requisitos adicionales con los que tiene que cumplir cuando presenta el Formulario 944-X, tal como la certificaci¨®n de que ha presentado (o presentar¨¢) todos los Formularios W-2 y Formularios W-2c que correspondan a su caso. Para las correcciones de cantidades declaradas en exceso del impuesto federal sobre los ingresos, del impuesto del Seguro Social, del impuesto del Medicare o del Impuesto Adicional del Medicare, tiene que hacer toda certificaci¨®n que le corresponda a su caso.

This is an Image: caution.gifNo use el Formulario 944-X para corregir el Formulario CT-1, 941, 941-SS, 943 o 945. En su lugar, use la versi¨®n ¡°X¡± que le corresponde a cada formulario que est¨¢ corrigiendo (Formularios CT-1 X, 941-X, 943-X o 945-X).

?D¨®nde Puede Obtener Ayuda?

Para obtener ayuda para la presentaci¨®n del Formulario 944-X o para obtener respuestas a sus preguntas sobre los impuestos federales sobre la n¨®mina y las correcciones relacionadas con los impuestos, puede:

  • Acceder a IRS.gov/EmploymentTaxes y IRS.gov/CorrectingEmploymentTaxes, y pulsar sobre Espa?ol;

  • Ver la Publicaci¨®n 15 o la Publicaci¨®n 80, Federal Tax Guide for Employers in the U.S. Virgin Islands, Guam, American Samoa, and the Commonwealth of the Northern Mariana Islands (Gu¨ªa tributaria federal para empleadores en las Islas V¨ªrgenes Estadounidenses, Guam, la Samoa Estadounidense y la Mancomunidad de las Islas Marianas del Norte); o

  • Llamar gratis a la IRS Business and Specialty Tax Line (³¢¨ª²Ô±ð²¹ para asuntos relacionados con los impuestos de los negocios y los impuestos especiales del IRS) al 800-829-4933 (800-829-4059, si es usuario del equipo TDD/TTY para personas sordas, con dificultades auditivas o con impedimento del habla) de lunes a viernes, de 7:00 a.m. a 7:00 p.m., horario local (los contribuyentes que est¨¦n en Alaska y Hawaii seguir¨¢n el horario del Pac¨ªfico; los empleadores en Puerto Rico reciben servicio entre las 8:00 a.m. y 8:00 p.m., hora local).

Vea tambi¨¦n ?C¨®mo Puede Obtener Formularios, Instrucciones y Publicaciones del IRS?, m¨¢s adelante.

This is an Image: taxtip.gifPara los a?os tributarios que comienzan despu¨¦s del 31 de diciembre de 2023, la Publicaci¨®n 15 es utilizada por todos los empleadores, incluyendo los empleadores en los territorios de Estados Unidos. La Publicaci¨®n 80 est¨¢ descontinuada, pero puede ser que a¨²n necesite hacer referencia a la Publicaci¨®n 80 que era aplicable para el a?o tributario que est¨¦ corrigiendo.

?Cu¨¢ndo Debe Presentar el Formulario 944-X?

Presente el Formulario 944-X cuando descubra un error en un Formulario 944 que present¨® anteriormente.

Sin embargo, si los ¨²nicos errores del Formulario 944 est¨¢n relacionados con las obligaciones tributarias federales declaradas en la Parte 2 del Formulario 944 o en el Formulario 945-A, Annual Record of Federal Tax Liability (Registro anual de la obligaci¨®n de impuestos federales), no presente el Formulario 944-X. Para corregir las obligaciones tributarias federales declaradas en la Parte 2 del Formulario 944, presente un Formulario 945-A, pero ²õ¨®±ô´Ç anote los totales mensuales. Las anotaciones diarias no son requeridas. Para m¨¢s informaci¨®n sobre la correcci¨®n de las obligaciones tributarias federales declaradas en el Formulario 945-A, vea las Instrucciones para el Formulario 945-A.

Fechas de vencimiento.

La fecha de vencimiento para presentar el Formulario 944-X depende de cu¨¢ndo descubri¨® el error y de si se declararon los impuestos de menos o en exceso. Si declar¨® impuestos de menos, vea Impuesto declarado de menos, m¨¢s adelante. Para las cantidades de los impuestos declaradas en exceso, puede optar por hacer un ajuste libre de intereses o por presentar una reclamaci¨®n de reembolso o de reducci¨®n de impuestos. Si est¨¢ corrigiendo cantidades de impuestos declaradas en exceso, vea Impuesto declarado en exceso ¡ªProceso de ajuste e Impuesto declarado en exceso ¡ªProceso de reclamaci¨®n, m¨¢s adelante.

Si la fecha de vencimiento es un s¨¢bado, domingo o d¨ªa de fiesta oficial, puede presentar el Formulario 944-X el pr¨®ximo d¨ªa laborable. Si recibimos el Formulario 944-X despu¨¦s de la fecha de vencimiento, se tratar¨¢ dicho formulario como si hubiera sido presentado a tiempo si el sobre que contiene el formulario est¨¢ debidamente rotulado, tiene suficiente franqueo y el matasellos del Servicio Postal de los Estados Unidos (USPS, por sus siglas en ingl¨¦s) est¨¢ fechado en, o antes de, la fecha de vencimiento, o se envi¨® por medio de un servicio de entrega privado aprobado por el IRS en, o antes de, la fecha de vencimiento. Si no sigue estas pautas, consideramos que el Formulario 944-X fue presentado en la fecha en que de hecho se recibi¨®. Vea la Publicaci¨®n 15 para m¨¢s informaci¨®n sobre los d¨ªas de fiesta oficiales. Para m¨¢s informaci¨®n sobre los PDS, vea ?Ad¨®nde Deber¨¢ Enviar el Formulario 944-X?, m¨¢s adelante.

Impuesto declarado de menos.

Si est¨¢ corrigiendo impuestos declarados de menos, tiene que presentar el Formulario 944-X a m¨¢s tardar en la fecha de vencimiento de la declaraci¨®n para el per¨ªodo de la declaraci¨®n en el que descubri¨® el error (el 31 de enero del a?o siguiente) y pagar la cantidad que adeuda para la fecha en que presente. Si hace esto, por lo general, asegurar¨¢ que su correcci¨®n sea libre de intereses y que no est¨¦ sujeto a multas por no pagar (conocido en ingl¨¦s como failure-to-pay o FTP, por sus siglas en ingl¨¦s); o no depositar (conocido en ingl¨¦s como failure-to-deposit o FTD, por sus siglas en ingl¨¦s). Vea ?Y las Multas e Intereses?, m¨¢s adelante. Para m¨¢s detalles sobre c¨®mo efectuar un pago, vea las instrucciones para la l¨ªnea 27, m¨¢s adelante.

Si presenta el Formulario 944-X fuera de plazo (despu¨¦s de la fecha de vencimiento para la declaraci¨®n que corresponde al per¨ªodo tributario durante el cual usted descubri¨® el error), tiene que adjuntar un Formulario 945-A enmendado al Formulario 944-X. De lo contrario, el IRS puede imponerle una multa FTD ¡°promediada¡±. Vea la multa FTD ¡°promediada¡± en el apartado 11 de la Publicaci¨®n 15 para m¨¢s informaci¨®n sobre las multas FTD ¡°promediadas¡±. El impuesto total declarado en la l¨ªnea M del Formulario 945-A tiene que ser igual al impuesto corregido (la l¨ªnea 9 del Formulario 944 combinada con toda correcci¨®n declarada en la l¨ªnea 22 del Formulario 944-X) para el a?o, menos toda reducci¨®n al impuesto y tasaci¨®n tributaria libre de intereses que ha sido determinada previamente.

Ejemplo: Usted adeuda impuestos.

El 14 de febrero de 2025, descubre que declar¨® $1,000 de menos por concepto de salarios sujetos a los impuestos del Seguro Social y del Medicare en su Formulario 944 del a?o 2024. Presente el Formulario 944-X y pague la cantidad que adeuda para el 2 de febrero de 2026 (el 31 de enero de 2026 es s¨¢bado) porque descubri¨® el error en 2025 y el 2 de febrero de 2026 es la fecha de vencimiento para ese a?o. Si presenta el Formulario 944-X antes del 2 de febrero de 2026, pague la cantidad que adeuda para el momento en que presente dicho formulario.

This is an Image: caution.gifNo puede usar el Formulario 944-X para corregir cantidades declaradas de menos del Impuesto Adicional del Medicare, a menos que las cantidades fueran retenidas de los salarios del empleado.

Impuesto declarado en exceso ¡ªProceso de ajuste.

Si declar¨® impuestos en exceso y opta por aplicar el cr¨¦dito al Formulario 944 o al Formulario 941, presente una declaraci¨®n ajustada en el Formulario 944-X poco despu¨¦s de que descubra el error, pero m¨¢s de 90 d¨ªas antes de que venza el plazo de prescripci¨®n para el cr¨¦dito o reembolso del Formulario 944. Vea ?Existe una Fecha de Vencimiento para Presentar el Formulario 944-X?, m¨¢s adelante.

This is an Image: caution.gifNo puede usar el Formulario 944-X para corregir cantidades declaradas en exceso del Impuesto Adicional del Medicare, a menos que las cantidades no fueran retenidas de los salarios de los empleados.

Ejemplo: Usted quiere que se le aplique su cr¨¦dito al Formulario 944.

El 31 de enero de 2025, usted present¨® su Formulario 944 del a?o 2024 y pag¨® los impuestos correspondientes a tiempo. El 5 de mayo de 2025, descubre que declar¨® impuestos en exceso en su Formulario 944 del a?o 2024. Usted presenta su Formulario 944-X el 6 de junio de 2025 y marca el recuadro en la l¨ªnea 1 para indicar que desea utilizar el proceso de ajuste. El IRS tramitar¨¢ su cr¨¦dito como si fuera un dep¨®sito de impuestos efectuado el 1 de enero de 2025. Cuando presente el Formulario 944 correspondiente al a?o 2025, incluya la cantidad de la l¨ªnea 27 del Formulario 944-X en la l¨ªnea titulada Total de dep¨®sitos de su Formulario 944 para el a?o 2025.

Impuesto declarado en exceso ¡ªProceso de reclamaci¨®n.

Si declar¨® impuestos en exceso en el Formulario 944, puede optar por presentar una reclamaci¨®n de reembolso o reducci¨®n del impuesto en el Formulario 944-X en todo momento antes de que venza el plazo de prescripci¨®n para el cr¨¦dito o reembolso. Si tambi¨¦n necesita corregir cantidad alguna de impuestos declarada de menos, tiene que presentar otro Formulario 944-X donde declara ²õ¨®±ô´Ç las correcciones hechas por cantidades de impuestos declaradas de menos. Vea ?Existe una Fecha de Vencimiento para Presentar el Formulario 944-X? a continuaci¨®n.

This is an Image: caution.gifUsted no puede presentar una reclamaci¨®n de reembolso para corregir el impuesto federal sobre los ingresos o el Impuesto Adicional del Medicare que en realidad fue retenido de los empleados.

?Existe una Fecha de Vencimiento para Presentar el Formulario 944-X?

Por lo general, puede corregir los impuestos declarados en exceso en un Formulario 944 que present¨® anteriormente si presenta el Formulario 944-X dentro de un plazo de 3 a?os a partir de la fecha en que present¨® el Formulario 944 o 2 a?os a partir de la fecha en la que pag¨® el impuesto declarado en el Formulario 944, lo que ocurra m¨¢s tarde. Puede corregir los impuestos declarados de menos en un Formulario 944 presentado anteriormente si presenta el Formulario 944-X dentro de 3 a?os a partir de la fecha en que el Formulario 944 fue presentado. A cada uno de estos plazos se le llama ¡°plazo de prescripci¨®n¡±. Para prop¨®sitos del plazo de prescripci¨®n, el Formulario 944 se considera presentado el 15 de abril del pr¨®ximo a?o natural si se presenta antes de esa fecha.

Ejemplo.

Usted present¨® el Formulario 944 del a?o 2023 el 31 de enero de 2024 y los pagos fueron hechos a tiempo. El IRS tramita su declaraci¨®n como si hubiera sido presentada el 15 de abril de 2024. El 22 de enero de 2027, usted descubre que declar¨® $350 en exceso por concepto de salarios sujetos a los impuestos del Seguro Social y del Medicare en ese formulario. Para corregir el error, tiene que presentar el Formulario 944-X para el 15 de abril de 2027 y usar el proceso de reclamaci¨®n.

This is an Image: caution.gifSi presenta el Formulario 944-X para corregir cantidades de impuestos declaradas en exceso en los ¨²ltimos 90 d¨ªas del plazo de prescripci¨®n, tiene que usar el proceso de reclamaci¨®n. No puede usar el proceso de ajuste. Si tambi¨¦n corrige cantidades de impuestos declaradas de menos, tiene que presentar otro Formulario 944-X para corregir ²õ¨®±ô´Ç las cantidades de impuestos declaradas de menos usando el proceso de ajuste y pagar todo impuesto adeudado.

?Ad¨®nde Deber¨¢ Enviar el Formulario 944-X?

Env¨ªe su Formulario 944-X completado a la direcci¨®n que se indica a continuaci¨®n:

SI su ubicaci¨®n est¨¢ en... ENTONCES use esta direcci¨®n...
Connecticut, Delaware, District of Columbia, Florida, Georgia, Illinois, Indiana, Kentucky, Maine, Maryland, Massachusetts, Michigan, New Hampshire, New Jersey, New York, North Carolina, Ohio, Pennsylvania, Rhode Island, South Carolina, Tennessee, Vermont, Virginia, West Virginia, Wisconsin Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Cincinnati, OH 45999-0044
Alabama, Alaska, Arizona, Arkansas, California, Colorado, Hawaii, Idaho, Iowa, Kansas, Louisiana, Minnesota, Mississippi, Missouri, Montana, Nebraska, Nevada, New Mexico, North Dakota, Oklahoma, Oregon, South Dakota, Texas, Utah, Washington, Wyoming Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Ogden, UT 84201-0044
Si la ubicaci¨®n legal de su residencia o lugar principal de su negocio no es en ning¨²n estado
Internal Revenue Service
P.O. Box 409101
Ogden, UT 84409
Direcci¨®n especial para presentar por parte de organizaciones exentas; entidades gubernamentales federales, estatales y locales; entidades gubernamentales de tribus ind¨ªgenas estadounidenses, sin tener en cuenta su ubicaci¨®n Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Ogden, UT 84201-0044

Los PDS no pueden entregar correspondencia a los apartados postales. Tiene que usar el USPS si env¨ªa correspondencia a una direcci¨®n que contiene un apartado postal. Acceda a IRS.gov/PDS para un listado actualizado de los PDS. Si presenta el Formulario 944-X usando un PDS, env¨ªelo a la siguiente direcci¨®n:

Ogden - Internal Revenue Submission Processing Center
1973 Rulon White Blvd.
Ogden, UT 84201
Utilice esta direcci¨®n aun si su negocio est¨¢ ubicado en un estado que presenta en Cincinnati.

?C¨®mo se Debe Completar el Formulario 944-X?

Use un Formulario 944-X por Separado para Cada A?o que Corrija

Use un Formulario 944-X por separado para cada Formulario 944 que corrija. Por ejemplo, si descubri¨® errores en sus Formularios 944 para los a?os 2023 y 2024, presente un Formulario 944-X para corregir el Formulario 944 del a?o 2023. Presente un segundo Formulario 944-X para corregir el Formulario 944 del a?o 2024.

N¨²mero de Identificaci¨®n del Empleador (EIN), Nombre y Direcci¨®n

Anote su n¨²mero de identificaci¨®n del empleador (EIN, por sus siglas en ingl¨¦s), nombre y direcci¨®n en los espacios provistos. Tambi¨¦n anote su nombre y su EIN en la parte superior de las p¨¢ginas 2, 3, 4, 5 y 6, y en todo documento adjunto. Si su direcci¨®n ha cambiado desde que present¨® el Formulario 944, anote la informaci¨®n corregida y el IRS actualizar¨¢ su direcci¨®n en sus registros. Aseg¨²rese de escribir su nombre, EIN, ¡°Formulario 944-X¡± y el a?o natural que est¨¢ corrigiendo en la parte superior de todo documento adjunto.

Declaraci¨®n que Quiere Corregir

En el encasillado en la parte superior de la p¨¢gina 1, anote el a?o natural que le corresponde al Formulario 944 que est¨¢ corrigiendo. Tambi¨¦n anote el mismo a?o natural en las p¨¢ginas 2, 3, 4, 5 y 6, y en todo documento adjunto.

Anote la Fecha en que Descubri¨® los Errores

Usted tiene que anotar la fecha en que descubri¨® los errores. Usted descubre un error en el momento en que tenga suficiente informaci¨®n para corregir el error. Si est¨¢ declarando varios errores que descubri¨® en momentos distintos, anote la fecha m¨¢s temprana en que descubri¨® el error. Declare en la l¨ªnea 43 las fechas subsiguientes y los errores correspondientes.

?Tiene que Hacer una Anotaci¨®n en Cada ³¢¨ª²Ô±ð²¹?

Tiene que proveer toda la informaci¨®n solicitada en la parte superior de la p¨¢gina 1 del Formulario 944-X. Tiene que marcar un recuadro (pero no ambos) en la Parte 1. En la Parte 2, tiene que marcar el recuadro en la l¨ªnea 3 y todos los recuadros que le correspondan en las l¨ªneas 4 y 5. En la Parte 3, si no le corresponde alguna l¨ªnea, d¨¦jela en blanco. Complete las Partes 4 y 5 tal como se le indica.

?C¨®mo Debe Declarar una Cantidad Negativa?

El Formulario 944-X usa n¨²meros negativos para indicar las reducciones en impuestos (cr¨¦ditos) y n¨²meros positivos para indicar impuestos adicionales (cantidades que usted adeuda).

Al declarar una cantidad negativa en las columnas 3 y 4, use un signo de menos en lugar de usar par¨¦ntesis. Por ejemplo, anote ¡°-10.59¡± en lugar de ¡°(10.59)¡±. Sin embargo, si est¨¢ completando la declaraci¨®n en su computadora y el programa para computadoras (software) ²õ¨®±ô´Ç le permite usar par¨¦ntesis para declarar cantidades negativas, puede usarlos.

?C¨®mo se Deben Hacer Anotaciones en el Formulario 944-X?

Usted puede ayudar al IRS a tramitar el Formulario 944-X con mayor diligencia y exactitud si sigue las siguientes pautas:

  • Escriba a m¨¢quina o en letra de molde.

  • Use la fuente Courier (si es posible) para toda anotaci¨®n hecha a m¨¢quina o por computadora.

  • Omita los signos de d¨®lar. Puede usar comas y decimales, si as¨ª lo prefiere. Anote las cantidades en d¨®lares a la izquierda del punto decimal que aparece impreso y la cantidad de centavos a la derecha de dicho punto.

  • Siempre anote la cantidad de centavos, aun si es cero. No redondee las cifras (cantidades) a d¨®lares enteros.

  • Complete las seis p¨¢ginas y firme el Formulario 944-X en la p¨¢gina 6.

  • Engrape las p¨¢ginas en conjunto en la esquina superior izquierda.

?Y las Multas e Intereses?

Por lo general, la correcci¨®n que hace a una cantidad de impuesto declarada de menos no estar¨¢ sujeta a una multa FTP, una multa FTD o intereses si usted:

  • Presenta a tiempo (para la fecha de vencimiento del Formulario 944 del a?o en que descubri¨® el error),

  • Paga la cantidad indicada en la l¨ªnea 27 para el momento en que presente el Formulario 944-X,

  • Anota la fecha en que descubri¨® el error y

  • Explica en detalle las razones y los hechos en que se basa para hacer la correcci¨®n.

Ninguna correcci¨®n cumplir¨¢ con los requisitos del trato libre de intereses si alguno de los siguientes le corresponde:

  • Las cantidades declaradas de menos est¨¢n relacionadas con un asunto que surgi¨® durante una revisi¨®n de un per¨ªodo anterior.

  • Usted a sabiendas declar¨® de menos su obligaci¨®n tributaria sobre la n¨®mina.

  • Recibi¨® una notificaci¨®n y exigencia de pago.

  • Usted recibi¨® un aviso de determinaci¨®n conforme a la secci¨®n 7436.

Si recibe una notificaci¨®n sobre una multa despu¨¦s de que presenta esta declaraci¨®n, responda a la notificaci¨®n con una explicaci¨®n y determinaremos si cumple con los requisitos de causa razonable. No adjunte dicha explicaci¨®n cuando presente su declaraci¨®n.

Rese?a del Proceso

Para corregir un Formulario 944 que present¨® anteriormente, use el Formulario 944-X para presentar una declaraci¨®n del impuesto sobre la n¨®mina ajustada o para presentar una reclamaci¨®n de reembolso o reducci¨®n. El proceso de ajuste y el proceso de reclamaci¨®n se describen a continuaci¨®n.

Si declar¨® el impuesto de menos.

Si declar¨® impuestos de menos en un Formulario 944 que present¨® anteriormente, marque el recuadro en la l¨ªnea 1 y pague toda cantidad adicional que adeuda para el momento en que presente el Formulario 944-X. Para m¨¢s detalles sobre c¨®mo efectuar un pago, vea las instrucciones para la l¨ªnea 27, m¨¢s adelante.

Ejemplo: Usted declar¨® impuestos sobre la n¨®mina de menos.

El 18 de junio de 2025, descubri¨® un error que resulta en impuestos adicionales en su Formulario 944 para el a?o 2024. Presente el Formulario 944-X para el 2 de febrero de 2026 (el 31 de enero de 2026 es s¨¢bado) y pague la cantidad que adeuda para el momento en que presente. Vea ?Cu¨¢ndo Debe Presentar el Formulario 944-X?, anteriormente. No adjunte el Formulario 944-X a su Formulario 944 del a?o 2025.

Si declar¨® impuestos en exceso.

Si declar¨® impuestos en exceso en un Formulario 944 que present¨® anteriormente, elija una de las siguientes opciones:

  • Usar el proceso de ajuste. Marque el recuadro en la l¨ªnea 1 para que se le aplique todo cr¨¦dito (cantidad negativa) de la l¨ªnea 27 al Formulario 944 para el a?o en que presenta el Formulario 944-X.

  • Usar el proceso de reclamaci¨®n. Marque el recuadro en la l¨ªnea 2 para presentar una reclamaci¨®n en el Formulario 944-X solicitando el reembolso o la reducci¨®n de la cantidad indicada en la l¨ªnea 27.

This is an Image: taxtip.gifPara asegurar que el IRS tenga el tiempo suficiente para tramitar un cr¨¦dito por un ajuste hecho por declarar impuestos en exceso en el a?o en el cual presenta el Formulario 944-X, se le recomienda presentar dicho formulario que corrige la cantidad de impuesto declarada en exceso en los primeros 11 meses del a?o. Por ejemplo, si descubre una cantidad de impuesto declarada en exceso en diciembre, ser¨ªa preferible presentar el Formulario 944-X en los 11 primeros meses del siguiente a?o. Sin embargo, tienen que quedar 90 d¨ªas en el plazo de prescripci¨®n cuando presente el Formulario 944-X. Vea la ±Ê°ù±ð³¦²¹³Ü³¦¾±¨®²Ô bajo ?Existe una Fecha de Vencimiento para Presentar el Formulario 944-X?, anteriormente. Esto deber¨¢ asegurar que el IRS tenga suficiente tiempo para tramitar el Formulario 944-X de manera que el cr¨¦dito sea registrado antes de que usted presente el Formulario 944 a fin de evitar que el IRS le env¨ªe err¨®neamente una notificaci¨®n de saldo adeudado. Vea el ejemplo a continuaci¨®n.

This is an Image: taxtip.gifSi actualmente presenta el Formulario 941 en lugar del Formulario 944 y va a reclamar un cr¨¦dito en el Formulario 941, presente el Formulario 944-X en los 2 primeros meses del trimestre antes de que venza el plazo de prescripci¨®n del Formulario 944. En el a?o en el cual vence el plazo de prescripci¨®n del Formulario 944, presente el Formulario 944-X por lo menos 90 d¨ªas antes de la fecha de vencimiento.

Ejemplo: Usted quiere que se le aplique el impuesto pagado en exceso como cr¨¦dito en el Formulario 944.

El 20 de diciembre de 2024 usted descubri¨® que declar¨® impuestos en exceso en su Formulario 944 del a?o 2023 y quer¨ªa optar por el proceso de ajuste. Para permitir que el IRS tenga el tiempo suficiente para tramitar el cr¨¦dito, usted present¨® el Formulario 944-X el 3 de enero de 2025 y toma el cr¨¦dito en su Formulario 944 de 2025.

Instrucciones Espec¨ªficas:

Parte 1: Escoja S?LO un Proceso

No se requiere que los empleadores en Puerto Rico completen las l¨ªneas 6, 7 ni 14 del Formulario 944-X.

Debido a que el Formulario 944-X puede ser usado para presentar una declaraci¨®n ajustada del impuesto sobre la n¨®mina o para presentar una reclamaci¨®n de reembolso o reducci¨®n de impuestos sobre la n¨®mina, usted tiene que marcar uno de los recuadros en la l¨ªnea 1 o en la l¨ªnea 2. No marque ambos recuadros.

Correcci¨®n de un cr¨¦dito tributario sobre la n¨®mina.

Para las l¨ªneas 1 y 2, si declar¨® de menos un cr¨¦dito tributario sobre la n¨®mina, tr¨¢telo como si hubiese declarado una cantidad de impuesto en exceso. Si declar¨® en exceso un cr¨¦dito tributario sobre la n¨®mina, tr¨¢telo como si hubiese declarado una cantidad de impuesto declarada de menos. Si est¨¢ presentando el Formulario 944-X ²õ¨®±ô´Ç para ajustar un cr¨¦dito tributario sobre la n¨®mina y no est¨¢ corrigiendo ning¨²n impuesto declarado en exceso en las l¨ªneas 6 a 13 del Formulario 944-X, omita las l¨ªneas 4 y 5.

1. Declaraci¨®n del Impuesto sobre la N¨®mina Ajustada

Marque el recuadro en la l¨ªnea 1 si est¨¢ corrigiendo cantidades de impuestos declaradas de menos o cantidades de impuestos declaradas en exceso y le gustar¨ªa usar el proceso de ajuste para corregir los errores.

Si corrige ambas cantidades (las cantidades de impuestos declaradas de menos y las cantidades de impuestos declaradas en exceso) en este formulario, tiene que marcar este recuadro. Si marca este recuadro, toda cantidad negativa indicada en la l¨ªnea 27 se aplicar¨¢ como un cr¨¦dito (dep¨®sito de impuestos) en su Formulario 944 o Formulario 941 para el per¨ªodo en el cual usted est¨¢ presentando este formulario. Vea Ejemplo: Usted quiere que se le aplique el impuesto pagado en exceso como cr¨¦dito en el Formulario 944, anteriormente.

This is an Image: caution.gifEl Formulario 944-X no puede utilizarse para corregir las cantidades declaradas en exceso del Impuesto Adicional del Medicare, a menos que las cantidades no fueran retenidas de los salarios de los empleados.

Si adeuda impuestos.

Pague la cantidad indicada en la l¨ªnea 27 para el momento en que presente el Formulario 944-X. Por lo general, no se le cobrar¨¢n intereses si presenta a tiempo, paga a tiempo, anota la fecha en que descubri¨® el error y explica la correcci¨®n en la l¨ªnea 43.

Si tiene un cr¨¦dito.

Usted declar¨® impuestos sobre la n¨®mina en exceso (tiene una cantidad negativa en la l¨ªnea 27) y quiere que el IRS le aplique el cr¨¦dito en el Formulario 944 (o en el Formulario 941) para el per¨ªodo durante el cual usted present¨® el Formulario 944-X. El IRS le aplicar¨¢ su cr¨¦dito en el primer d¨ªa del a?o del Formulario 944 (o del trimestre del Formulario 941) en el que present¨® el Formulario 944-X. Sin embargo, el cr¨¦dito que indica en la l¨ªnea 27 del Formulario 944-X quiz¨¢s no est¨¦ completamente disponible en su Formulario 944 (o en el Formulario 941) si el IRS lo corrige durante la tramitaci¨®n o usted adeuda otros impuestos, multas o intereses. El IRS le notificar¨¢ si su cr¨¦dito reclamado cambia o si la cantidad disponible por concepto de cr¨¦dito tributario en el Formulario 944 o en el Formulario 941 fue reducida debido a impuestos, multas o intereses no pagados.

This is an Image: caution.gifNo marque el recuadro en la l¨ªnea 1 si est¨¢ corrigiendo cantidades de impuestos declaradas en exceso y el plazo de prescripci¨®n para el cr¨¦dito o reembolso del Formulario 944 vencer¨¢ dentro de 90 d¨ªas a partir de la fecha en que presente el Formulario 944-X. Vea ?Existe una Fecha de Vencimiento para Presentar el Formulario 944-X?, anteriormente.

2. Reclamaci¨®n

Marque el recuadro en la l¨ªnea 2 para usar el proceso de reclamaci¨®n si corrige ²õ¨®±ô´Ç cantidades de impuestos declaradas en exceso y est¨¢ reclamando un reembolso o una reducci¨®n de la cantidad negativa (cr¨¦dito) indicada en la l¨ªnea 27. No marque este recuadro si corrige cualquier cantidad de impuesto declarada de menos en este formulario.

Tiene que marcar el recuadro en la l¨ªnea 2 si tiene un cr¨¦dito (una cantidad negativa en la l¨ªnea 27) y el plazo de prescripci¨®n para hacer una reclamaci¨®n de cr¨¦dito o reembolso para el Formulario 944 vencer¨¢ dentro de 90 d¨ªas a partir de la fecha en que presente el Formulario 944-X. Vea ?Existe una Fecha de Vencimiento para Presentar el Formulario 944-X?, anteriormente.

El IRS normalmente tramita las reclamaciones poco despu¨¦s de que sean presentadas. El IRS le notificar¨¢ si su reclamaci¨®n es denegada, aceptada tal como se present¨® o se escoge para ser revisada. Vea la Publicaci¨®n 556, Examination of Returns, Appeal Rights, and Claims for Refund (Revisi¨®n de declaraciones, derechos de apelaci¨®n y reclamaciones de reembolso) para m¨¢s informaci¨®n.

A menos que el IRS corrija el Formulario 944-X durante la tramitaci¨®n de dicho formulario o usted adeude otros impuestos, multas o intereses, el IRS le reembolsar¨¢ la cantidad indicada en la l¨ªnea 27, m¨¢s todos los intereses que le correspondan.

This is an Image: caution.gifUsted no puede presentar una reclamaci¨®n de reembolso para corregir el impuesto federal sobre el ingreso o el Impuesto Adicional del Medicare que en realidad fue retenido de los empleados.

Parte 2: Complete las Certificaciones

Tiene que completar todas las certificaciones que le correspondan marcando los recuadros apropiados. Si todas sus correcciones est¨¢n relacionadas con cantidades de impuestos declaradas de menos, complete ²õ¨®±ô´Ç la l¨ªnea 3; omita las l¨ªneas 4 y 5 y siga a la Parte 3. Si sus correcciones se relacionan con las cantidades de impuestos declaradas en exceso, aparte de las correcciones relacionadas con los cr¨¦ditos tributarios sobre la n¨®mina declarados de menos, usted tiene el deber de asegurar que se protejan los derechos de sus empleados de recuperar los impuestos del Seguro Social y del Medicare pagados en exceso que usted retuvo. Las certificaciones en las l¨ªneas 4 y 5 est¨¢n dirigidas a los requisitos para:

  • Pagarles o reembolsarles a sus empleados la recaudaci¨®n en exceso de la parte correspondiente al empleado de los impuestos del Seguro Social y del Medicare u

  • Obtener la autorizaci¨®n de sus empleados para que usted presente una reclamaci¨®n en nombre de ellos. Vea el Revenue Procedure 2017-28 (Procedimiento Administrativo Tributario 2017-28) para orientaci¨®n sobre los requisitos a seguir para ambas, una solicitud de autorizaci¨®n del empleado y la autorizaci¨®n del empleado.

3. Presentaci¨®n de los Formularios W-2 o Formularios W-2c

Marque el recuadro en la l¨ªnea 3 para certificar que present¨® o presentar¨¢ los Formularios W-2 o Formularios W-2c, ante la Administraci¨®n del Seguro Social (SSA, por sus siglas en ingl¨¦s), tal como se requiera, que indiquen las cantidades correctas de salarios e impuestos de sus empleados. Vea las Instrucciones Generales para los Formularios W-2 y W-3 para obtener informaci¨®n detallada sobre los requisitos de presentaci¨®n.

Tiene que marcar el recuadro en la l¨ªnea 3 para certificar que ha presentado los Formularios W-2 o Formularios W-2c, aun si sus correcciones en el Formulario 944-X no cambian las cantidades indicadas en dichos formularios. Por ejemplo, si su ¨²nica correcci¨®n al Formulario 944 tiene que ver con ajustes de impuestos declarados incorrectamente, que no afectan las cantidades declaradas en los Formularios W-2 de sus empleados (vea las instrucciones para la l¨ªnea 14, m¨¢s adelante), marque el recuadro en la l¨ªnea 3 para certificar que ya ha presentado todos los Formularios W-2 y Formularios W-2c requeridos ante la SSA. En esta situaci¨®n, usted est¨¢ certificando que no necesita presentar el Formulario W-2c porque ya present¨® un Formulario W-2 correcto.

4. Certificaci¨®n de los Ajustes Hechos por Declarar en Exceso

Si declar¨® el impuesto federal sobre los ingresos, el impuesto del Seguro Social, el impuesto del Medicare o el Impuesto Adicional del Medicare en exceso y marc¨® el recuadro en la l¨ªnea 1, marque el recuadro correspondiente en la l¨ªnea 4. Quiz¨¢s necesite marcar m¨¢s de un recuadro. Si obtuvo declaraciones por escrito de algunos empleados pero no pudo encontrar empleados u obtener las declaraciones de los empleados restantes, marque todos los recuadros que le correspondan. Provea un resumen en la l¨ªnea 43 de la cantidad de las correcciones para los empleados que le dieron declaraciones por escrito y para los empleados que no lo hicieron.

This is an Image: caution.gifNo puede usar el Formulario 944-X para corregir cantidades declaradas en exceso del Impuesto Adicional del Medicare, a menos que las cantidades no fueran retenidas de los salarios de los empleados.

4a.

Marque el recuadro en la l¨ªnea 4a si la cantidad que declar¨® en exceso incluye la parte correspondiente de cada empleado afectado de los impuestos recaudados en exceso. Est¨¢ certificando que le devolvi¨® o le reembols¨® la parte correspondiente al empleado de los impuestos de a?os anteriores y que recibi¨® declaraciones por escrito de los empleados que indican que ellos no han recibido, ni recibir¨¢n, un reembolso o cr¨¦dito por los impuestos correspondientes a los a?os anteriores. No env¨ªe estas declaraciones escritas al IRS. Cons¨¦rvelas en sus registros. Por lo general, todos los registros relacionados con los impuestos sobre la n¨®mina se tienen que conservar al menos 4 a?os. Los registros relacionados con los salarios de licencia por enfermedad y los salarios de licencia familiar calificados por la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021, se tienen que conservar al menos 6 a?os. Las copias tienen que ser presentadas ante el IRS si se solicitan.

4b.

Marque el recuadro en la l¨ªnea 4b para certificar que su cantidad declarada en exceso es ²õ¨®±ô´Ç por la parte correspondiente al empleador de los impuestos por aquellos empleados a quienes no pudo encontrar o por aqu¨¦llos que no le dieron a usted una declaraci¨®n descrita en la l¨ªnea 4a.

4c.

Marque el recuadro en la l¨ªnea 4c para certificar que la cantidad declarada en exceso es ²õ¨®±ô´Ç por el impuesto federal sobre el ingreso, el impuesto del Seguro Social, el impuesto del Medicare o el Impuesto Adicional del Medicare que no les retuvo a sus empleados.

5. Certificaci¨®n de las Reclamaciones

Si est¨¢ presentando una reclamaci¨®n por reembolso o reducci¨®n del impuesto federal sobre el ingreso, el impuesto del Seguro Social, el impuesto del Medicare o el Impuesto Adicional del Medicare declarado en exceso y marc¨® el recuadro en la l¨ªnea 2, marque el recuadro correspondiente en la l¨ªnea 5. Quiz¨¢s necesite marcar m¨¢s de un recuadro. Si obtuvo declaraciones o autorizaciones por escrito de algunos empleados pero no pudo encontrar empleados u obtener las declaraciones escritas de los empleados restantes, marque todos los recuadros que le correspondan. Provea un resumen en la l¨ªnea 43 de la cantidad de las correcciones para los empleados que le dieron las declaraciones por escrito o autorizaciones y para los empleados que no lo hicieron.

This is an Image: caution.gifUsted no puede presentar una reclamaci¨®n de reembolso para corregir la cantidad incorrecta del impuesto federal sobre el ingreso o del Impuesto Adicional del Medicare que en realidad fue retenido de los empleados. Si solicita una autorizaci¨®n para presentar una reclamaci¨®n por los impuestos del Seguro Social o del impuesto del Medicare, tiene que informarle a sus empleados que no puede reclamar un reembolso de ning¨²n Impuesto Adicional del Medicare en nombre de ellos. Vea el Revenue Procedure 2017-28 (Procedimiento Administrativo Tributario 2017-28) para un ejemplo del lenguaje a utilizar en su solicitud.

5a.

Marque el recuadro en la l¨ªnea 5a si sus impuestos declarados en exceso de los impuestos del Seguro Social y del Medicare de a?os anteriores incluyen la parte correspondiente a cada empleado afectado. Usted certifica que le devolvi¨® o le reembols¨® a los empleados las partes que les corresponden de los impuestos del Seguro Social y del Medicare de a?os anteriores y que recibi¨® declaraciones por escrito de dichos empleados que indican que ellos no han recibido, ni recibir¨¢n, un reembolso o cr¨¦dito por los impuestos correspondientes a los a?os anteriores. No env¨ªe estas declaraciones al IRS. Cons¨¦rvelas en sus registros. Por lo general, todos los registros relacionados con los impuestos sobre la n¨®mina se tienen que conservar al menos 4 a?os. Los registros relacionados con los salarios de licencia por enfermedad y los salarios de licencia familiar calificados por la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021, se tienen que conservar al menos 6 a?os. Las copias tienen que ser presentadas ante el IRS si se solicitan.

5b.

Marque el recuadro en la l¨ªnea 5b si sus impuestos declarados en exceso incluyen la parte correspondiente a cada empleado afectado de los impuestos del Seguro Social y del Medicare de a?os anteriores y usted todav¨ªa no le ha devuelto o reembolsado la parte correspondiente al empleado de dichos impuestos. Usted certifica que ha recibido la autorizaci¨®n de cada empleado afectado para presentar una reclamaci¨®n de reembolso por la parte que le corresponde al empleado de dichos impuestos y recibi¨® declaraciones por escrito de esos empleados que indican que no han recibido, ni recibir¨¢n, un reembolso o cr¨¦dito por los impuestos correspondientes a los a?os anteriores.

La autorizaci¨®n del empleado tiene que:

  • Incluir el nombre, la direcci¨®n y el n¨²mero de Seguro Social (o n¨²mero de identificaci¨®n truncado del contribuyente, cuando corresponda) del empleado;

  • Incluir el nombre, la direcci¨®n y el n¨²mero de identificaci¨®n del empleador (EIN);

  • Incluir el (los) per¨ªodo(s) tributario(s), el tipo de impuesto y la cantidad del impuesto por la cual se otorga la autorizaci¨®n;

  • Afirmativamente declarar que el empleado autoriza al empleador a reclamar un reembolso por el pago en exceso de la parte correspondiente al empleado del impuesto;

  • Incluir la declaraci¨®n por escrito del empleado que certifica que el empleado no ha hecho una reclamaci¨®n previa (o que la reclamaci¨®n fue denegada), y no reclamar¨¢, un reembolso o cr¨¦dito por la recaudaci¨®n en exceso;

  • Identificar la base de la reclamaci¨®n; y

  • Estar fechada e incluir la firma del empleado bajo pena de perjurio. La declaraci¨®n de la pena de perjurio debe estar ubicada inmediatamente por encima de la firma requerida.

No env¨ªe estas declaraciones escritas y autorizaciones al IRS. Cons¨¦rvelas en sus registros. Por lo general, todos los registros relacionados con los impuestos sobre la n¨®mina se tienen que conservar al menos 4 a?os. Los registros relacionados con los salarios de licencia por enfermedad y los salarios de licencia familiar calificados por la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021, se tienen que conservar al menos 6 a?os. Las copias tienen que ser presentadas ante el IRS si se solicitan.

En ciertas situaciones, quiz¨¢s no les haya pagado (devuelto) o reembolsado dichos impuestos a sus empleados o no haya obtenido sus autorizaciones antes de presentar una reclamaci¨®n, como en casos en que el plazo de prescripci¨®n sobre un cr¨¦dito o reembolso est¨¢ a punto de vencer. En dichas situaciones, presente el Formulario 944-X, pero no marque un recuadro en la l¨ªnea 5. En la l¨ªnea 43, declare que no les ha pagado (devuelto) ni reembolsado a los empleados, ni ha obtenido sus autorizaciones, en el momento en que usted presente la reclamaci¨®n. Sin embargo, tiene que pagarle o reembolsarle a sus empleados y certificar dicha acci¨®n antes de que el IRS le pueda conceder la reclamaci¨®n.

5c.

Marque el recuadro en la l¨ªnea 5c para certificar que sus impuestos declarados en exceso son ²õ¨®±ô´Ç por la parte correspondiente al empleador de los impuestos del Seguro Social y del Medicare. Esto corresponde cuando los empleados afectados no le concedieron autorizaci¨®n para presentar una reclamaci¨®n de reembolso por la parte que le corresponde al empleado de los impuestos del Seguro Social y del Medicare, no pudo encontrar a esos empleados o dichos empleados no le dieron una declaraci¨®n descrita en la l¨ªnea 5b.

5d.

Marque el recuadro en la l¨ªnea 5d para certificar que su cantidad declarada en exceso es ²õ¨®±ô´Ç por el impuesto federal sobre el ingreso, el impuesto del Seguro Social, el impuesto del Medicare o el Impuesto Adicional del Medicare que no le retuvo a sus empleados.

Parte 3: Anote las Correcciones para el A?o Natural que Est¨¢ Corrigiendo

This is an Image: taxtip.gifLos empleadores de la Samoa Estadounidense, Guam, la CNMI, las USVI y Puerto Rico tienen que omitir las l¨ªneas 6 y 7, a menos que usted tenga empleados sujetos a retenci¨®n del impuesto sobre el ingreso de los Estados Unidos.

?Qu¨¦ Cantidades Debe Declarar en la Parte 3?

Indique en las columnas 1 y 2 para cada l¨ªnea que est¨¢ corrigiendo de las l¨ªneas 6 a 13 las cantidades para todos sus empleados, no ²õ¨®±ô´Ç para aquellos empleados cuyas cantidades est¨¢ corrigiendo.

Si la correcci¨®n que declara en la columna 4 incluye cantidades declaradas de menos y cantidades declaradas en exceso (vea las instrucciones para la l¨ªnea 41, m¨¢s adelante), provea detalles para cada error en la l¨ªnea 43.

Debido a que circunstancias especiales les corresponden a las l¨ªneas 14 a 16, 17b a 21, 25, 26b, 26c, 28, 29 y 33 a 38, vea las instrucciones para cada l¨ªnea con sumo cuidado antes de anotar cantidades en las columnas.

Si no le corresponde alguna l¨ªnea, d¨¦jela en blanco.

This is an Image: caution.gifSi previamente ajust¨® o enmend¨® el Formulario 944 por medio del Formulario 944-X, o debido a un cambio como resultado de una revisi¨®n hecha por el IRS, indique cantidades en la columna 2 que incluyan esas correcciones declaradas previamente.

6. Salarios, Propinas y Otras Remuneraciones

Si est¨¢ corrigiendo salarios, propinas y otras remuneraciones que declar¨® en la l¨ªnea 1 del Formulario 944, anote el total de la cantidad corregida para todos los empleados en la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que declar¨® originalmente o la cantidad que corrigi¨® previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2. Esta l¨ªnea no aplica a empleadores en Puerto Rico que presentan el Formulario 944.

Si usted o si el IRS previamente corrigi¨® la cantidad declarada en la l¨ªnea 1 del Formulario 944, anote en la columna 2 la cantidad despu¨¦s de toda correcci¨®n previa.

³¢¨ª²Ô±ð²¹ 6 (columna 1)      
? ³¢¨ª²Ô±ð²¹ 6 (columna 2)      
³¢¨ª²Ô±ð²¹ 6 (columna 3)   Si la cantidad en la columna 2 es mayor que la cantidad de la columna 1, use un signo de menos en la columna 3.

Ejemplo: Aumento de salarios, propinas y otras remuneraciones.

Usted declar¨® $900 por concepto del total de salarios, propinas y otras remuneraciones en la l¨ªnea 1 de su Formulario 944 para el a?o 2024. En julio de 2025, descubre que se le olvid¨® declarar $100 en propinas de uno de sus empleados que trabaja a tiempo parcial. Para corregir el error, calcule la diferencia en el Formulario 944-X, como se indica.

Columna 1 (cantidad corregida) 1,000.00
Columna 2 (±ô¨ª²Ô±ð²¹ 1 del Formulario 944) ? 900.00
Columna 3 (diferencia) 100.00

Ejemplo: Disminuci¨®n de salarios, propinas y otras remuneraciones.

Usted declar¨® $900 por concepto del total de salarios, propinas y otras remuneraciones en la l¨ªnea 1 de su Formulario 944 para el a?o 2024. En diciembre de 2025, descubre que incluy¨® $200 en salarios para el mismo empleado dos veces. Para corregir el error, calcule la diferencia en el Formulario 944-X, como se indica.

Columna 1 (cantidad corregida) 700.00
Columna 2 (±ô¨ª²Ô±ð²¹ 1 del Formulario 944) ? 900.00
Columna 3 (diferencia) -200.00

Ejemplo: Asignaci¨®n por uso comercial de un autom¨®vil particular; aumento de salarios, propinas y otras remuneraciones.

Usted le pag¨® a uno de sus empleados una asignaci¨®n mensual de $50 de octubre a diciembre del a?o 2024 por uso de su autom¨®vil particular para prop¨®sitos comerciales y no trat¨® dicha asignaci¨®n como salarios sujetos a impuestos. En febrero de 2025, usted se dio cuenta de que los pagos eran salarios porque no eran reembolsos de gastos de negocio deducibles que fueron verificados y pagados conforme a un plan de deducci¨®n de reembolso con rendici¨®n de cuentas. Corrija el error y trate la asignaci¨®n por uso comercial del autom¨®vil como salarios sujetos a los impuestos federales sobre los ingresos, el impuesto del Seguro Social y el impuesto del Medicare. Declare los $150 adicionales de salarios en las l¨ªneas 6, 8, 12 y, si aplica, en la l¨ªnea 13.

Aseg¨²rese de explicar en la l¨ªnea 43 las razones por las que hizo esta correcci¨®n.

This is an Image: taxtip.gifLa cantidad en la columna 1 de la l¨ªnea 6 se debe utilizar en sus Formularios W-2 o Formularios W-2c. Esta cantidad tambi¨¦n se debe utilizar generalmente para toda deducci¨®n por gasto de negocio que reclame en su declaraci¨®n de impuestos sobre los ingresos (o declaraci¨®n enmendada) por salarios pagados.

7. Impuesto Federal sobre el Ingreso Retenido de Salarios, Propinas y Otras Remuneraciones

Si est¨¢ corrigiendo el impuesto federal sobre el ingreso retenido de los salarios, propinas y otras remuneraciones que declar¨® en la l¨ªnea 2 del Formulario 944, anote el total de la cantidad corregida en la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que declar¨® originalmente, o la cantidad que corrigi¨® previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2. Esta l¨ªnea no aplica a empleadores en Puerto Rico que presentan el Formulario 944.

³¢¨ª²Ô±ð²¹ 7 (columna 1)      
? ³¢¨ª²Ô±ð²¹ 7 (columna 2)      
³¢¨ª²Ô±ð²¹ 7 (columna 3)   Si la cantidad en la columna 2 es mayor que la cantidad de la columna 1, use un signo de menos en la columna 3.

Copie la cantidad de la columna 3 en la columna 4. Incluya todo signo de menos que aparezca en la columna 3.

This is an Image: caution.gifPor lo general, usted solamente puede corregir errores administrativos a la retenci¨®n del impuesto federal sobre los ingresos (es decir, errores en los cuales la cantidad declarada en la l¨ªnea 2 del Formulario 944 no es la cantidad que de hecho fue retenida del salario del empleado) y errores por los cuales las tasas conforme a la secci¨®n 3509 aplican. Solamente los errores de transposici¨®n o matem¨¢ticos que involucran la declaraci¨®n incorrecta de la cantidad retenida son errores administrativos. El ajuste del error administrativo corrige la cantidad declarada en el Formulario 944 para coincidir con la cantidad de hecho retenida a los empleados. Vea el apartado 2 de la Publicaci¨®n 15 para m¨¢s informaci¨®n sobre la secci¨®n 3509. Si las tasas conforme a la secci¨®n 3509 aplican, vea las instrucciones para las l¨ªneas 18 a 21, m¨¢s adelante.

This is an Image: caution.gifNo puede presentar un Formulario 944-X para corregir la retenci¨®n del impuesto federal sobre los ingresos de a?os anteriores por errores no administrativos. En otras palabras, no puede corregir el impuesto federal sobre los ingresos de hecho retenido de un empleado en un a?o anterior si descubre que no retuvo la cantidad correcta. Por ejemplo, no puede corregir la retenci¨®n del impuesto federal sobre los ingresos de un a?o anterior porque utiliz¨® la tabla de retenci¨®n del impuesto incorrecta, o no trat¨® un pago correctamente como tributable o no tributable. Similarmente, si usted pag¨® impuestos federales sobre los ingresos en un a?o anterior en nombre de su empleado, en lugar de deducirlo del pago del empleado (lo cual result¨® en salarios adicionales sujetos al impuesto) y en un a?o subsiguiente determina que calcul¨® incorrectamente la cantidad del impuesto, no puede corregir la retenci¨®n del impuesto federal sobre los ingresos.

Ejemplo: Error no administrativo de un a?o anterior (incumplimiento del requisito de retener el impuesto federal sobre los ingresos).

Usted estaba obligado a retener $400 del impuesto federal sobre los ingresos de la bonificaci¨®n de un empleado que se pag¨® en diciembre de 2024, pero usted no le retuvo cantidad alguna. Descubri¨® el error el 14 de marzo de 2025. Usted no puede presentar el Formulario 944-X para corregir el impuesto federal sobre el ingreso retenido declarado en su Formulario 944 de 2024 porque el error involucra un a?o anterior y la cantidad declarada previamente para el empleado representa la cantidad de hecho retenida del empleado durante 2024.

Ejemplo: Error administrativo de un a?o anterior (cantidad declarada incorrectamente del impuesto federal sobre el ingreso de hecho retenido).

Usted ten¨ªa tres empleados. En el a?o 2024, usted retuvo $100 por concepto del impuesto federal sobre el ingreso de Nat¨¢n Herrera, $200 de Leticia Verdejo y $600 de Rebeca Cruz. La cantidad total retenida para el impuesto federal sobre el ingreso fue $900. Usted err¨®neamente declar¨® $600 en la l¨ªnea 2 de su Formulario 944 para 2024. Descubri¨® el error el 14 de marzo de 2025. Esto es un ejemplo de un error administrativo que usted puede corregir en un a?o natural posterior porque la cantidad de hecho retenida de los salarios de sus empleados no es la cantidad que declar¨® en su Formulario 944. Use el Formulario 944-X para corregir el error. Anote $900 en la columna 1 y $600 en la columna 2. Reste la cantidad en la columna 2 de la cantidad en columna 1.

Columna 1 (cantidad corregida) 900.00
Columna 2 (±ô¨ª²Ô±ð²¹ 2 del Formulario 944) ? 600.00
Columna 3 (diferencia) 300.00

Declare los $300.00 como una correcci¨®n de impuesto en la columna 4.

Aseg¨²rese de explicar en la l¨ªnea 43 las razones por las que hizo esta correcci¨®n.

Ejemplo: Error no administrativo por la declaraci¨®n de impuesto sobre los ingresos por el pago de los salarios pagados en un a?o anterior.

Usted le pag¨® por adelantado a Javier Blanco $4,000 de salarios por 2 meses de trabajo en septiembre de 2024. Usted retuvo $400 del impuesto federal sobre los ingresos en el momento en que usted le pag¨® a Javier. Estas cantidades fueron declaradas en su Formulario 944 de 2024. Javier dej¨® su empleo en octubre de 2024 (despu¨¦s de ²õ¨®±ô´Ç 1 mes de servicio). En febrero de 2025, Javier le devolvi¨® $2,000 por el mes que no trabaj¨®. No puede presentar el Formulario 944-X para reducir el impuesto federal sobre los ingresos retenido porque usted realmente retuvo el impuesto federal sobre los ingresos de los salarios. Tampoco puede presentar el Formulario 944-X para reducir los salarios debido a que los salarios eran ingresos de Javier para el a?o anterior. Estas cantidades fueron declaradas correctamente en el Formulario 944.

8. Salarios Sujetos al Impuesto del Seguro Social

This is an Image: taxtip.gifLos salarios de licencia por enfermedad y los salarios de licencia familiar calificados por la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021 se incluyeron en la columna 1 de la l¨ªnea 4a del Formulario 944 y ²õ¨®±ô´Ç se pueden ajustar en la l¨ªnea 8 del Formulario 944-X.

Si est¨¢ corrigiendo los salarios sujetos al impuesto del Seguro Social que declar¨® en la columna 1 de la l¨ªnea 4a del Formulario 944, anote el total de la cantidad corregida en la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que declar¨® originalmente o la cantidad que corrigi¨® previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.

³¢¨ª²Ô±ð²¹ 8 (columna 1)      
? ³¢¨ª²Ô±ð²¹ 8 (columna 2)      
³¢¨ª²Ô±ð²¹ 8 (columna 3)   Si la cantidad en la columna 2 es mayor que la cantidad de la columna 1, use un signo de menos en la columna 3.

Multiplique la cantidad en la columna 3 por 0.124 (tasa tributaria del 12.4%) y anote el resultado en la columna 4.

³¢¨ª²Ô±ð²¹ 8 (columna 3)      
x 0.124      
³¢¨ª²Ô±ð²¹ 8 (columna 4)   Si la cantidad en la columna 3 ten¨ªa un signo de menos, tambi¨¦n use un signo de menos en la columna 4.

Nota:

Si marc¨® el recuadro de la l¨ªnea 4b o 5c del Formulario 944-X, porque est¨¢ corrigiendo ²õ¨®±ô´Ç la parte correspondiente al empleador de los impuestos sobre una disminuci¨®n de salarios sujetos al impuesto del Seguro Social, use 0.062 (6.2%) cuando multiplique la cantidad indicada en la columna 3. Si corrige ambas partes de los impuestos para algunos empleados y ²õ¨®±ô´Ç la parte correspondiente al empleador para otros empleados, anote la cantidad correctamente calculada en la columna 4. Aseg¨²rese de mostrar sus c¨¢lculos en la l¨ªnea 43.

Ejemplo: Disminuci¨®n de los salarios sujetos al impuesto del Seguro Social.

Siguiendo los mismos datos presentados bajo Ejemplo: Disminuci¨®n de salarios, propinas y otras remuneraciones, anteriormente, en las instrucciones para la l¨ªnea 6, los salarios que usted incluy¨® dos veces tambi¨¦n fueron salarios sujetos al impuesto del Seguro Social. Para corregir el error, calcule la diferencia en el Formulario 944-X, como se indica.

Columna 1 (cantidad corregida) 700.00
Columna 2 (±ô¨ª²Ô±ð²¹ 4a de la columna 1 del Formulario 944) ? 900.00
Columna 3 (diferencia) -200.00

Use la diferencia en la columna 3 para determinar su correcci¨®n tributaria:

Columna 3 (diferencia) -200.00
Tasa tributaria (12.4%) ¡Á 0.124
Columna 4 (correcci¨®n tributaria) -24.80

Aseg¨²rese de explicar en la l¨ªnea 43 las razones por las que hizo esta correcci¨®n.

9. Salarios de Licencia por Enfermedad Calificados (por la Licencia Tomada Despu¨¦s del 31 de Marzo de 2020 y Antes del 1 de Abril de 2021)

This is an Image: caution.gifPor lo general, el plazo de prescripci¨®n para corregir los salarios de licencia por enfermedad calificados pagados en 2020 venci¨® el 15 de abril de 2024 para la mayor¨ªa de los empleadores. Por lo general, el plazo de prescripci¨®n para corregir los salarios de licencia por enfermedad calificados pagados en 2021 venci¨® el 15 de abril de 2025 para la mayor¨ªa de los empleadores. Para m¨¢s informaci¨®n sobre el plazo de prescripci¨®n, vea ?Existe una Fecha de Vencimiento para Presentar el Formulario 944-X?, anteriormente.

This is an Image: taxtip.gifLos ajustes a los impuestos del Seguro Social por los salarios de licencia por enfermedad y los salarios de licencia familiar calificados por la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021 se declaran en las l¨ªneas 9 y 10, respectivamente, del Formulario 944-X. Los ajustes a la porci¨®n no reembolsable del cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021 se declaran en la l¨ªnea 16 del Formulario 944-X y los ajustes a la porci¨®n reembolsable del cr¨¦dito se declaran en la l¨ªnea 25 del Formulario 944-X. Los ajustes a gastos calificados del plan de salud asignables a los salarios de licencia por enfermedad y los salarios de licencia familiar calificados por la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021 se declaran en las l¨ªneas 28 y 29 del Formulario 944-X, respectivamente. Para las correcciones a un Formulario 944 de 2020, el cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados ²õ¨®±ô´Ç est¨¢ disponible para salarios pagados con respecto a la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de enero de 2021. Si reclam¨® el cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021 en su Formulario 944 original y hace cualquier correcci¨®n en el Formulario 944-X a las cantidades utilizadas para calcular este cr¨¦dito, tiene que recalcular la cantidad de este cr¨¦dito utilizando la Hoja de Trabajo 1. Tambi¨¦n usar¨¢ esta hoja de trabajo para calcular este cr¨¦dito si est¨¢ reclamando el cr¨¦dito por primera vez en el Formulario 944-X. Para m¨¢s informaci¨®n sobre el cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados, acceda a IRS.gov/PLC.

Los salarios de licencia por enfermedad calificados pagados con respecto a la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021 no est¨¢n sujetos a la parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social; por lo tanto, la tasa tributaria en estos salarios es el 6.2% (0.062). Para m¨¢s informaci¨®n sobre los salarios de licencia por enfermedad calificados, vea Definici¨®n de salarios de licencia por enfermedad y licencia familiar calificados por la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021, m¨¢s adelante, y acceda a IRS.gov/PLC. Si est¨¢ corrigiendo los salarios de licencia por enfermedad calificados que declar¨® en la columna 1 de la l¨ªnea 4a(i) del Formulario 944, anote la cantidad total corregida en la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que declar¨® originalmente o la cantidad que corrigi¨® previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.

³¢¨ª²Ô±ð²¹ 9 (columna 1)      
? ³¢¨ª²Ô±ð²¹ 9 (columna 2)      
³¢¨ª²Ô±ð²¹ 9 (columna 3)   Si la cantidad en la columna 2 es mayor que la cantidad de la columna 1, use un signo de menos en la columna 3.

Multiplique la cantidad en la columna 3 por 0.062 y anote el resultado en la columna 4.

³¢¨ª²Ô±ð²¹ 9 (columna 3)      
¡Á 0.062      
³¢¨ª²Ô±ð²¹ 9 (columna 4)   Si la cantidad en la columna 3 ten¨ªa un signo de menos, tambi¨¦n use un signo de menos en la columna 4.

Nota:

Si declar¨® err¨®neamente los salarios de licencia por enfermedad calificados por la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021, en la l¨ªnea 4a del Formulario 944 en lugar de la l¨ªnea 4a(i), tendr¨¢ que hacer una correcci¨®n en las l¨ªneas 8 y 9 del Formulario 944-X y anotar la cantidad calculada correctamente en la columna 4 para cada l¨ªnea.

Ejemplo: Aumento en los salarios de licencia por enfermedad calificados.

Usted pag¨® $2,000 por salarios de licencia por enfermedad calificados a ²õ¨®±ô´Ç uno de sus empleados el 26 de marzo de 2021. En marzo de 2025, usted descubri¨® que ²õ¨®±ô´Ç declar¨® $1,000 por salarios de licencia por enfermedad calificados en el Formulario 944 de 2021. Para corregir el error, calcule la diferencia en el Formulario 944-X, como se indica.

Columna 1 (cantidad corregida) 2,000.00  
Columna 2 (columna 1 de la l¨ªnea 4a(i) del Formulario 944)
? 1,000.00		  
Columna 3 (diferencia) 1,000.00  

Use la diferencia en la columna 3 para determinar su correcci¨®n tributaria.

Columna 3 (diferencia) 1,000.00
Tasa tributaria (6.2%) ¡Á 0.062
Columna 4 (correcci¨®n tributaria) 62.00

Aseg¨²rese de explicar en la l¨ªnea 43 las razones por las que hizo esta correcci¨®n.

10. Salarios de Licencia Familiar Calificados (por la Licencia Tomada Despu¨¦s del 31 de Marzo de 2020 y Antes del 1 de Abril de 2021)

This is an Image: caution.gifPor lo general, el plazo de prescripci¨®n para corregir los salarios de licencia familiar calificados pagados en 2020 venci¨® el 15 de abril de 2024 para la mayor¨ªa de los empleadores. Por lo general, el plazo de prescripci¨®n para corregir los salarios de licencia familiar calificados pagados en 2021 venci¨® el 15 de abril de 2025 para la mayor¨ªa de los empleadores. Para m¨¢s informaci¨®n sobre el plazo de prescripci¨®n, vea ?Existe una Fecha de Vencimiento para Presentar el Formulario 944-X?, anteriormente.

Los salarios de licencia familiar calificados pagados con respecto a la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021 no est¨¢n sujetos a la parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social; por lo tanto, la tasa tributaria en estos salarios es el 6.2% (0.062). Para m¨¢s informaci¨®n sobre los salarios de licencia familiar calificados, vea Definici¨®n de salarios de licencia por enfermedad y licencia familiar calificados por la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021, m¨¢s adelante, y acceda a IRS.gov/PLC. Si est¨¢ corrigiendo los salarios de licencia familiar calificados que declar¨® en la columna 1 de la l¨ªnea 4a(ii) del Formulario 944, anote el total de la cantidad corregida en la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que declar¨® originalmente o la cantidad que corrigi¨® previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.

³¢¨ª²Ô±ð²¹ 10 (columna 1)      
? ³¢¨ª²Ô±ð²¹ 10 (columna 2)      
³¢¨ª²Ô±ð²¹ 10 (columna 3)   Si la cantidad en la columna 2 es mayor que la cantidad de la columna 1, use un signo de menos en la columna 3.

Multiplique la cantidad en la columna 3 por 0.062 y anote el resultado en la columna 4.

³¢¨ª²Ô±ð²¹ 10 (columna 3)      
x 0.062      
³¢¨ª²Ô±ð²¹ 10 (columna 4)   Si la cantidad en la columna 3 ten¨ªa un signo de menos, tambi¨¦n use un signo de menos en la columna 4.

Nota:

Si declar¨® err¨®neamente los salarios de licencia familiar calificados por la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021 en la l¨ªnea 4a del Formulario 944 en lugar de la l¨ªnea 4a(ii), tendr¨¢ que hacer una correcci¨®n en las l¨ªneas 8 y 10 del Formulario 944-X y anotar la cantidad calculada correctamente en la columna 4 para cada l¨ªnea.

Ejemplo: Disminuci¨®n de los salarios de licencia familiar calificados.

Usted pag¨® $1,000 por salarios de licencia familiar calificados a ²õ¨®±ô´Ç uno de sus empleados el 26 de marzo de 2021. En marzo de 2025, usted descubri¨® que declar¨® err¨®neamente $3,000 por los salarios de licencia familiar calificados en su Formulario 944 de 2021. Para corregir el error, calcule la diferencia en el Formulario 944-X, como se indica.

Columna 1 (cantidad corregida) 1,000.00  
Columna 2 (columna 1 de la l¨ªnea 4a(ii) del Formulario 944)
? 3,000.00		  
Columna 3 (diferencia) -2,000.00  

Use la diferencia en la columna 3 para determinar su correcci¨®n tributaria.

Columna 3 (diferencia) -2,000.00  
Tasa tributaria (6.2%)
¡Á 0.062		  
Columna 4 (correcci¨®n tributaria) -124.00  

Aseg¨²rese de explicar en la l¨ªnea 43 las razones por las que hizo esta correcci¨®n.

11. Propinas Sujetas al Impuesto del Seguro Social

Si corrige las propinas sujetas al impuesto del Seguro Social que declar¨® en la columna 1 de la l¨ªnea 4b del Formulario 944, anote el total de la cantidad corregida en la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que usted declar¨® originalmente o la cantidad que corrigi¨® previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.

³¢¨ª²Ô±ð²¹ 11 (columna 1)      
? ³¢¨ª²Ô±ð²¹ 11 (columna 2)      
³¢¨ª²Ô±ð²¹ 11 (columna 3)   Si la cantidad en la columna 2 es mayor que la cantidad de la columna 1, use un signo de menos en la columna 3.

Multiplique la cantidad en la columna 3 por 0.124 (tasa tributaria del 12.4%) y declare el resultado en la columna 4.

³¢¨ª²Ô±ð²¹ 11 (columna 3)      
x 0.124      
³¢¨ª²Ô±ð²¹ 11 (columna 4)   Si la cantidad en la columna 3 ten¨ªa un signo de menos, tambi¨¦n use un signo de menos en la columna 4.

Nota:

Si marc¨® el recuadro de la l¨ªnea 4b o 5c del Formulario 944-X, porque est¨¢ corrigiendo ²õ¨®±ô´Ç la parte correspondiente al empleador de los impuestos sobre una disminuci¨®n en propinas sujetas al impuesto del Seguro Social, use 0.062 (6.2%) cuando multiplique la cantidad indicada en la columna 3. Si corrige ambas partes de los impuestos para algunos empleados y ²õ¨®±ô´Ç la parte correspondiente al empleador para otros empleados, anote la cantidad correctamente calculada en la columna 4. Aseg¨²rese de mostrar sus c¨¢lculos en la l¨ªnea 43.

Ejemplo: Aumento de propinas sujetas al impuesto del Seguro Social.

Siguiendo los mismos datos presentados bajo Ejemplo: Aumento de salarios, propinas y otras remuneraciones en las instrucciones para la l¨ªnea 6, anteriormente, las propinas que se le olvid¨® declarar tambi¨¦n eran propinas sujetas al impuesto del Seguro Social. Para corregir el error, calcule la diferencia en el Formulario 944-X, como se indica.

Columna 1 (cantidad corregida) 1,000.00  
Columna 2 (±ô¨ª²Ô±ð²¹ 4b de la columna 1 del Formulario 944)
? 900.00		  
Columna 3 (diferencia) 100.00  

Use la diferencia en la columna 3 para determinar su correcci¨®n tributaria.

Columna 3 (diferencia) 100.00  
Tasa tributaria (12.4%)
¡Á 0.124		  
Columna 4 (correcci¨®n tributaria) 12.40  

Aseg¨²rese de explicar en la l¨ªnea 43 las razones por las que hizo esta correcci¨®n.

12. Salarios y Propinas Sujetos al Impuesto del Medicare

Si corrige los salarios y propinas sujetos al impuesto del Medicare que declar¨® en la columna 1 de la l¨ªnea 4c del Formulario 944, anote el total de la cantidad corregida en la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que declar¨® originalmente o la cantidad que corrigi¨® previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.

³¢¨ª²Ô±ð²¹ 12 (columna 1)      
? ³¢¨ª²Ô±ð²¹ 12 (columna 2)      
³¢¨ª²Ô±ð²¹ 12 (columna 3)   Si la cantidad en la columna 2 es mayor que la cantidad de la columna 1, use un signo de menos en la columna 3.

Multiplique la cantidad en la columna 3 por 0.029 (tasa tributaria del 2.9%) y anote el resultado en la columna 4.

³¢¨ª²Ô±ð²¹ 12 (columna 3)      
x 0.029      
³¢¨ª²Ô±ð²¹ 12 (columna 4)   Si la cantidad en la columna 3 ten¨ªa un signo de menos, tambi¨¦n use un signo de menos en la columna 4.

Nota:

Si marc¨® el recuadro en la l¨ªnea 4b o 5c del Formulario 944-X, porque est¨¢ corrigiendo ²õ¨®±ô´Ç la parte correspondiente al empleador de los impuestos sobre una disminuci¨®n de los salarios y propinas sujetos al impuesto del Medicare, use 0.0145 (1.45%) cuando multiplique la cantidad indicada en la columna 3. Si corrige ambas partes de los impuestos para algunos empleados y ²õ¨®±ô´Ç la parte correspondiente al empleador para otros empleados, anote la cantidad calculada correctamente en la columna 4. Aseg¨²rese de mostrar sus c¨¢lculos en la l¨ªnea 43.

Ejemplo: Disminuci¨®n de los salarios y propinas sujetos al impuesto del Medicare.

Siguiendo los mismos datos presentados bajo Ejemplo: Disminuci¨®n de salarios, propinas y otras remuneraciones, anteriormente, en las instrucciones para la l¨ªnea 6, los salarios que usted incluy¨® dos veces tambi¨¦n fueron salarios y propinas sujetos al impuesto del Medicare. Para corregir el error, calcule la diferencia en el Formulario 944-X, como se indica.

Columna 1 (cantidad corregida) 700.00  
Columna 2 (±ô¨ª²Ô±ð²¹ 4c de la columna 1 del Formulario 944)
? 900.00		  
Columna 3 (diferencia) -200.00  

Use la diferencia en la columna 3 para determinar su correcci¨®n tributaria.

Columna 3 (diferencia) -200.00  
Tasa tributaria (2.9%)
¡Á 0.029		  
Columna 4 (correcci¨®n tributaria) -5.80  

Aseg¨²rese de explicar en la l¨ªnea 43 las razones por las que hizo esta correcci¨®n.

13. Salarios y Propinas Sujetos a la Retenci¨®n del Impuesto Adicional del Medicare

Puede utilizar el Formulario 944-X para corregir errores a la retenci¨®n del Impuesto Adicional del Medicare para a?os anteriores si la cantidad declarada en la columna 2 de la l¨ªnea 4d del Formulario 944 no concuerda con la cantidad que en realidad retuvo. Esta clase de error es un error administrativo. El ajuste por error administrativo corrige la cantidad declarada en el Formulario 944 para coincidir con la cantidad real retenida a los empleados.

Tambi¨¦n puede corregir errores a la retenci¨®n del Impuesto Adicional del Medicare para a?os anteriores si las tasas conforme a la secci¨®n 3509 aplican. Si las tasas conforme a la secci¨®n 3509 aplican, vea las instrucciones para las l¨ªneas 18 a 21, m¨¢s adelante.

Si un error de un a?o anterior fue un error no administrativo, puede corregir ²õ¨®±ô´Ç los salarios y propinas sujetos a la retenci¨®n del Impuesto Adicional del Medicare que declar¨® originalmente en la l¨ªnea 4d de la columna 1 del Formulario 944 o corregidos previamente en el Formulario 944-X. No puede corregir el impuesto declarado en la l¨ªnea 4d de la columna 2 del Formulario 944.

Errores administrativos de a?os anteriores.

Si est¨¢ corrigiendo los salarios y propinas sujetos a la retenci¨®n del Impuesto Adicional del Medicare que declar¨® en la l¨ªnea 4d de la columna 1 del Formulario 944, anote el total de la cantidad corregida en la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que declar¨® originalmente o la cantidad que corrigi¨® previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.

³¢¨ª²Ô±ð²¹ 13 (columna 1)      
? ³¢¨ª²Ô±ð²¹ 13 (columna 2)      
³¢¨ª²Ô±ð²¹ 13 (columna 3)   Si la cantidad en la columna 2 es mayor que la cantidad de la columna 1, use un signo de menos en la columna 3.

Multiplique la cantidad en la columna 3 por 0.009 (tasa tributaria del 0.9%) y anote el resultado en la columna 4.

³¢¨ª²Ô±ð²¹ 13 (columna 3)      
x 0.009      
³¢¨ª²Ô±ð²¹ 13 (columna 4)   Si la cantidad en la columna 3 ten¨ªa un signo de menos, tambi¨¦n use un signo de menos en la columna 4.

Ejemplo: Error administrativo de un a?o anterior (cantidad declarada incorrectamente del Impuesto Adicional del Medicare de hecho retenido).

En noviembre de 2024, el salario de Nat¨¢n Herrera excedi¨® del l¨ªmite superior de $200,000 para prop¨®sitos de la retenci¨®n del Impuesto Adicional del Medicare. Para el a?o 2024, el total de salarios pagados a Nat¨¢n fue $230,000. Usted retuvo $270 ($30,000 x 0.009) de los salarios de Nat¨¢n. Sin embargo, en su Formulario 944 de 2024, usted declar¨® err¨®neamente $3,000 en la l¨ªnea 4d de la columna 1 y la retenci¨®n del Impuesto Adicional del Medicare de $27 en la l¨ªnea 4d de la columna 2. Usted descubri¨® el error el 12 de marzo de 2025. Esto es un ejemplo de un error administrativo que puede corregir en un a?o natural m¨¢s tarde debido a que la cantidad que realmente se retuvo no es la cantidad que declar¨® en su Formulario 944 del a?o 2024. Use la l¨ªnea 13 del Formulario 944-X para corregir el error, como se indica.

Columna 1 (cantidad corregida) 30,000.00  
Columna 2 (±ô¨ª²Ô±ð²¹ 4d de la columna 1 del Formulario 944) ? 3,000.00  
Columna 3 (diferencia) 27,000.00  

Use la diferencia en la columna 3 para determinar su correcci¨®n tributaria.

Columna 3 (diferencia) 27,000.00  
Tasa tributaria (0.9%) x 0.009  
Columna 4 (correcci¨®n tributaria) 243.00  

Aseg¨²rese de explicar en la l¨ªnea 43 las razones por las que hizo esta correcci¨®n.

Errores no administrativos de a?os anteriores.

Usted ²õ¨®±ô´Ç puede corregir los salarios y propinas sujetos a la retenci¨®n del Impuesto Adicional del Medicare que declar¨® en la l¨ªnea 4d de la columna 1 del Formulario 944. Anote el total de la cantidad corregida en la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que declar¨® originalmente o la cantidad que corrigi¨® previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.

³¢¨ª²Ô±ð²¹ 13 (columna 1)      
? ³¢¨ª²Ô±ð²¹ 13 (columna 2)      
³¢¨ª²Ô±ð²¹ 13 (columna 3)   Si la cantidad en la columna 2 es mayor que la cantidad de la columna 1, use un signo de menos en la columna 3.

No multiplique la cantidad en la columna 3 por 0.009 (tasa tributaria del 0.9%). Deje la columna 4 en blanco y explique en la l¨ªnea 43 las razones por las que hizo esta correcci¨®n.

Ejemplo: Error no administrativo de un a?o anterior (incumplimiento del requisito de retener el Impuesto Adicional del Medicare).

En diciembre de 2024, el salario de Leticia Verdejo excedi¨® del l¨ªmite superior de $200,000 para prop¨®sitos del Impuesto Adicional del Medicare. Para el a?o 2024, el total de salarios pagados a Leticia fue $220,000. Usted estaba obligado a retener $180 ($20,000 x 0.009), pero no lo retuvo ni tampoco declar¨® cantidad alguna en la l¨ªnea 4d de su Formulario 944 de 2024. Descubri¨® el error el 12 de marzo de 2025. Presente el Formulario 944-X para corregir los salarios y propinas sujetos a la retenci¨®n del Impuesto Adicional del Medicare para su Formulario 944 de 2024, pero no puede corregir la retenci¨®n del Impuesto Adicional del Medicare (columna 4) porque el error tiene que ver con un a?o anterior y la cantidad previamente declarada para el empleado representa la cantidad actual retenida del empleado durante 2024.

Combinaci¨®n de errores administrativos y errores no administrativos de un a?o anterior.

Si est¨¢ declarando ambas clases de errores (administrativos y no administrativos) para el mismo a?o anterior, anote el total de la cantidad corregida en la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que declar¨® originalmente o la cantidad que corrigi¨® previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2. Sin embargo, multiplique ²õ¨®±ô´Ç la cantidad de salarios y propinas declarados en la columna 3 que est¨¢n relacionados con errores administrativos por 0.009 (tasa tributaria del 0.9%). No multiplique los salarios y propinas declarados en la columna 3 que est¨¢n relacionados con errores no administrativos por 0.009 (tasa tributaria del 0.9%). Use la l¨ªnea 43 para explicar en detalle sus correcciones. La explicaci¨®n tiene que incluir las razones para las correcciones y un desglose del c¨¢lculo sobre la cantidad declarada en la columna 3 y cu¨¢les cantidades est¨¢n relacionadas con errores administrativos y errores no administrativos.

Ejemplo: Combinaci¨®n de errores administrativos y errores no administrativos de un a?o anterior.

En noviembre de 2024, el salario de Nat¨¢n Herrera excedi¨® del l¨ªmite superior de $200,000 para prop¨®sitos de la retenci¨®n del Impuesto Adicional del Medicare. Para el a?o 2024, el total de salarios pagados a Nat¨¢n fue $230,000. Usted retuvo $270 ($30,000 x 0.009) de los salarios de Nat¨¢n. Sin embargo, usted err¨®neamente declar¨® $3,000 en la columna 1 de la l¨ªnea 4d y declar¨® la cantidad de retenci¨®n del Impuesto Adicional del Medicare de $27 en la columna 2 de la l¨ªnea 4d de su Formulario 944 de 2024. La diferencia en los salarios sujetos al Impuesto Adicional del Medicare en relaci¨®n con este error administrativo es $27,000 ($30,000 ? $3,000).

En diciembre de 2024, el salario de Leticia Verdejo excedi¨® del l¨ªmite superior de $200,000 para prop¨®sitos del Impuesto Adicional del Medicare. Para el a?o 2024, el total de salarios pagados a Leticia fue $220,000. Usted estaba obligado a retener $180 ($20,000 x 0.009) pero no lo retuvo ni tampoco declar¨® los $20,000 de salarios sujetos a la retenci¨®n del Impuesto Adicional del Medicare de Leticia en la l¨ªnea 4d del Formulario 944 de 2024.

Usted descubri¨® ambos errores el 12 de marzo de 2025. Use la l¨ªnea 13 del Formulario 944-X para corregir los errores, como se indica.

Columna 1 (cantidad corregida) 50,000.00  
Columna 2 (±ô¨ª²Ô±ð²¹ 4d de la columna 1 del Formulario 944)
? 3,000.00		  
Columna 3 (diferencia) 47,000.00  

Determine la porci¨®n de los salarios y propinas declarados en la columna 3 que est¨¢n relacionados con el error administrativo ($47,000 ? $20,000 (error no administrativo) = $27,000 (error administrativo)). Multiplique esta porci¨®n de la columna 3 por 0.009 (tasa tributaria del 0.9%) para determinar su correcci¨®n tributaria.

Diferencia relacionada con el error administrativo 27,000.00  
Tasa tributaria (0.9%)
¡Á 0.009		  
Columna 4 (correcci¨®n tributaria) 243.00  

Aseg¨²rese de explicar en la l¨ªnea 43 las razones por las que hizo estas correcciones. Adem¨¢s, tiene que declarar que $20,000 de la cantidad indicada en la columna 3 est¨¢ relacionada con la correcci¨®n de un error no administrativo de un a?o anterior y $27,000 de la cantidad indicada en la columna 3 est¨¢ relacionada con la correcci¨®n de un error administrativo.

14. Ajustes a los Impuestos

This is an Image: taxtip.gifPara prop¨®sitos de estas instrucciones, todas las referencias hechas a ¡°compensaci¨®n por enfermedad¡± significa compensaci¨®n normal por enfermedad, y no ¡°salarios de licencia por enfermedad calificados¡±.

No anote ninguna cantidad en la l¨ªnea 14, a menos que necesite corregir cualesquier ajustes declarados en la l¨ªnea 6 del Formulario 944. Las cantidades declaradas en la l¨ªnea 14 muestran las correcciones de cantidades declaradas err¨®neamente en la l¨ªnea 6 del Formulario 944. Vea Ejemplo: Declaraci¨®n de menos de la compensaci¨®n por enfermedad pagada por terceros, m¨¢s adelante.

Anote en la columna 1 el total de la cantidad corregida para la l¨ªnea 6 del Formulario 944. Anote en la columna 2 la cantidad total declarada originalmente o la cantidad que corrigi¨® previamente de la l¨ªnea 6 del Formulario 944. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.

³¢¨ª²Ô±ð²¹ 14 (columna 1)      
? ³¢¨ª²Ô±ð²¹ 14 (columna 2)      
³¢¨ª²Ô±ð²¹ 14 (columna 3)    

This is an Image: taxtip.gifQuiz¨¢s necesite declarar n¨²meros negativos en una columna. Aseg¨²rese de que la diferencia que anote en la columna 3 represente con exactitud los cambios a los ajustes que fueron declarados originalmente o previamente corregidos en la l¨ªnea 6 del Formulario 944.

Copie la cantidad de la columna 3 a la columna 4. Incluya todo signo de menos que aparezca en la columna 3.

En la l¨ªnea 43, describa lo que usted declar¨® err¨®neamente en el Formulario 944. Indique si su ajuste es por fracciones de centavos, compensaci¨®n por enfermedad pagada por terceros, propinas o seguro de vida colectivo a t¨¦rmino.

Ejemplo: Declaraci¨®n de menos de la compensaci¨®n por enfermedad pagada por terceros.

Usted declar¨® $690 (que se indica como ¡°-690.00¡±) por concepto de un ajuste de la compensaci¨®n por enfermedad pagada por terceros (reducci¨®n al impuesto) en la l¨ªnea 6 de su Formulario 944 del a?o 2024. Su ajuste de la compensaci¨®n por enfermedad pagada por terceros debi¨® ser $960 (que se indica como ¡°-960.00¡±) porque su tercero pagador de compensaci¨®n por enfermedad retuvo dicha cantidad en concepto de los impuestos del Seguro Social y del Medicare de sus empleados. Usted descubre el error en abril de 2025. Para corregir el error, calcule la diferencia en el Formulario 944-X, como se indica.

Columna 1 (cantidad corregida) -960.00  
Columna 2 (±ô¨ª²Ô±ð²¹ 6 del
Formulario 944)
? (690.00)		  
Columna 3 (diferencia) -270.00  
 

Usted anotar¨ªa las cifras en el Formulario 944-X de la siguiente manera:

Columna 1 Columna 2 Columna 3
(cantidad corregida) (±ô¨ª²Ô±ð²¹ 6 del Formulario 944) (diferencia)
-960.00 -690.00 -270.00

Declare ¡°-270.00¡± como su correcci¨®n en la columna 4.

En este ejemplo, usted reclama un cr¨¦dito de $270 por concepto de impuestos declarados en exceso para su Formulario 944 del a?o 2024. Anote siempre la misma cantidad en la columna 4 (incluyendo todo signo de menos) que usted anota en la columna 3.

Aseg¨²rese de explicar en la l¨ªnea 43 las razones por las que hizo esta correcci¨®n.

15. Cr¨¦dito Tributario sobre la N¨®mina de Peque?os Negocios Calificados por Aumentar las Actividades Investigativas

This is an Image: caution.gifLa elecci¨®n del cr¨¦dito tributario sobre la n¨®mina tiene que hacerse en o antes de la fecha de vencimiento de la declaraci¨®n de impuestos sobre los ingresos presentada originalmente (incluyendo pr¨®rrogas). Toda elecci¨®n para tomar el cr¨¦dito tributario sobre la n¨®mina ²õ¨®±ô´Ç puede ser revocada con el consentimiento del IRS.

Si est¨¢ corrigiendo el cr¨¦dito tributario sobre la n¨®mina de peque?os negocios calificados por aumentar las actividades investigativas que declar¨® en la l¨ªnea 8 (±ô¨ª²Ô±ð²¹ 8a para los a?os posteriores a 2019 y anteriores a 2024) del Formulario 944, anote el total de la cantidad corregida en la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que declar¨® originalmente o la cantidad que corrigi¨® previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.

Copie la cantidad de la columna 3 a la columna 4. Sin embargo, para mostrar debidamente la cantidad como partida de cr¨¦dito o saldo adeudado, anote una cifra positiva de la columna 3 como cifra negativa en la columna 4 o una cifra negativa de la columna 3 como cifra positiva en la columna 4.

Tiene que adjuntar un Formulario 8974 corregido y explicar en la l¨ªnea 43 las razones por las que hizo esta correcci¨®n.

This is an Image: taxtip.gifEl Formulario 944-X y estas instrucciones utilizan los t¨¦rminos ¡°no reembolsable¡± y ¡°reembolsable¡± cuando se discuten cr¨¦ditos. El t¨¦rmino ¡°no reembolsable¡± se refiere a la porci¨®n del cr¨¦dito que est¨¢ limitada por la ley a ciertos impuestos. El t¨¦rmino ¡°reembolsable¡± se refiere a la porci¨®n del cr¨¦dito que excede esos impuestos.

16. Porci¨®n No Reembolsable del Cr¨¦dito por los Salarios de Licencia por Enfermedad y Familiar Calificados por la Licencia Tomada Despu¨¦s del 31 de Marzo de 2020 y Antes del 1 de Abril de 2021

This is an Image: caution.gifPor lo general, el plazo de prescripci¨®n para corregir la porci¨®n no reembolsable del cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados pagados en 2020 venci¨® el 15 de abril de 2024 para la mayor¨ªa de los empleadores. Por lo general, el plazo de prescripci¨®n para corregir la porci¨®n no reembolsable del cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados pagados en 2021 venci¨® el 15 de abril de 2025 para la mayor¨ªa de los empleadores. Para m¨¢s informaci¨®n sobre el plazo de prescripci¨®n, vea ?Existe una Fecha de Vencimiento para Presentar el Formulario 944-X?, anteriormente.

Si est¨¢ corrigiendo la porci¨®n no reembolsable del cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021 que declar¨® en la l¨ªnea 8b del Formulario 944, anote en la columna 1 el total de la cantidad corregida de la l¨ªnea 2j del Paso 2 de la Hoja de Trabajo 1. En la columna 2, anote la cantidad que declar¨® originalmente o la cantidad que corrigi¨® previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2. Para m¨¢s informaci¨®n sobre el cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados, acceda a IRS.gov/PLC.

Copie la cantidad de la columna 3 a la columna 4. Sin embargo, para mostrar debidamente la cantidad como partida de cr¨¦dito o saldo adeudado, anote una cifra positiva de la columna 3 como cifra negativa en la columna 4 o una cifra negativa de la columna 3 como cifra positiva en la columna 4.

Para las correcciones a la l¨ªnea 8b del Formulario 944 de 2020, si el plazo de prescripci¨®n a¨²n est¨¢ abierto, el cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados ²õ¨®±ô´Ç est¨¢ disponible para los salarios pagados con respecto a la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de enero de 2021. Para las correcciones a la l¨ªnea 8b del Formulario 944 de 2021, 2022 o 2023, el cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados ²õ¨®±ô´Ç est¨¢ disponible para los salarios pagados en 2021, 2022 o 2023 con respecto a toda licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021. Si est¨¢ corrigiendo un a?o antes de 2020 porque el plazo de prescripci¨®n a¨²n est¨¢ abierto, no anote ninguna cantidad en la l¨ªnea 16.

Definici¨®n de salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021.

Para prop¨®sitos del cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados, los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados son aqu¨¦llos sujetos a los impuestos del Seguro Social y del Medicare, determinados sin tomar en cuenta las exclusiones de la definici¨®n de empleo conforme a las secci¨®nes 3121(b)(1) a (22), que un empleador paga y que, por lo dem¨¢s, cumplen con los requisitos de la Emergency Paid Sick Leave Act (Ley de Licencia Pagada de Emergencia por Enfermedad o EPSLA, por sus siglas en ingl¨¦s), o la Emergency Family and Medical Leave Expansion Act (Expanded FMLA) (Ley de Emergencia de Expansi¨®n de la Licencia Familiar y por Enfermedad o FMLA Expandida, como se le conoce en ingl¨¦s) seg¨²n promulgados conforme a la FFCRA y enmendados por la Ley de Alivio Tributario relacionado con el COVID de 2020. Sin embargo, no incluya ning¨²n salario excluido de otra manera conforme a las secciones 3121(b)(1) a (22) al declarar los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados en su declaraci¨®n de impuestos sobre la n¨®mina y al calcular el cr¨¦dito en las l¨ªneas 2a y 2a(i) del Paso 2 y en las l¨ªneas 2e y 2e(i) del Paso 2 en la Hoja de Trabajo 1. En su lugar, incluya los salarios de licencia por enfermedad y licencia familiar calificados excluidos de la definici¨®n de empleo conforme a las secci¨®nes 3121(b)(1) a (22) por separado en la l¨ªnea 2a(iii) y/o la l¨ªnea 2e(iii) del Paso 2, respectivamente, antes de que calcule su cr¨¦dito total en la l¨ªnea 2d del Paso 2 (cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad calificados), o la l¨ªnea 2h del Paso 2 (cr¨¦dito por los salarios de licencia familiar calificados).

Las Instrucciones para el Formulario 944 de 2020 fueron publicadas antes de que la Ley de Alivio Tributario relacionado con el COVID de 2020 fuera promulgada el 27 de diciembre de 2020; por lo tanto, la Hoja de Trabajo 1 de las Instrucciones para el Formulario 944 de 2020 no incluye l¨ªneas para a?adir los salarios que cumplen con una exclusi¨®n conforme a las secci¨®nes 3121(b)(1) a (22) al calcular el cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados. Si no reclam¨® en su Formulario 944 de 2020 la cantidad correcta del cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados debido a que pag¨® salarios de licencia por enfermedad y/o salarios de licencia familiar calificados que cumplen con una exclusi¨®n conforme a las secci¨®nes 3121(b)(1) a (22), y el plazo de prescripci¨®n a¨²n est¨¢ abierto, usted puede presentar el Formulario 944-X y completar la Hoja de Trabajo 1 para reclamar la cantidad correcta de cr¨¦dito. Tambi¨¦n incluir¨¢ en las l¨ªneas 28 y 29 del Formulario 944-X, y en la Hoja de Trabajo 1, todo gasto del plan de salud asignable a esos salarios. Las l¨ªneas correspondientes relacionadas con las exclusiones conforme a las secciones 3121(b)(1) a (22) se a?adieron a la Hoja de Trabajo 1 en las Instrucciones para el Formulario 944 de 2021.

Ejemplo: Aumento en la porci¨®n no reembolsable del cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados.

Usted originalmente declar¨® $1,000 de la porci¨®n no reembolsable del cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados en la l¨ªnea 8b del Formulario 944 de 2021. En marzo de 2025, usted descubri¨® que cometi¨® un error al calcular el cr¨¦dito. Usa la Hoja de Trabajo 1 para recalcular la porci¨®n no reembolsable del cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados y determina que el cr¨¦dito correcto es de $2,000. Para corregir el error, calcule la diferencia en el Formulario 944-X, como se indica.

Columna 1 (cantidad corregida) 2,000.00  
Columna 2 (±ô¨ª²Ô±ð²¹ 8b del Formulario 944) ? 1,000.00  
Columna 3 (diferencia) 1,000.00  

Para mostrar debidamente el aumento del cr¨¦dito como una disminuci¨®n de su impuesto adeudado, anote la cifra positiva en la columna 3 como una cifra negativa en la columna 4. As¨ª es como anotar¨¢ las cifras en la l¨ªnea 16 del Formulario 944-X:

Columna 1 Columna 2 Columna 3 Columna 4
(cantidad corregida) (±ô¨ª²Ô±ð²¹ 8b del Formulario 944) (diferencia) (correcci¨®n tributaria)
2,000.00 1,000.00 1,000.00 -1,000.00

Aseg¨²rese de explicar en la l¨ªnea 43 las razones por las que hizo esta correcci¨®n.

17b. Porci¨®n No Reembolsable del Cr¨¦dito por los Salarios de Licencia por Enfermedad y Familiar Calificados por la Licencia Tomada Despu¨¦s del 31 de Marzo de 2021 y Antes del 1 de Octubre de 2021

This is an Image: caution.gifPor lo general, el plazo de prescripci¨®n para corregir la porci¨®n no reembolsable del cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados pagados en 2021 venci¨® el 15 de abril de 2025 para la mayor¨ªa de los empleadores. Para m¨¢s informaci¨®n sobre el plazo de prescripci¨®n, vea ?Existe una Fecha de Vencimiento para Presentar el Formulario 944-X?, anteriormente.

Si est¨¢ corrigiendo la porci¨®n no reembolsable del cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021, que declar¨® en la l¨ªnea 8d del Formulario 944, anote en la columna 1 el total de la cantidad corregida de la l¨ªnea 2r del Paso 2 de la Hoja de Trabajo 2. En la columna 2, anote la cantidad que usted declar¨® originalmente o la cantidad que corrigi¨® previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2. Para m¨¢s informaci¨®n sobre el cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados, acceda a IRS.gov/PLC.

Copie la cantidad de la columna 3 a la columna 4. No obstante, para mostrar debidamente la cantidad como partida de cr¨¦dito o saldo adeudado, anote una cifra positiva de la columna 3 como cifra negativa en la columna 4 o una cifra negativa de la columna 3 como cifra positiva en la columna 4. Para un ejemplo de c¨®mo declarar las cantidades en las columnas 1 a 4 para un cr¨¦dito tributario sobre la n¨®mina, vea las instrucciones para la l¨ªnea 16, anteriormente.

Para correcciones a la l¨ªnea 8d del Formulario 944 de 2021, 2022 o 2023, el cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados ²õ¨®±ô´Ç est¨¢ disponible para los salarios pagados en 2021, 2022 o 2023 con respecto a toda licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021. Si est¨¢ corrigiendo un a?o antes de 2021 porque el plazo de prescripci¨®n a¨²n est¨¢ abierto, no anote ninguna cantidad en la l¨ªnea 17b.

Definici¨®n de los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021.

Para prop¨®sitos de este cr¨¦dito, los salarios de licencia por enfermedad calificados y los salarios de licencia familiar calificados son salarios para prop¨®sitos del impuesto del Seguro Social y del Medicare, determinados sin tomar en cuenta las exclusiones de la definici¨®n de empleo conforme a las secciones 3121(b)(1) a (22) que un empleador paga y que, por lo dem¨¢s, cumplen con los requisitos de la EPSLA o la FMLA Expandida seg¨²n promulgadas conforme a la FFCRA y enmendadas para prop¨®sitos de la Ley ARP. Los salarios de licencia por enfermedad calificados sujetos a impuestos y los salarios de licencia familiar calificados sujetos a impuestos por la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021 se incluyeron en la columna 1 de la l¨ªnea 4a del Formulario 944 y ²õ¨®±ô´Ç pueden ser ajustados en la l¨ªnea 8 del Formulario 944-X. El total de los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021, incluyendo todo salario de licencia por enfermedad y familiar calificado que estuviera por encima de la base salarial del Seguro Social y todo salario de licencia por enfermedad y familiar calificado excluido de la definici¨®n de empleo conforme a las secciones 3121(b)(1) a (22), se incluyeron en las l¨ªneas 19 y 22 del Formulario 944, respectivamente, y ²õ¨®±ô´Ç pueden ser ajustados en las l¨ªneas 33 y 36 del Formulario 944-X, respectivamente. Use la Hoja de Trabajo 2 para calcular su cr¨¦dito.

Aseg¨²rese de explicar en la l¨ªnea 43 las razones por las que hizo esta correcci¨®n.

17c. Porci¨®n No Reembolsable del Cr¨¦dito de Asistencia para las Primas de COBRA

La asistencia para las primas de COBRA est¨¢ disponible para los per¨ªodos de cobertura que comienzan en o despu¨¦s del 1 de abril de 2021 hasta los per¨ªodos de cobertura que comienzan en o antes del 30 de septiembre de 2021. Para m¨¢s informaci¨®n, vea Cr¨¦dito para los pagos de asistencia para las primas de COBRA se limita a los per¨ªodos de cobertura que comienzan en o despu¨¦s del 1 de abril de 2021 hasta los per¨ªodos de cobertura que comienzan en o antes del 30 de septiembre de 2021 bajo Recordatorios, anteriormente.

This is an Image: taxtip.gifLos beneficiarios de las primas que reciben una elecci¨®n de una persona elegible para recibir asistencia tienen derecho al cr¨¦dito de asistencia para las primas de COBRA por las primas no pagadas durante el trimestre en el que se recibe la elecci¨®n. Vea el Notice 2021-31 (Aviso 2021-31) para m¨¢s informaci¨®n.

Si est¨¢ corrigiendo la porci¨®n no reembolsable del cr¨¦dito de asistencia para las primas de COBRA que declar¨® en la l¨ªnea 8e del Formulario 944, anote en la columna 1 el total de la cantidad corregida de la l¨ªnea 2g del Paso 2 de la Hoja de Trabajo 3. En la columna 2, anote la cantidad que usted declar¨® originalmente o la cantidad que corrigi¨® previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.

Copie la cantidad de la columna 3 a la columna 4. No obstante, para mostrar debidamente la cantidad como partida de cr¨¦dito o saldo adeudado, anote una cifra positiva de la columna 3 como cifra negativa en la columna 4 o una cifra negativa de la columna 3 como cifra positiva en la columna 4. Para un ejemplo de c¨®mo declarar las cantidades en las columnas 1 a 4 para un cr¨¦dito tributario sobre la n¨®mina, vea las instrucciones para la l¨ªnea 16, anteriormente.

Aseg¨²rese de explicar en la l¨ªnea 43 las razones por las que hizo esta correcci¨®n.

17d. N¨²mero de Individuos que Recibieron Asistencia para las Primas de COBRA

Si est¨¢ corrigiendo el n¨²mero de individuos que recibieron asistencia para las primas de COBRA que declar¨® en la l¨ªnea 8f del Formulario 944, anote el total de la cantidad corregida en la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que declar¨® originalmente o la cantidad que corrigi¨® previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.

Aseg¨²rese de explicar en la l¨ªnea 43 las razones por las que hizo esta correcci¨®n.

18 a 21. Aportaciones Especiales a Salarios para el Impuesto Federal sobre el Ingreso, el Impuesto del Seguro Social, el Impuesto del Medicare y el Impuesto Adicional del Medicare

La secci¨®n 3509 provee tasas especiales para la parte correspondiente al empleado de los impuestos retenidos sobre el ingreso, el impuesto del Seguro Social, el impuesto del Medicare, el Impuesto Adicional del Medicare y el impuesto federal sobre los ingresos cuando los trabajadores son reclasificados como empleados en ciertas circunstancias. La tasa correspondiente depende de si present¨® las declaraciones informativas que se requieren. Un empleador no puede recuperar ning¨²n impuesto pagado bajo esta disposici¨®n de los empleados. La parte completa del empleador del impuesto del Seguro Social y del impuesto del Medicare tienen que pagarse en toda situaci¨®n de reclasificaci¨®n.

Nota:

Las tasas conforme a la secci¨®n 3509 no est¨¢n disponibles si usted intencionalmente hizo caso omiso de los requisitos de la retenci¨®n de impuestos a los empleados o si retuvo el impuesto federal sobre los ingresos pero no retuvo los impuestos del Seguro Social y del Medicare. Las tasas conforme a la secci¨®n 3509 tampoco est¨¢n disponibles para ciertos empleados estatutarios.

En las l¨ªneas 18 a 21, anote ²õ¨®±ô´Ç las correcciones hechas a salarios que son el resultado de la reclasificaci¨®n de ciertos trabajadores como empleados cuando las tasas conforme a la secci¨®n 3509 se usan para calcular los impuestos.

Si el empleador expidi¨® las declaraciones informativas requeridas, use las tasas conforme a la secci¨®n 3509 tal como se le indica a continuaci¨®n:

  • Para los impuestos del Seguro Social, use la tasa que le corresponde al empleador del 6.2%, m¨¢s el 20% de la tasa que le corresponde al empleado del 6.2%, para una tasa total del 7.44% de los salarios.

  • Para los impuestos del Medicare, use la tasa que le corresponde al empleador del 1.45%, m¨¢s el 20% de la tasa que le corresponde al empleado del 1.45%, para una tasa total del 1.74% de los salarios.

  • Para el Impuesto Adicional del Medicare, use el 0.18% (20% de la tasa que le corresponde al empleado del 0.9%) de los salarios sujetos al Impuesto Adicional del Medicare.

  • Para la retenci¨®n del impuesto federal sobre los ingresos, la tasa que le corresponde es del 1.5% de los salarios.

Si el empleador no expidi¨® las declaraciones informativas requeridas, use las tasas conforme a la secci¨®n 3509 tal como se le indica a continuaci¨®n:

  • Para los impuestos del Seguro Social, use la tasa que le corresponde al empleador del 6.2%, m¨¢s el 40% de la tasa que le corresponde al empleado del 6.2%, para una tasa total del 8.68% de los salarios.

  • Para los impuestos del Medicare, use la tasa que le corresponde al empleador del 1.45%, m¨¢s el 40% de la tasa que le corresponde al empleado del 1.45%, para una tasa total del 2.03% de los salarios.

  • Para el Impuesto Adicional del Medicare, use el 0.36% (el 40% de la tasa que le corresponde al empleado del 0.9%) de los salarios sujetos al Impuesto Adicional del Medicare.

  • Para la retenci¨®n del impuesto federal sobre los ingresos, la tasa que le corresponde es del 3.0% de los salarios.

A diferencia de algunas otras l¨ªneas en el Formulario 944-X, anote en la columna 1 ²õ¨®±ô´Ç los salarios corregidos de los trabajadores reclasificados, no la cantidad pagada a todos los empleados. Anote en la columna 2 los salarios declarados previamente (si alguno) correspondientes a los empleados reclasificados. Para obtener la cantidad para la columna 4, use las tasas conforme a la secci¨®n 3509 que le correspondan. Si present¨® las declaraciones informativas requeridas para algunos empleados pero no las present¨® para otros empleados, aseg¨²rese de usar las tasas correspondientes a cada empleado al calcular las cantidades en la columna 4 y muestre sus c¨¢lculos en la l¨ªnea 43. La correcci¨®n tributaria en la columna 4 ser¨¢ una cifra positiva si aument¨® la cantidad de salarios que hab¨ªa declarado previamente. Vea las instrucciones para la l¨ªnea 42, m¨¢s adelante, para m¨¢s informaci¨®n.

22. Subtotal

Combine las cantidades de la columna 4 en las l¨ªneas 7 a 21y anote el total en la l¨ªnea 22.

Ejemplo.

Usted anot¨® ¡°1,400.00¡± en la columna 4 de la l¨ªnea 7, ¡°-500.00¡± en la columna 4 de la l¨ªnea 8 y ¡°-100.00¡± en la columna 4 de la l¨ªnea 12. Combine las cantidades y anote ¡°800.00¡± en la columna 4 de la l¨ªnea 22.

³¢¨ª²Ô±ð²¹ 7 (columna 4) 1,400.00  
³¢¨ª²Ô±ð²¹ 8 (columna 4) (500.00)  
³¢¨ª²Ô±ð²¹ 12 (columna 4) + (100.00)  
³¢¨ª²Ô±ð²¹ 22 (columna 4) 800.00  

25. Porci¨®n Reembolsable del Cr¨¦dito por los Salarios de Licencia por Enfermedad y Familiar Calificados por la Licencia Tomada Despu¨¦s del 31 de Marzo de 2020 y Antes del 1 de Abril de 2021

This is an Image: caution.gifPor lo general, el plazo de prescripci¨®n para corregir la porci¨®n reembolsable del cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados pagados en 2020 venci¨® el 15 de abril de 2024 para la mayor¨ªa de los empleadores. Por lo general, el plazo de prescripci¨®n para corregir la porci¨®n reembolsable del cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados pagados en 2021 venci¨® el 15 de abril de 2025 para la mayor¨ªa de los empleadores. Para m¨¢s informaci¨®n sobre el plazo de prescripci¨®n, vea ?Existe una Fecha de Vencimiento para Presentar el Formulario 944-X?, anteriormente.

Si est¨¢ corrigiendo la porci¨®n reembolsable del cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021 que declar¨® en la l¨ªnea 10d del Formulario 944, anote en la columna 1 el total de la cantidad corregida de la l¨ªnea 2k del Paso 2 de la Hoja de Trabajo 1. En la columna 2, anote la cantidad que usted declar¨® originalmente o la cantidad que corrigi¨® previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2. Para m¨¢s informaci¨®n sobre el cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados, acceda a IRS.gov/PLC.

Copie la cantidad de la columna 3 en la columna 4. No obstante, para mostrar debidamente la cantidad como partida de cr¨¦dito o saldo adeudado, anote una cifra positiva de la columna 3 como cifra negativa en la columna 4 o una cifra negativa de la columna 3 como cifra positiva en la columna 4. Para un ejemplo de c¨®mo declarar las cantidades en las columnas 1 a 4 para un cr¨¦dito tributario sobre la n¨®mina, vea las instrucciones para la l¨ªnea 16, anteriormente.

Para correcciones a la l¨ªnea 10d del Formulario 944 de 2020, si el plazo de prescripci¨®n a¨²n est¨¢ abierto, el cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados ²õ¨®±ô´Ç est¨¢ disponible para los salarios pagados con respecto a toda licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de enero de 2021. Para correcciones a la l¨ªnea 10d del Formulario 944 de 2021, 2022 o 2023, el cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados ²õ¨®±ô´Ç est¨¢ disponible para los salarios pagados en 2021, 2022 o 2023 con respecto a toda licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021. Si est¨¢ corrigiendo un a?o antes de 2020 porque el plazo de prescripci¨®n a¨²n est¨¢ abierto, no anote ninguna cantidad en la l¨ªnea 25.

Aseg¨²rese de explicar en la l¨ªnea 43 las razones por las que hizo esta correcci¨®n.

26b. Porci¨®n Reembolsable del Cr¨¦dito por los Salarios de Licencia por Enfermedad y Familiar Calificados por la Licencia Tomada Despu¨¦s del 31 de Marzo de 2021 y Antes del 1 de Octubre de 2021

This is an Image: caution.gifPor lo general, el plazo de prescripci¨®n para corregir la porci¨®n reembolsable del cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados pagados en 2021 venci¨® el 15 de abril de 2025 para la mayor¨ªa de los empleadores. Para m¨¢s informaci¨®n sobre el plazo de prescripci¨®n, vea ?Existe una Fecha de Vencimiento para Presentar el Formulario 944-X?, anteriormente.

Si est¨¢ corrigiendo la porci¨®n reembolsable del cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021 que declar¨® en la l¨ªnea 10f del Formulario 944, anote en la columna 1 el total de la cantidad corregida de la l¨ªnea 2s del Paso 2 de la Hoja de Trabajo 2. En la columna 2, anote la cantidad que usted declar¨® originalmente o la cantidad que corrigi¨® previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2. Para m¨¢s informaci¨®n sobre el cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados, acceda a IRS.gov/PLC.

Copie la cantidad de la columna 3 a la columna 4. No obstante, para mostrar debidamente la cantidad como partida de cr¨¦dito o saldo adeudado, anote una cifra positiva de la columna 3 como cifra negativa en la columna 4 o una cifra negativa de la columna 3 como cifra positiva en la columna 4. Para un ejemplo de c¨®mo declarar las cantidades en las columnas 1 a 4 para un cr¨¦dito tributario sobre la n¨®mina, vea las instrucciones para la l¨ªnea 16, anteriormente.

Para correcciones a la l¨ªnea 10f del Formulario 944 de 2021, 2022 o 2023, el cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados ²õ¨®±ô´Ç est¨¢ disponible para los salarios pagados en 2021, 2022 o 2023 con respecto a toda licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021. Si est¨¢ corrigiendo un a?o antes de 2021 porque el plazo de prescripci¨®n a¨²n est¨¢ abierto, no anote ninguna cantidad en la l¨ªnea 26b.

Aseg¨²rese de explicar en la l¨ªnea 43 las razones por las que hizo esta correcci¨®n.

26c. Porci¨®n Reembolsable del Cr¨¦dito de Asistencia para las Primas de COBRA

La asistencia para las primas de COBRA est¨¢ disponible para los per¨ªodos de cobertura que comienzan en o despu¨¦s del 1 de abril de 2021 hasta los per¨ªodos de cobertura que comienzan en o antes del 30 de septiembre de 2021. Para m¨¢s informaci¨®n, vea Cr¨¦dito para los pagos de asistencia para las primas de COBRA se limita a los per¨ªodos de cobertura que comienzan en o despu¨¦s del 1 de abril de 2021 hasta los per¨ªodos de cobertura que comienzan en o antes del 30 de septiembre de 2021 bajo Recordatorios, anteriormente.

Si est¨¢ corrigiendo la porci¨®n reembolsable del cr¨¦dito de asistencia para las primas de COBRA que declar¨® en la l¨ªnea 10g del Formulario 944, anote en la columna 1 el total de la cantidad corregida de la l¨ªnea 2h del Paso 2 de la Hoja de Trabajo 3. En la columna 2, anote la cantidad que usted declar¨® originalmente o la cantidad que corrigi¨® previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.

Copie la cantidad de la columna 3 a la columna 4. No obstante, para mostrar debidamente la cantidad como partida de cr¨¦dito o saldo adeudado, anote una cifra positiva de la columna 3 como cifra negativa en la columna 4 o una cifra negativa de la columna 3 como cifra positiva en la columna 4. Para un ejemplo de c¨®mo declarar las cantidades en las columnas 1 a 4 para un cr¨¦dito tributario sobre la n¨®mina, vea las instrucciones para la l¨ªnea 16, anteriormente.

Aseg¨²rese de explicar en la l¨ªnea 43 las razones por las que hizo esta correcci¨®n.

27. Total

Combine las cantidades de las l¨ªneas 22 a 26c de la columna 4 y anote el resultado en la l¨ªnea 27.

Su cr¨¦dito.

Si la cantidad que anot¨® en la l¨ªnea 27 es menos de cero, por ejemplo, ¡°-115.00¡±, usted tiene un cr¨¦dito porque declar¨® en exceso sus impuestos federales sobre la n¨®mina.

  • Si marc¨® el recuadro en la l¨ªnea 1, incluya esta cantidad en la l¨ªnea titulada Total de dep¨®sitos del Formulario 944 correspondiente al a?o durante el cual present¨® el Formulario 944-X. Si en la actualidad presenta el Formulario 941 debido a que ha cambiado su requisito de presentaci¨®n, incluya esta cantidad en la l¨ªnea titulada Total de dep¨®sitos del Formulario 941 para el trimestre durante el cual present¨® el Formulario 944-X. No haga ning¨²n cambio a su registro de la obligaci¨®n tributaria federal declarada en la l¨ªnea 13 del Formulario 944 o en el Formulario 945-A, a menos que se le impusiera una multa FTD. Para m¨¢s informaci¨®n, vea las Instrucciones para el Formulario 945-A.

  • Si marc¨® el recuadro de la l¨ªnea 2, usted est¨¢ presentando una reclamaci¨®n de reembolso o reducci¨®n por la cantidad que se indica.

Si su cr¨¦dito es menos de $1, le enviaremos un reembolso o se lo aplicaremos a su pr¨®xima declaraci¨®n ²õ¨®±ô´Ç si lo solicita por escrito.

Cantidad que adeuda.

Si la cantidad anotada en la l¨ªnea 27 es una cifra positiva, tiene que pagar la cantidad que adeuda para el momento en que presente el Formulario 944-X. No puede utilizar ning¨²n cr¨¦dito que aparezca en otro Formulario 944-X para pagar la cantidad adeudada, aun si present¨® a causa de la cantidad adeudada y por el cr¨¦dito a la misma vez.

Si adeuda impuestos y est¨¢ presentando a tiempo un Formulario 944-X, no presente un Formulario 945-A enmendado, a menos que se le haya impuesto una multa FTD causada por un Formulario 945-A incorrecto, incompleto o que no ha sido presentado. No incluya el aumento en los impuestos declarados en el Formulario 944-X en ning¨²n Formulario 945-A enmendado que presente.

Si adeuda impuestos y est¨¢ presentando un Formulario 944-X tarde, o sea, despu¨¦s de la fecha de vencimiento para el a?o del Formulario 944 en el cual descubri¨® el error, tendr¨¢ que presentar un Formulario 945-A enmendado con el Formulario 944-X. De no hacerlo as¨ª, el IRS podr¨¢ imponer una multa FTD ¡°promediada¡±. El impuesto total declarado en la l¨ªnea M del Formulario 945-A tiene que ser igual al impuesto corregido (±ô¨ª²Ô±ð²¹ 9 del Formulario 944 combinado con toda correcci¨®n declarada en la l¨ªnea 22 del Formulario 944-X) para el a?o, menos toda reducci¨®n y tasaci¨®n tributaria libre de intereses que haya sido determinada previamente.

M¨¦todos de pago.

Puede pagar la cantidad que adeuda en la l¨ªnea 27 por medios electr¨®nicos usando el Electronic Federal Tax Payment System (Sistema electr¨®nico de pagos del impuesto federal o EFTPS, por sus siglas en ingl¨¦s), con tarjeta de cr¨¦dito o d¨¦bito o con un cheque o giro.

  • Para obtener m¨¢s informaci¨®n sobre el EFTPS, acceda a o llame al 800-555-4477 (800-244-4829 (espa?ol) o 303-967-5916 si se encuentra fuera de los Estados Unidos (llamada con cargos)). Para comunicarse con el EFTPS utilizando los Servicios de Retransmisi¨®n de Telecomunicaciones (TRS, por sus siglas en ingl¨¦s) para personas sordas, con dificultades auditivas o con impedimento del habla, marque el 711 en su tel¨¦fono y luego proporci¨®nele al asistente de los Servicios de Retransmisi¨®n de Telecomunicaciones el n¨²mero 800-244-4829 indicado anteriormente o el 800-733-4829. Puede conseguir informaci¨®n adicional acerca del EFTPS en la Publicaci¨®n 966.

  • Para pagar con tarjeta de cr¨¦dito o d¨¦bito, acceda a IRS.gov/PagueConTarjeta. Su pago ser¨¢ procesado por un procesador de pagos quien cobrar¨¢ un cargo por servicio.

  • Si paga mediante un cheque o giro, h¨¢galo a la orden de ¡°United States Treasury¡± (Tesoro de los Estados Unidos). Aseg¨²rese de anotar su EIN, ¡°Formulario 944-X¡± y el a?o corregido en su cheque o giro.

No tiene que pagar si el saldo que adeuda es menos de $1.

³¢¨ª²Ô±ð²¹s 28, 29 y 33 a 38

Para las l¨ªneas 28, 29 y 33 a 38, usted ²õ¨®±ô´Ç anotar¨¢ las cantidades en las columnas 1, 2 y 3. Estas l¨ªneas no tienen un espacio de anotaci¨®n para la columna 4 porque estos ajustes no resultan directamente en un aumento o una reducci¨®n a su impuesto. Las cantidades anotadas en las l¨ªneas 28, 29 y 33 a 38 son cantidades que utiliza en las Hojas de Trabajo 1 a 3, si corresponde, para calcular sus cr¨¦ditos. Si usted declar¨® una cantidad incorrecta en las l¨ªneas 15, 16 y 19 a 24 en su Formulario 944 original, entonces usted usar¨¢ las l¨ªneas 28, 29 y 33 a 38 del Formulario 944-X para declarar las correcciones. Use las Hojas de Trabajo 1 a 3, si corresponde, para recalcular sus cr¨¦ditos basados en las cantidades correctas declaradas en la columna 1. Aseg¨²rese de explicar en la l¨ªnea 43 las razones por las que hizo correcciones.

28. Gastos Calificados del Plan de Salud Asignables a los Salarios de Licencia por Enfermedad Calificados por la Licencia Tomada Despu¨¦s del 31 de Marzo de 2020 y Antes del 1 de Abril de 2021

This is an Image: caution.gifPor lo general, el plazo de prescripci¨®n para los gastos calificados del plan de salud asignables a los salarios de licencia por enfermedad calificados pagados en 2020 venci¨® el 15 de abril de 2024 para la mayor¨ªa de los empleadores. Por lo general, el plazo de prescripci¨®n para los gastos calificados del plan de salud asignables a los salarios de licencia por enfermedad calificados pagados en 2021 venci¨® el 15 de abril de 2025 para la mayor¨ªa de los empleadores. Para m¨¢s informaci¨®n sobre el plazo de prescripci¨®n, vea ?Existe una Fecha de Vencimiento para Presentar el Formulario 944-X?, anteriormente.

Si est¨¢ corrigiendo los gastos calificados del plan de salud asignables a los salarios de licencia por enfermedad calificados por la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021 que declar¨® en la l¨ªnea 15 del Formulario 944, anote en la columna 1 el total de la cantidad corregida para todos los empleados. En la columna 2, anote la cantidad que declar¨® originalmente o la cantidad que corrigi¨® previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2. Anote la cantidad corregida de la columna 1 en la l¨ªnea 2b del Paso 2 de la Hoja de Trabajo 1.

Aseg¨²rese de explicar en la l¨ªnea 43 las razones por las que hizo esta correcci¨®n.

29. Gastos Calificados del Plan de Salud Asignables a los Salarios de Licencia Familiar Calificados por la Licencia Tomada Despu¨¦s del 31 de Marzo de 2020 y Antes del 1 de Abril de 2021

This is an Image: caution.gifPor lo general, el plazo de prescripci¨®n para los gastos calificados del plan de salud asignables a los salarios de licencia familiar calificados pagados en 2020 venci¨® el 15 de abril de 2024 para la mayor¨ªa de los empleadores. Por lo general, el plazo de prescripci¨®n para los gastos calificados del plan de salud asignables a los salarios de licencia familiar calificados pagados en 2021 venci¨® el 15 de abril de 2025 para la mayor¨ªa de los empleadores. Para m¨¢s informaci¨®n sobre el plazo de prescripci¨®n, vea ?Existe una Fecha de Vencimiento para Presentar el Formulario 944-X?, anteriormente.

Si est¨¢ corrigiendo los gastos calificados del plan de salud asignables a los salarios de licencia familiar calificados por la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021 que usted declar¨® en la l¨ªnea 16 del Formulario 944, anote en la columna 1 el total de la cantidad corregida para todos los empleados. En la columna 2, anote la cantidad que usted declar¨® originalmente o la cantidad que corrigi¨® previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2. Anote la cantidad total corregida de la columna 1 en la l¨ªnea 2f del Paso 2 de la Hoja de Trabajo 1.

Aseg¨²rese de explicar en la l¨ªnea 43 las razones por las que hizo esta correcci¨®n.

33. Salarios de Licencia por Enfermedad Calificados por la Licencia Tomada Despu¨¦s del 31 de Marzo de 2021 y Antes del 1 de Octubre de 2021

This is an Image: caution.gifPor lo general, el plazo de prescripci¨®n para corregir los salarios de licencia por enfermedad calificados pagados en 2021 venci¨® el 15 de abril de 2025 para la mayor¨ªa de los empleadores. Para m¨¢s informaci¨®n sobre el plazo de prescripci¨®n, vea ?Existe una Fecha de Vencimiento para Presentar el Formulario 944-X?, anteriormente.

Si est¨¢ corrigiendo los salarios de licencia por enfermedad calificados por la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021 que declar¨® en la l¨ªnea 19 del Formulario 944, anote en la columna 1 el total de la cantidad corregida. En la columna 2, anote la cantidad que declar¨® originalmente o la cantidad que corrigi¨® previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2. Anote la cantidad corregida de la columna 1 en la l¨ªnea 2a del Paso 2 de la Hoja de Trabajo 2.

Aseg¨²rese de explicar en la l¨ªnea 43 las razones por las que hizo esta correcci¨®n.

34. Gastos Calificados del Plan de Salud Asignables a los Salarios de Licencia por Enfermedad Calificados por la Licencia Tomada Despu¨¦s del 31 de Marzo de 2021 y Antes del 1 de Octubre de 2021

This is an Image: caution.gifPor lo general, el plazo de prescripci¨®n para corregir los gastos calificados del plan de salud asignables a los salarios de licencia por enfermedad calificados pagados en 2021 venci¨® el 15 de abril de 2025 para la mayor¨ªa de los empleadores. Para m¨¢s informaci¨®n sobre el plazo de prescripci¨®n, vea ?Existe una Fecha de Vencimiento para Presentar el Formulario 944-X?, anteriormente.

Si est¨¢ corrigiendo los gastos calificados del plan de salud asignables a los salarios de licencia por enfermedad calificados por la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021 que declar¨® en la l¨ªnea 20 del Formulario 944, anote en la columna 1 el total de la cantidad corregida para todos los empleados. En la columna 2, anote la cantidad que declar¨® originalmente o la cantidad que corrigi¨® previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2. Anote la cantidad corregida de la columna 1 en la l¨ªnea 2b del Paso 2 de la Hoja de Trabajo 2.

Aseg¨²rese de explicar en la l¨ªnea 43 las razones por las que hizo esta correcci¨®n.

35. Cantidades de Ciertos Acuerdos de Negociaci¨®n Colectiva Asignables a los Salarios de Licencia por Enfermedad Calificados por la Licencia Tomada Despu¨¦s del 31 de Marzo de 2021 y Antes del 1 de Octubre de 2021

This is an Image: caution.gifPor lo general, el plazo de prescripci¨®n para corregir las cantidades de ciertos acuerdos de negociaci¨®n colectiva asignables a los salarios de licencia por enfermedad calificados pagados en 2021 venci¨® el 15 de abril de 2025 para la mayor¨ªa de los empleadores. Para m¨¢s informaci¨®n sobre el plazo de prescripci¨®n, vea ?Existe una Fecha de Vencimiento para Presentar el Formulario 944-X?, anteriormente.

Si est¨¢ corrigiendo las cantidades de ciertos acuerdos de negociaci¨®n colectiva asignables a los salarios de licencia por enfermedad calificados por la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021 que declar¨® en la l¨ªnea 21 del Formulario 944, anote en la columna 1 el total de la cantidad corregida para todos los empleados. En la columna 2, anote la cantidad que declar¨® originalmente o la cantidad que corrigi¨® previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2. Anote la cantidad corregida de la columna 1 en la l¨ªnea 2c del Paso 2 de la Hoja de Trabajo 2.

Aseg¨²rese de explicar en la l¨ªnea 43 las razones por las que hizo esta correcci¨®n.

36. Salarios de Licencia Familiar Calificados por la Licencia Tomada Despu¨¦s del 31 de Marzo de 2021 y Antes del 1 de Octubre de 2021

This is an Image: caution.gifPor lo general, el plazo de prescripci¨®n para corregir los salarios de licencia familiar calificados pagados en 2021 venci¨® el 15 de abril de 2025 para la mayor¨ªa de los empleadores. Para m¨¢s informaci¨®n sobre el plazo de prescripci¨®n, vea ?Existe una Fecha de Vencimiento para Presentar el Formulario 944-X?, anteriormente.

Si est¨¢ corrigiendo los salarios de licencia familiar calificados por la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021 que declar¨® en la l¨ªnea 22 del Formulario 944, anote en la columna 1 el total de la cantidad corregida. En la columna 2, anote la cantidad que declar¨® originalmente o la cantidad que corrigi¨® previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2. Anote la cantidad corregida de la columna 1 en la l¨ªnea 2g del Paso 2 de la Hoja de Trabajo 2.

Aseg¨²rese de explicar en la l¨ªnea 43 las razones por las que hizo esta correcci¨®n.

37. Gastos Calificados del Plan de Salud Asignables a los Salarios de Licencia Familiar Calificados por la Licencia Tomada Despu¨¦s del 31 de Marzo de 2021 y Antes del 1 de Octubre de 2021

This is an Image: caution.gifPor lo general, el plazo de prescripci¨®n para corregir los gastos calificados del plan de salud asignables a los salarios de licencia familiar calificados pagados en 2021 venci¨® el 15 de abril de 2025 para la mayor¨ªa de los empleadores. Para m¨¢s informaci¨®n sobre el plazo de prescripci¨®n, vea ?Existe una Fecha de Vencimiento para Presentar el Formulario 944-X?, anteriormente.

Si est¨¢ corrigiendo los gastos calificados del plan de salud asignables a los salarios de licencia familiar calificados por la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021 que declar¨® en la l¨ªnea 23 del Formulario 944, anote en la columna 1 el total de la cantidad corregida para todos los empleados. En la columna 2, anote la cantidad que declar¨® originalmente o la cantidad que corrigi¨® previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2. Anote la cantidad corregida de la columna 1 en la l¨ªnea 2h del Paso 2 de la Hoja de Trabajo 2.

Aseg¨²rese de explicar en la l¨ªnea 43 las razones por las que hizo esta correcci¨®n.

38. Cantidades de Ciertos Acuerdos de Negociaci¨®n Colectiva Asignables a los Salarios de Licencia Familiar Calificados por la Licencia Tomada Despu¨¦s del 31 de Marzo de 2021 y Antes del 1 de Octubre de 2021

This is an Image: caution.gifPor lo general, el plazo de prescripci¨®n para corregir las cantidades de ciertos acuerdos de negociaci¨®n colectiva asignables a los salarios de licencia familiar calificados pagados en 2021 venci¨® el 15 de abril de 2025 para la mayor¨ªa de los empleadores. Para m¨¢s informaci¨®n sobre el plazo de prescripci¨®n, vea ?Existe una Fecha de Vencimiento para Presentar el Formulario 944-X?, anteriormente.

Si est¨¢ corrigiendo las cantidades de ciertos acuerdos de negociaci¨®n colectiva asignables a los salarios de licencia familiar calificados por la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021 que declar¨® en la l¨ªnea 24 del Formulario 944, anote en la columna 1 el total de la cantidad corregida para todos los empleados. En la columna 2, anote la cantidad que declar¨® originalmente o la cantidad que corrigi¨® previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2. Anote la cantidad corregida de la columna 1 en la l¨ªnea 2i del Paso 2 de la Hoja de Trabajo 2.

Aseg¨²rese de explicar en la l¨ªnea 43 las razones por las que hizo esta correcci¨®n.

Parte 4: Explique Sus Correcciones para el A?o Natural que Est¨¢ Corrigiendo

41. Correcciones de las Cantidades Declaradas de Menos y las Cantidades Declaradas en Exceso

Marque el recuadro en la l¨ªnea 41 si cualesquier correcciones que anot¨® en la columna 3 de las l¨ªneas 7 a 21, las l¨ªneas 25, 26b, 26c, 28, 29 o 33 a 38 reflejan tanto cantidades declaradas de menos como cantidades declaradas en exceso.

Ejemplo.

Si tuvo un aumento de los salarios sujetos al impuesto del Seguro Social de $1,500 para Nat¨¢n Herrera y una reducci¨®n de los salarios sujetos al impuesto del Seguro Social de $500 para Leticia Verdejo, usted anotar¨ªa $1,000 en la columna 3 de la l¨ªnea 8. Esos $1,000 representan el cambio neto a causa de las correcciones compensatorias.

En la l¨ªnea 43, tiene que dar las razones que explican el aumento de $1,500 y tambi¨¦n la reducci¨®n de $500.

42. ?Reclasific¨® a Sus Trabajadores?

Marque el recuadro en la l¨ªnea 42 si reclasific¨® a alg¨²n trabajador como contratista independiente o como ¡°trabajador que no es empleado¡± (trabajador que no est¨¢ en n¨®mina). Tambi¨¦n marque este recuadro si el IRS o usted determin¨® que los trabajadores que usted trat¨® como contratistas independientes o trabajadores que no son empleados deber¨ªan estar clasificados como empleados. En la l¨ªnea 43, provea una raz¨®n detallada que explique por qu¨¦ reclasific¨® a un trabajador y, si us¨® tasas conforme a la secci¨®n 3509 en las l¨ªneas 18 a 21 para un trabajador que fue reclasificado como empleado, explique por qu¨¦ le corresponden las tasas conforme a la secci¨®n 3509 y cu¨¢les tasas us¨®.

Declaraci¨®n que no se present¨® debido a que no trat¨® como empleado a ning¨²n trabajador.

Si no ha presentado anteriormente un Formulario 944 porque trat¨® err¨®neamente a los trabajadores como si fueran contratistas independientes o trabajadores que no eran empleados, presente un Formulario 944 para cada a?o atrasado.

En cada Formulario 944 por el cual tiene derecho a usar tasas conforme a la secci¨®n 3509, complete los siguientes pasos:

  • Escriba ¡°Misclassified Employees¡± (Empleados clasificados err¨®neamente) en letra negrilla en la parte superior de la p¨¢gina 1.

  • Anote cero en la l¨ªnea 9.

  • Complete la secci¨®n titulada Firme Aqu¨ª.

  • Adjunte un Formulario 944-X debidamente completado (vea las instrucciones a continuaci¨®n).

En cada Formulario 944-X adjuntado, complete los siguientes pasos:

  • Complete la parte superior del Formulario 944-X, incluyendo la fecha en que descubri¨® el error.

  • Anote las cantidades de los salarios en la columna 1 de las l¨ªneas 18 a 21.

  • Anote cero en la columna 2 de las l¨ªneas 18 a 21.

  • Complete las columnas 3 y 4 tal como se le indica en la Parte 3.

  • Provea una explicaci¨®n detallada en la l¨ªnea 43.

  • Complete la secci¨®n titulada Firme Aqu¨ª.

This is an Image: caution.gifSi no puede usar las tasas conforme a la secci¨®n 3509 (por ejemplo, debido a que los trabajadores que usted trat¨® como trabajadores que no son empleados eran, de hecho, empleados estatutarios determinados), presente un Formulario 944 por cada a?o atrasado. Anote ¡°Misclassified Employees¡± (Empleados clasificados err¨®neamente) en letra negrilla en la parte superior de la p¨¢gina 1 de cada Formulario 944. Complete el Formulario 944 usando las Instrucciones para el Formulario 944. Adjunte el Formulario 944-X a cada Formulario 944. Complete la parte superior del Formulario 944-X, incluyendo la fecha en que descubri¨® el error, y provea una explicaci¨®n detallada en la l¨ªnea 43.

43. Explique Sus Correcciones

El reglamento del Tesoro requiere que usted explique en detalle los fundamentos y hechos en los cuales se basa cada correcci¨®n. En la l¨ªnea 43, describa en detalle cada correcci¨®n que anot¨® en la columna 4 de las l¨ªneas 7 a 16, 17b a 21, 25, 26b y 26c. Tambi¨¦n utilice la l¨ªnea 43 para describir en detalle las correcciones hechas en las l¨ªneas 28, 29 y 33 a 38. Si necesita m¨¢s espacio, adjunte hojas adicionales y aseg¨²rese de anotar su nombre, EIN, ¡°Formulario 944-X¡± y el a?o natural que est¨¢ corrigiendo en la parte superior de cada hoja.

Usted tiene que describir los hechos que causaron que declarara cantidades de menos o en exceso. El dar explicaciones tales como ¡°salarios sujetos a los impuestos del Seguro Social y del Medicare fueron sobrestimados¡±, ¡°se descubrieron errores administrativos o de n¨®mina¡± o ¡°impuestos no fueron retenidos¡± no es suficiente y puede causar demoras al tramitar su Formulario 944-X, ya que el IRS puede que tenga que pedirle una explicaci¨®n m¨¢s completa.

Provea la siguiente informaci¨®n en sus explicaciones para cada correcci¨®n:

  • El (Los) n¨²mero(s) de la(s) l¨ªnea(s) en el Formulario 944-X afectada(s).

  • La fecha en que descubri¨® el error.

  • La cantidad del error.

  • La causa del error.

Usted puede declarar la informaci¨®n en un p¨¢rrafo. El p¨¢rrafo a continuaci¨®n es un ejemplo:

¡°La diferencia de $100 que aparece en la columna 3 de las l¨ªneas 6, 8 y 12 fue descubierta durante una revisi¨®n interna de la n¨®mina el 14 de mayo de 2025. Descubrimos que $100 en salarios de un empleado fueron incluidos dos veces. Esta correcci¨®n elimina los salarios declarados que nunca fueron pagados¡±.

Para las correcciones que aparecen en las l¨ªneas 18 a 21, explique por qu¨¦ la correcci¨®n era necesaria y adjunte toda notificaci¨®n que haya recibido del IRS.

Parte 5: Firme Aqu¨ª

Tiene que completar las seis p¨¢ginas del Formulario 944-X y firmarlo en la p¨¢gina 6. Si no lo firma, causar¨¢ demoras en la tramitaci¨®n del Formulario 944-X.

?Qui¨¦n tiene que firmar el Formulario 944-X?

Las siguientes personas est¨¢n autorizadas a firmar la declaraci¨®n, seg¨²n la clase de entidad comercial:

  • Empresa de un solo due?o: El individuo que posee el negocio (el propietario o due?o).

  • Sociedad an¨®nima (incluyendo una compa?¨ªa de responsabilidad limitada (LLC, por sus siglas en ingl¨¦s) que se trata como sociedad an¨®nima): El presidente, el vicepresidente u otro funcionario principal que est¨¦ debidamente autorizado a firmar en nombre de dicha entidad.

  • Sociedad colectiva (incluyendo una LLC que se trata como una sociedad colectiva) u otra empresa no incorporada: Un socio, un miembro u otro funcionario responsable y debidamente autorizado que tenga conocimiento de todas las operaciones y los asuntos de la entidad.

  • Una LLC de un solo socio que se trata como una entidad ignorada (una entidad no considerada como separada de su due?o) para prop¨®sitos de los impuestos federales sobre los ingresos: El due?o de la LLC u otro funcionario principal que est¨¦ debidamente autorizado a firmar en nombre de dicha entidad.

  • Fideicomiso o caudal hereditario: El fiduciario.

El Formulario 944-X tambi¨¦n puede ser firmado por un agente debidamente autorizado para representar al contribuyente si se ha presentado un poder legal v¨¢lido ante el IRS.

M¨¦todo alternativo para la firma.

Los funcionarios de la sociedad an¨®nima o agentes debidamente autorizados pueden firmar el Formulario 944-X por medio de un sello de goma, aparato mec¨¢nico o programa de computadora (software). Para m¨¢s detalles y la documentaci¨®n requerida, vea el Revenue Procedure 2005-39 (Procedimiento Administrativo Tributario 2005-39) que se encuentra en la p¨¢gina 82 del Internal Revenue Bulletin 2005-28 (Bolet¨ªn de Impuestos Internos 2005-28), disponible en IRS.gov/irb/2005-28_IRB#RP-2005-39.

Para Uso Exclusivo del Preparador Remunerado

Un preparador remunerado tiene que firmar el Formulario 944-X y proporcionar la informaci¨®n solicitada en la secci¨®n titulada Para Uso Exclusivo del Preparador Remunerado de la Parte 5 si se le pag¨® al preparador por haber preparado el Formulario 944-X y dicho preparador no es empleado de la entidad que presenta la declaraci¨®n. Los preparadores remunerados tienen que firmar las declaraciones en papel de su pu?o y letra. El preparador tiene que darle una copia de la declaraci¨®n adem¨¢s de la copia que ser¨¢ presentada ante el IRS.

Si usted es preparador remunerado, anote su n¨²mero de identificaci¨®n tributaria del preparador remunerado (PTIN, por sus siglas en ingl¨¦s) en el espacio provisto. Incluya su direcci¨®n completa. Si trabaja para una empresa, anote el nombre y el EIN de la empresa. Puede solicitar un PTIN por Internet o usando el Formulario W-12. Para m¨¢s informaci¨®n sobre c¨®mo solicitar un PTIN por Internet, acceda a IRS.gov/PTIN. No puede usar su PTIN en lugar del EIN de la empresa que prepara la declaraci¨®n.

Por regla general, no se le requiere completar esta secci¨®n si est¨¢ presentando la declaraci¨®n en calidad de agente declarante y tiene un Formulario 8655 vigente y archivado con el IRS. Sin embargo, un agente declarante tiene que completar esta secci¨®n si dicho agente ofreci¨® asesor¨ªa legal, por ejemplo, aconsej¨¢ndole al cliente sobre c¨®mo determinar si los trabajadores son empleados o contratistas independientes para prop¨®sitos de los impuestos federales.

Hoja de Trabajo 1. Cr¨¦dito por los Salarios de Licencia por Enfermedad y Familiar Calificados Ajustado por la Licencia Tomada Despu¨¦s del 31 de Marzo de 2020 y Antes del 1 de Abril de 2021

Tiene que utilizar esta hoja de trabajo si reclam¨® el cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021 en su Formulario 944 original y corrige toda cantidad utilizada para calcular el cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021. Tambi¨¦n utilizar¨¢ esta hoja de trabajo para calcular este cr¨¦dito si lo reclama por primera vez en el Formulario 944-X.
       
Paso 1. Determine la parte corregida correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social despu¨¦s de que se reduzca por todo cr¨¦dito reclamado en el Formulario 8974, y todo cr¨¦dito a ser reclamado en el Formulario 5884-C y/o en el Formulario 5884-D
  1a Anote la cantidad de los salarios sujetos al impuesto del Seguro Social de la columna 1 de la l¨ªnea 4a de la Parte 1 del Formulario 944 o, si corregida, la cantidad de la columna 1 de la l¨ªnea 8 del Formulario 944-X 1a _____  
  1b Anote la cantidad de las propinas sujetas al impuesto del Seguro Social de la columna 1 de la l¨ªnea 4b de la Parte 1 del Formulario 944 o, si corregida, la cantidad de la columna 1 de la l¨ªnea 11 del Formulario 944-X 1b _____  
  1c Sume las l¨ªneas 1a y 1b 1c _____    
  1d Multiplique la l¨ªnea 1c por el 6.2% (0.062) 1d _____    
  1e Si usted es un tercero pagador de compensaci¨®n por enfermedad que no es un agente y est¨¢ reclamando cr¨¦ditos por cantidades pagadas a sus empleados, anote la parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social que incluy¨® en la l¨ªnea 6 de la Parte 1 del Formulario 944 o, si corregida, la cantidad de la parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social por paga por enfermedad que incluy¨® en la columna 1 de la l¨ªnea 14 del Formulario 944-X (anote como una cifra negativa) 1e _____    
  1f Parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social incluida en la columna 4 de la l¨ªnea 19 del Formulario 944-X 1f _____    
  1g Parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social. Combine las l¨ªneas 1d, 1e y 1f     1g _____
  1h Anote la cantidad de la l¨ªnea 12 del Formulario 8974 (incluyendo todo Formulario 8974 enmendado adjunto al Formulario 944-X) 1h _____  
  1i Anote la cantidad de la l¨ªnea 11 del Formulario 5884-C para este a?o (para 2020, esta cantidad tambi¨¦n se incluy¨® en la l¨ªnea 19 de la Parte 3 del Formulario 944 o, si corregida, la cantidad de la columna 1 de la l¨ªnea 32 del Formulario 944-X) 1i _____  
  1j Anote la cantidad de la l¨ªnea 12 del Formulario 5884-D para el a?o 1j _____    
  1k Total de cr¨¦ditos no reembolsables ya usados contra la parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social. Sume las l¨ªneas 1h, 1i y 1j     1k _____
  1l Parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social restante. Reste la l¨ªnea 1k de la l¨ªnea 1g     1l _____
       
Paso 2. Calcule el cr¨¦dito de licencia por enfermedad y familiar
  2a Salarios de licencia por enfermedad calificados declarados en la columna 1 de la l¨ªnea 4a(i) de la Parte 1 del Formulario 944 o, si corregidos, la cantidad en la columna 1 de la l¨ªnea 9 del Formulario 944-X 2a _____    
  2a(i) Salarios de licencia por enfermedad calificados incluidos en la l¨ªnea 4c de la Parte 1 del Formulario 944 o, si corregidos, la cantidad en la columna 1 de la l¨ªnea 12 del Formulario 944-X, pero no incluidos en la columna 1 de la l¨ªnea 4a(i) de la Parte 1 del Formulario 944 o en la columna 1 de la l¨ªnea 9 del Formulario 944 porque los salarios declarados en esa l¨ªnea estaban limitados por la base salarial del Seguro Social 2a(i) _____    
  2a(ii) Total de salarios de licencia por enfermedad calificados. Sume las l¨ªneas 2a y 2a(i) 2a(ii) _____    
  2a(iii) Salarios de licencia por enfermedad calificados excluidos de la definici¨®n de empleo conforme a las secciones 3121(b)(1) a (22) 2a(iii) _____    
  2b Gastos calificados del plan de salud asignables a los salarios de licencia por enfermedad calificados (de la l¨ªnea 15 de la Parte 3 del Formulario 944 o, si corregidos, de la columna 1 de la l¨ªnea 28 del Formulario 944-X) 2b _____    
  2c Parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare sobre los salarios de licencia por enfermedad calificados. Multiplique la l¨ªnea 2a(ii) por el 1.45% (0.0145) 2c _____    
  2d Cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad calificados. Sume las l¨ªneas 2a(ii), 2a(iii), 2b y 2c     2d _____
  2e Salarios de licencia familiar calificados declarados en la columna 1 de la l¨ªnea 4a(ii) de la Parte 1 del Formulario 944 o, si corregidos, la cantidad de la columna 1 de la l¨ªnea 10 del Formulario 944-X 2e _____    
  2e(i) Salarios de licencia familiar calificados incluidos en la l¨ªnea 4c de la Parte 1 del Formulario 944 o, si corregidos, la cantidad en la columna 1 de la l¨ªnea 12 del Formulario 944-X, pero no incluidos en la columna 1 de la l¨ªnea 4a(ii) de la Parte 1 del Formulario 944, o en la columna 1 de la l¨ªnea 10 del Formulario 944-X, porque los salarios declarados en esa l¨ªnea estaban limitados por la base salarial del Seguro Social 2e(i) _____    
  2e(ii) Total de salarios de licencia familiar calificados. Sume las l¨ªneas 2e y 2e(i) 2e(ii) _____    
  2e(iii) Salarios de licencia familiar calificados excluidos de la definici¨®n de empleo conforme a las secciones 3121(b)(1) a (22) 2e(iii) _____    
  2f Gastos calificados del plan de salud asignables a los salarios de licencia familiar calificados (de la l¨ªnea 16 de la Parte 3 del Formulario 944 o, si corregidos, de la columna 1 de la l¨ªnea 29 del Formulario 944-X) 2f _____    
  2g Parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare sobre los salarios de licencia familiar calificados. Multiplique la l¨ªnea 2e(ii) por el 1.45% (0.0145) 2g _____    
  2h Cr¨¦dito por los salarios de licencia familiar calificados. Sume las l¨ªneas 2e(ii), 2e(iii), 2f y 2g     2h _____
  2i Cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados. Sume las l¨ªneas 2d y 2h     2i _____
  2j Porci¨®n no reembolsable del cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021. Anote la cantidad menor entre la l¨ªnea 1l o la l¨ªnea 2i. Anote esta cantidad en la columna 1 de la l¨ªnea 16 del Formulario 944-X     2j  
  2k Porci¨®n reembolsable del cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y licencia familiar calificados por la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021. Reste la l¨ªnea 2j de la l¨ªnea 2i y anote esta cantidad en la columna 1 de la l¨ªnea 25 del Formulario 944-X     2k  
 
 

Hoja de Trabajo 2. Cr¨¦dito por los Salarios de Licencia por Enfermedad y Familiar Calificados Ajustado por la Licencia Tomada Despu¨¦s del 31 de Marzo de 2021 y Antes del 1 de Octubre de 2021

Tiene que utilizar esta hoja de trabajo si reclam¨® el cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021 en su Formulario 944 original y corrige toda cantidad utilizada para calcular el cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021. Tambi¨¦n utilizar¨¢ esta hoja de trabajo para calcular este cr¨¦dito si lo reclama por primera vez en el Formulario 944-X.
       
Paso 1. Determine la parte corregida correspondiente al empleador del impuesto del Medicare
  1a Anote la cantidad de los salarios sujetos al impuesto del Medicare en la columna 1 de la l¨ªnea 4c de la Parte 1 del Formulario 944 o, si corregida, la cantidad en la columna 1 de la l¨ªnea 12 del Formulario 944-X 1a _____  
  1b Multiplique la l¨ªnea 1a por el 1.45% (0.0145) 1b _____  
  1c Si usted es un tercero pagador de compensaci¨®n por enfermedad que no es un agente y est¨¢ reclamando cr¨¦ditos por cantidades pagadas a sus empleados, anote la parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare que incluy¨® en la l¨ªnea 6 de la Parte 1 del Formulario 944 o, si corregida, la cantidad de la parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare por paga por enfermedad que incluy¨® en la columna 1 de la l¨ªnea 14 del Formulario 944-X (anote como cifra negativa) 1c _____  
  1d Parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare incluida en la columna 4 de la l¨ªnea 20 del Formulario 944-X 1d _____    
  1e Parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare. Combine las l¨ªneas 1b, 1c y 1d     1e _____
  1f S¨®lo para las correcciones de a?os tributarios que comienzan despu¨¦s del 31 de diciembre de 2022, anote la cantidad de la l¨ªnea 16 del Formulario 8974 (incluyendo todo Formulario 8974 enmendado adjunto al Formulario 944-X) 1f _____    
  1g Parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare restante. Reste la l¨ªnea 1f de la l¨ªnea 1e     1g _____
       
Paso 2. Calcule el cr¨¦dito de licencia por enfermedad y familiar
  2a Salarios de licencia por enfermedad calificados por la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021 declarados en la l¨ªnea 19 de la Parte 3 del Formulario 944 o, si corregidos, la cantidad de la columna 1 de la l¨ªnea 33 del Formulario 944-X 2a _____    
  2a(i) Salarios de licencia por enfermedad calificados incluidos en la l¨ªnea 19 de la Parte 3 del Formulario 944 o, si corregidos, la cantidad en la columna 1 de la l¨ªnea 33 del Formulario 944-X, que no fueron incluidos como salarios declarados en las l¨ªneas 4a y 4c de la Parte 1 del Formulario 944 o, si corregidos, la cantidad en la columna 1 de las l¨ªneas 8 y 12 del Formulario 944-X, porque los salarios de licencia por enfermedad calificados fueron excluidos de la definici¨®n de empleo conforme a las secciones 3121(b)(1) a (22) 2a(i) _____    
  2a(ii) Reste la l¨ªnea 2a(i) de la l¨ªnea 2a 2a(ii) _____    
  2a(iii) Salarios de licencia por enfermedad calificados incluidos en la l¨ªnea 19 de la Parte 3 del Formulario 944 o, si corregidos, la cantidad de la columna 1 de la l¨ªnea 33 del Formulario 944-X que no fueron incluidos como salarios declarados en la l¨ªnea 4a de la Parte 1 del Formulario 944 o, si corregidos, la cantidad de la columna 1 de la l¨ªnea 8 del Formulario 944-X, porque los salarios de licencia por enfermedad calificados estaban limitados por la base salarial del Seguro Social 2a(iii) _____    
  2a(iv) Reste la l¨ªnea 2a(iii) de la l¨ªnea 2a(ii) 2a(iv) _____    
  2b Gastos calificados del plan de salud asignables a los salarios de licencia por enfermedad calificados por la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021 declarados en la l¨ªnea 20 de la Parte 3 del Formulario 944 o, si corregidos, la cantidad en la columna 1 de la l¨ªnea 34 del Formulario 944-X 2b _____    
  2c Cantidades de ciertos acuerdos de negociaci¨®n colectiva asignables a los salarios de licencia por enfermedad calificados por la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021 declaradas en la l¨ªnea 21 de la Parte 3 del Formulario 944 o, si corregidas, la cantidad en la columna 1 de la l¨ªnea 35 del Formulario 944-X 2c _____    
  2d Parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social sobre los salarios de licencia por enfermedad calificados. Multiplique la l¨ªnea 2a(iv) por el 6.2% (0.062) 2d _____    
  2e Parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare sobre los salarios de licencia por enfermedad calificados. Multiplique la l¨ªnea 2a(ii) por el 1.45% (0.0145) 2e _____    
  2f Cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad calificados. Sume las l¨ªneas 2a, 2b, 2c, 2d y 2e     2f _____
  2g Salarios de licencia familiar calificados por la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021 declarados en la l¨ªnea 22 de la Parte 3 del Formulario 944 o, si corregidos, la cantidad en la columna 1 de la l¨ªnea 36 del Formulario 944-X 2g _____    
  2g(i) Salarios de licencia familiar calificados incluidos en la l¨ªnea 22 de la Parte 3 del Formulario 944 o, si corregidos, la cantidad en la columna 1 de la l¨ªnea 36 del Formulario 944-X que no fueron incluidos como salarios declarados en las l¨ªneas 4a y 4c de la Parte 1 del Formulario 944 o, si corregidos, la cantidad en la columna 1 de las l¨ªneas 8 y 12 del Formulario 944-X, porque los salarios de licencia familiar calificados fueron excluidos de la definici¨®n de empleo conforme a las secciones 3121(b)(1) a (22) 2g(i) _____    
  2g(ii) Reste la l¨ªnea 2g(i) de la l¨ªnea 2g 2g(ii) _____    
  2g(iii) Salarios de licencia familiar calificados incluidos en la l¨ªnea 22 de la Parte 3 del Formulario 944 o, si corregidos, la cantidad en la columna 1 de la l¨ªnea 36 del Formulario 944-X que no fueron incluidos como salarios declarados en la l¨ªnea 4a de la Parte 1 del Formulario 944 o, si corregidos, la cantidad en la columna 1 de la l¨ªnea 8 del Formulario 944-X, porque los salarios de licencia familiar calificados estaban limitados por la base salarial del Seguro Social 2g(iii) _____    
  2g(iv) Reste la l¨ªnea 2g(iii) de la l¨ªnea 2g(ii) 2g(iv) _____    
  2h Gastos calificados del plan de salud asignables a los salarios de licencia familiar calificados por la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021 declarados en la l¨ªnea 23 de la Parte 3 del Formulario 944 o, si corregidos, la cantidad en la columna 1 de la l¨ªnea 37 del Formulario 944-X 2h _____    
  2i Cantidades de ciertos acuerdos de negociaci¨®n colectiva asignables a los salarios de licencia familiar calificados por la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021 declaradas en la l¨ªnea 24 de la Parte 3 del Formulario 944 o, si corregidas, la cantidad en la columna 1 de la l¨ªnea 38 del Formulario 944-X 2i _____    
  2j Parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social sobre los salarios de licencia familiar calificados. Multiplique la l¨ªnea 2g(iv) por el 6.2% (0.062) 2j _____    
  2k Parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare sobre los salarios de licencia familiar calificados. Multiplique la l¨ªnea 2g(ii) por el 1.45% (0.0145) 2k _____    
  2l Cr¨¦dito por los salarios de licencia familiar calificados. Sume las l¨ªneas 2g, 2h, 2i, 2j y 2k     2l _____
  2m Cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados. Sume las l¨ªneas 2f y 2l     2m _____
  2n Reservada para uso futuro        
  2o Anote todo cr¨¦dito reclamado conforme a la secci¨®n 41 por aumentar las actividades investigativas con respecto a todo salario tomado en cuenta para el cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados 2o _____    
  2p Reservada para uso futuro        
  2q Cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados despu¨¦s de ajustarse por otros cr¨¦ditos. Reste la l¨ªnea 2o de la l¨ªnea 2m     2q _____
  2r Porci¨®n no reembolsable del cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021. Anote la cantidad menor entre la l¨ªnea 1g o la l¨ªnea 2q. Anote esta cantidad en la columna 1 de la l¨ªnea 17b del Formulario 944-X     2r  
  2s Porci¨®n reembolsable del cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021. Reste la l¨ªnea 2r de la l¨ªnea 2q y anote esta cantidad en la columna 1 de la l¨ªnea 26b del Formulario 944-X     2s  
 

Hoja de Trabajo 3. Cr¨¦dito de Asistencia para las Primas de COBRA Ajustado

Tiene que utilizar esta hoja de trabajo si reclam¨® el cr¨¦dito de asistencia para las primas de COBRA en su Formulario 944 original y corrige toda cantidad utilizada para calcular el cr¨¦dito de asistencia para las primas de COBRA. Tambi¨¦n utilizar¨¢ esta hoja de trabajo para calcular este cr¨¦dito si lo reclama por primera vez en el Formulario 944-X.
       
Paso 1. Determine la parte corregida correspondiente al empleador del impuesto del Medicare
  1a Si complet¨® la Hoja de Trabajo 2 y tambi¨¦n est¨¢ reclamando el cr¨¦dito de asistencia para las primas de COBRA, anote la cantidad indicada en la l¨ªnea 1g de la Hoja de Trabajo 2. De lo contrario, complete las l¨ªneas 1b a 1h, a continuaci¨®n, y luego siga al Paso 2     1a _____
  1b Anote la cantidad de los salarios sujetos al impuesto del Medicare de la columna 1 de la l¨ªnea 4c de la Parte 1 del Formulario 944 o, si corregida, la cantidad en la columna 1 de la l¨ªnea 12 del Formulario 944-X 1b _____    
  1c Multiplique la l¨ªnea 1b por el 1.45% (0.0145) 1c _____  
  1d Si usted es un tercero pagador de compensaci¨®n por enfermedad que no es un agente y est¨¢ reclamando cr¨¦ditos por cantidades pagadas a sus empleados, anote la parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare que incluy¨® en la l¨ªnea 6 de la Parte 1 del Formulario 944 o, si corregida, la cantidad de la parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare por paga por enfermedad que incluy¨® en la columna 1 de la l¨ªnea 14 del Formulario 944-X (anote como cifra negativa) 1d _____  
  1e Parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare incluida en la columna 4 de la l¨ªnea 20 del Formulario 944-X 1e _____    
  1f Parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare. Combine las l¨ªneas 1c, 1d y 1e     1f _____
  1g Para correcciones de a?os tributarios que comienzan despu¨¦s del 31 de diciembre de 2022 solamente, anote la cantidad de la l¨ªnea 16 del Formulario 8974 (incluyendo todo Formulario 8974 enmendado adjunto al Formulario 944-X) 1g _____    
  1h Parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare restante. Reste la l¨ªnea 1g de la l¨ªnea 1f     1h _____
       
Paso 2. Calcule el cr¨¦dito de asistencia para las primas de COBRA
  2a Anote la asistencia para las primas de COBRA que proporcion¨® por per¨ªodos de cobertura que comienzan en o despu¨¦s del 1 de abril de 2021 hasta los per¨ªodos de cobertura que comienzan en o antes del 30 de septiembre de 2021 2a _____    
  2b Anote la cantidad de la parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare de la l¨ªnea 1a del Paso 1 o, si corresponde, de la l¨ªnea 1h del Paso 1 2b _____    
  2c Anote la cantidad de la porci¨®n no reembolsable del cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021 (esta cantidad puede venir de la l¨ªnea 2r del Paso 2 de la Hoja de Trabajo 2 en estas instrucciones si est¨¢ corrigiendo ese cr¨¦dito, o puede que necesite anotar el cr¨¦dito reclamado en su Formulario 944 original) 2c _____    
  2d Reservada para uso futuro        
  2e Reservada para uso futuro        
  2f Reste la l¨ªnea 2c de la l¨ªnea 2b 2f _____    
  2g Porci¨®n no reembolsable del cr¨¦dito de asistencia para las primas de COBRA. Anote la cantidad menor entre la l¨ªnea 2a o la l¨ªnea 2f. Anote esta cantidad en la columna 1 de la l¨ªnea 17c del Formulario 944-X     2g  
  2h Porci¨®n reembolsable del cr¨¦dito de asistencia para las primas de COBRA. Reste la l¨ªnea 2g de la l¨ªnea 2a y anote esta cantidad en la columna 1 de la l¨ªnea 26c del Formulario 944-X     2h  
 
 

?C¨®mo Puede Obtener Formularios, Instrucciones y Publicaciones del IRS?

This is an Image: compute.gifPuede ver, descargar o imprimir la mayor¨ªa de los formularios, instrucciones y publicaciones que pueda necesitar en IRS.gov/Forms. De lo contrario, puede acceder a IRS.gov/OrderForms y pulsar sobre Espa?ol para hacer un pedido y recibirlos por correo. El IRS tramitar¨¢ su orden para formularios y publicaciones tan pronto sea posible. No vuelva a enviar solicitudes que ya nos ha enviado. Puede obtener formularios y publicaciones m¨¢s r¨¢pido en l¨ªnea.

Instrucciones para
el Formulario 944-X - Avisos

Aviso sobre la Ley de Reducci¨®n de Tr¨¢mites.

Solicitamos la informaci¨®n en el Formulario 944-X para cumplir con las leyes del Servicio de Impuesto Internos de los Estados Unidos. Usted est¨¢ obligado a proporcionarnos la informaci¨®n. La necesitamos para asegurarnos de que est¨¢ cumpliendo con estas leyes y para permitirnos calcular y recaudar la cantidad correcta de impuesto.

Usted no est¨¢ obligado a facilitar la informaci¨®n solicitada en un formulario sujeto a la Paperwork Reduction Act (Ley de Reducci¨®n de Tr¨¢mites), a menos que el mismo muestre un n¨²mero de control v¨¢lido de la Office of Management and Budget (Oficina de Administraci¨®n y Presupuesto u OMB, por sus siglas en ingl¨¦s). Los libros o registros relacionados con un formulario o sus instrucciones tienen que ser conservados mientras su contenido pueda ser utilizado en la aplicaci¨®n de toda ley de impuestos internos. Por lo general, las declaraciones de impuestos y la informaci¨®n de las declaraciones son confidenciales, como lo exige la secci¨®n 6103.

El tiempo que se necesita para completar y presentar el Formulario 944-X variar¨¢ seg¨²n las circunstancias individuales. La carga estimada de tiempo para los empleadores que presentan el Formulario 944-X se aprueba conforme al n¨²mero de control 1545-0029 de la OMB y se incluye en las estimaciones que se indican en las Instrucciones para el Formulario 944.