如果而且您出生於1936年1月2日之前，和您從一項合格的退休计划或合格退休年金收到一次總付的分配額，您或許可以用選擇性的方式計算分配額的稅金。在1986年後這些選擇性的方式只能供任何合格計劃參與者選擇一次。
什麼是一次总付分配额？
一次总付分配额是指在单一的纳税年度内，计划参与者从雇主提供的所有合格的计划（例如退休金，利润分享或股票红利计划）当中一种取得的分配额或给付。此外，一次总付分配额是在下列情况中支付的分配额：
- 计划参与者死亡时，
- 参与者年满59岁半时
- 参与者（若是一名员工）离职时，或是
- 参与者（若是自营职业者）变成完全永久残障后。
一次总付选项
您可以使用下列五种选项之一来处理您来自积极参与该项计划的一次总付分配额：
- 申报1974年以前的參與分配的可課稅部份作為資本利得（如果您符合資格）而1973年後參與分配的可課稅部份則作為普通收入。
- 申报1974年以前的參與分配的可課稅部份作為資本利得（如果您符合資格）而 1973年後參與分配的部份則使用10年稅款的選項來計算稅款（如果您符合資格）。
- 用10年税款的选项来计算所有应课税的税款（如果您符合资格）。
- 轉移全部或部份的分配額。轉移的部份目前沒有應繳稅款。申报未轉移的部份為普通收入。
- 申报整個應納稅的部份為普通收入。
未兑现的净升值
如果一次总付分配额包括雇主股票，并且付款人在1099-R表【退休金、年金、退休或利润分享计划、IRA个人退休帳戶、保險合約等的發配額】 (Form 1099-R, Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. （英文）) 的第六格中申报了雇主股票未兑现的净升值（NUA）金额，通常NUA可等到股票卖出时才课税。不过，您可以选择在收到股票的那一年将NUA计入您的收入中。
资本利得处理
您应该会收到一次总付分配额的付款人提供的1099-R表 (Form 1099-R （英文）) 顯示您的應納稅分配額，以及符合資本利得條件的金額。如果您沒有在1月31日前收到去年度的1099-R表，您應該聯繫一次總付分配額的付款人。或者, 如果到2月底, 您還沒有收到您的1099-R表格, 您可撥打我們的電話800-829-1040以 尋求协助, 請參閱主題154以瞭解更多资讯。
转移、转存选项
您可以延遲一次總付分配額的全部或部份稅款，通過要求您的付款人直接把應稅部份轉移到个人退休计划帳戶（IRA）或轉移到合格的退休计划中。您也可以延遲分配額應納的稅金，在收到分配款的60天之內轉移到IRA內。如果您做轉移，一般的个人退休金帳戶分配規則將適用於日後的任何分配額，而且您不能使用一次總付分配額的特殊稅收待遇規則（如前所述）。更多有關轉移的資訊，請參閱主题413并瀏览 我是否需要在稅表申报IRA或退休计划的轉帳或轉存？（英文）。
强制性的预扣
20％强制性的预扣稅適用於大部份從雇主退休计划一次性直接分發給您的可課稅分配額，即使您計劃在60天之內轉移應納稅部份。請注意，默認預扣稅率對於您的納稅情況而言可能太低。您可以選擇提供付款人 W-4R表，非定期付款和合格的转存分配的预扣证书（英文），以選擇超過 20% 的預扣。
更多资讯
有關一次總付分配額規定更多的資訊，包括有關受益人和替代收款人的資訊、分配不符合20％的資本利得選項或10年的稅款選項的資訊，以及這些分配額的未兌現淨升值處理資訊，請參閱575號刊物【退休金和年金收入】 (Publication 575, Pension and Annuity Income&苍产蝉辫;（英文）)，並參閱4972表的說明【一次性分配的稅款】 (Form 4972, Tax on Lump-Sum Distributions&苍产蝉辫;（英文）)。