T?m th?i ng?ng gi?i h?n v? ?¨®ng g¨®p t? thi?n
Trong h?u h?t c¨¢c tr??ng h?p, s? ti?n ?¨®ng g¨®p t? thi?n b?ng ti?n m?t m¨¤ ng??i n?p thu? c¨® th? kh?u tr? trong B?n khai A d??i d?ng kho?n kh?u tr? theo t?ng kho?n ???c gi?i h?n ? m?t t? l? ph?n tr?m (th??ng l¨¤ 60 ph?n tr?m) tr¨ºn t?ng thu nh?p ?? ?i?u ch?nh (AGI) c?a ng??i ?¨®ng thu?. C¨¢c kho?n ?¨®ng g¨®p ?? ti¨ºu chu?n kh?ng ph?i ch?u gi?i h?n n¨¤y. C¨¢c c¨¢ nh?n c¨® th? kh?u tr? c¨¢c kho?n ?¨®ng g¨®p ?? ?i?u ki?n l¨ºn ??n 100 ph?n tr?m t?ng thu nh?p ?? ?i?u ch?nh c?a h?. M?t c?ng ty c¨® th? kh?u tr? c¨¢c kho?n ?¨®ng g¨®p ?? ?i?u ki?n l¨ºn ??n 25 ph?n tr?m thu nh?p ch?u thu? c?a m¨¬nh. C¨¢c kho?n ?¨®ng g¨®p v??t qu¨¢ s? ti?n ?¨® c¨® th? ???c chuy?n sang n?m thu? ti?p theo. ?? ?? ?i?u ki?n, kho?n ?¨®ng g¨®p ph?i l¨¤:
- m?t kho?n ?¨®ng g¨®p b?ng ti?n m?t;
- ???c th?c hi?n cho m?t t? ch?c ?? ?i?u ki?n;
- ???c th?c hi?n trong n?m l?ch 2020
C¨¢c kho?n ?¨®ng g¨®p b?ng t¨¤i s?n kh?ng d¨´ng ti?n m?t kh?ng ?? ?i?u ki?n h??ng s? c?u tr? n¨¤y. Ng??i n?p thu? v?n c¨® th? y¨ºu c?u kho?n ?¨®ng g¨®p kh?ng d¨´ng ti?n m?t nh? m?t kho?n kh?u tr?, theo c¨¢c gi?i h?n th?ng th??ng.
Trang Gi?m nh? g¨¢nh n?ng thu? do vi-r¨²t corona ±¹¨¤ Kho?n thanh to¨¢n T¨¢c ??ng Kinh t? (ti?ng Anh) cung c?p th?ng tin v? tr? gi¨²p thu? cho ng??i n?p thu?, doanh nghi?p, c¨¢c t? ch?c ???c mi?n thu? ±¹¨¤ nh?ng ng??i kh¨¢c - bao g?m c? c¨¢c ch??ng tr¨¬nh y t? - b? ?nh h??ng b?i vi-r¨²t corona (COVID-19).
T?m th?i t?ng gi?i h?n ?¨®ng g¨®p h¨¤ng h¨®a th?c ph?m
C¨® m?t quy ??nh ??c bi?t cho ph¨¦p c¨¢c doanh nghi?p kh?u tr? t?ng th¨ºm ??i v?i c¨¢c kho?n ?¨®ng g¨®p h¨¤ng h¨®a th?c ph?m ?? ch?m s¨®c ng??i b?nh, ng??i ngh¨¨o ho?c tr? s? sinh. S? ti?n c¨¢c kho?n ?¨®ng g¨®p t? thi?n b?ng h¨¤ng h¨®a th?c ph?m m¨¤ ng??i ?¨®ng thu? doanh nghi?p c¨® th? kh?u tr? theo quy ??nh n¨¤y ???c gi?i h?n ? m?t t? l? ph?n tr?m (th??ng l¨¤ 15 ph?n tr?m) t?ng thu nh?p r¨°ng ho?c thu nh?p ch?u thu? c?a ng??i ?¨®ng thu?. ??i v?i c¨¢c kho?n ?¨®ng g¨®p h¨¤ng h¨®a th?c ph?m ±¹¨¤o n?m 2020, ng??i n?p thu? doanh nghi?p c¨® th? kh?u tr? c¨¢c kho?n ?¨®ng g¨®p ?? ti¨ºu chu?n l¨ºn t?i 25 ph?n tr?m t?ng thu nh?p r¨°ng c?a h? t? t?t c? c¨¢c ho?t ??ng th??ng m?i hay kinh doanh m¨¤ d¨´ng ?? th?c hi?n c¨¢c kho?n ?¨®ng g¨®p ho?c l¨ºn ??n 25 ph?n tr?m thu nh?p ch?u thu? c?a h?.
Trang Gi?m nh? g¨¢nh n?ng thu? do vi-r¨²t corona ±¹¨¤ Kho?n thanh to¨¢n T¨¢c ??ng Kinh t? (ti?ng Anh) cung c?p th?ng tin v? tr? gi¨²p thu? cho ng??i n?p thu?, doanh nghi?p, c¨¢c t? ch?c ???c mi?n thu? ±¹¨¤ nh?ng ng??i kh¨¢c - bao g?m c? c¨¢c ch??ng tr¨¬nh y t? - b? ?nh h??ng b?i vi-r¨²t corona (COVID-19).
B¨¤i vi?t n¨¤y gi?i th¨ªch chung c¨¢c quy ??nh v? c¨¢c kho?n kh?u tr? thu? thu nh?p ??i v?i c¨¢c ?¨®ng g¨®p t? thi?n c?a c¨¢ nh?n. Qu? v? c¨® th? t¨¬m th?y m?t cu?c th?o lu?n to¨¤n di?n h?n v? c¨¢c quy ??nh n¨¤y trong ?n ph?m 526, ?¨®ng g¨®p t? thi?n (ti?ng Anh) PDF ±¹¨¤ ?n ph?m 561, X¨¢c ??nh gi¨¢ tr? c?a t¨¤i s?n ???c quy¨ºn g¨®p (ti?ng Anh) PDF. ?? bi?t th?ng tin v? c¨¢c y¨ºu c?u v? ch?ng minh ±¹¨¤ ti?t l? ??i v?i c¨¢c kho?n ?¨®ng g¨®p t? thi?n, xin xem ?n ph?m 1771 (ti?ng Anh) PDF. Qu? v? c¨® th? nh?n c¨¢c ?n ph?m n¨¤y mi?n ph¨ª b?ng c¨¢ch g?i s? 800-829-3676.
Qu? v? c¨® th? kh?u tr? c¨¢c kho?n ?¨®ng g¨®p t? thi?n b?ng ti?n ho?c t¨¤i s?n cho c¨¢c t? ch?c ?? ?i?u ki?n n?u qu? v? kh?u tr? t?ng kho?n c¨¢c kho?n ?¨®ng g¨®p c?a m¨¬nh. Nh¨¬n chung, qu? v? c¨® th? kh?u tr? t?i ?a 50 ph?n tr?m t?ng thu nh?p ?? ?i?u ch?nh c?a m¨¬nh, nh?ng c¨¢c gi?i h?n 20 ph?n tr?m ±¹¨¤ 30 ph?n tr?m ???c ¨¢p d?ng trong m?t s? tr??ng h?p. C?ng c? T¨¬m ki?m t? ch?c mi?n thu? (ti?ng Anh) s? d?ng c¨¢c m? s? t¨¬nh tr?ng kh?u tr? (ti?ng Anh) ?? x¨¢c ??nh nh?ng gi?i h?n n¨¤y.
T? ch?c ?? ?i?u ki?n
Qu? v? c¨® th? kh?u tr? m?t kho?n ?¨®ng g¨®p t? thi?n d¨¤nh cho ho?c ?? s? d?ng cho b?t k? t? ch?c n¨¤o sau ??y m¨¤ m?t kh¨¢c ?? ?i?u ki?n theo m?c 170(c) c?a B? lu?t Thu? v?:
- Th?c th? thu?c s? h?u c?a ti?u bang hay Hoa K? (ho?c ph?n khu ch¨ªnh tr?), ho?c Hoa K? hay ??c khu Columbia, n?u ???c th?c hi?n ri¨ºng cho c¨¢c m?c ?¨ªch c?ng c?ng;
- Qu? c?u t?, c?ng ty, qu? t¨ªn th¨¢c, qu? ho?c qu? h? tr? ???c t? ch?c ho?c t?o ra ? Hoa K? ho?c th?c th? thu?c s? h?u c?a Hoa K?, ho?c theo lu?t c?a Hoa K?, b?t k? ti?u bang n¨¤o, ??c khu Columbia ho?c b?t k? th?c th? n¨¤o thu?c s? h?u c?a Hoa K?, ±¹¨¤ ???c t? ch?c ±¹¨¤ ho?t ??ng d¨¤nh ri¨ºng cho c¨¢c m?c ?¨ªch t? thi?n, t?n gi¨¢o, gi¨¢o d?c, khoa h?c ho?c v?n h?c, ho?c ?? ng?n ch?n h¨¤nh vi t¨¤n nh?n ??i v?i tr? em ho?c ??ng v?t;
- Nh¨¤ th?, gi¨¢o ???ng Do Th¨¢i ho?c t? ch?c t?n gi¨¢o kh¨¢c;
- M?t t? ch?c c?u chi?n binh ho?c t? ch?c h?u c?n, ph? tr?, qu? t¨ªn th¨¢c ho?c qu? ???c t? ch?c t?i Hoa K? ho?c th?c th? thu?c s? h?u c?a Hoa K?;
- M?t c?ng ty c?u h?a t¨¬nh nguy?n ±¹¨¤ phi l?i nhu?n;
- M?t t? ch?c ph¨°ng th? d?n s? ???c th¨¤nh l?p theo lu?t li¨ºn bang, ti?u bang ho?c ??a ph??ng (?i?u n¨¤y bao g?m c¨¢c chi ph¨ª kh?ng ???c ho¨¤n tr? c?a c¨¢c t¨¬nh nguy?n vi¨ºn d?n ph¨°ng c¨® li¨ºn k?t tr?c ti?p ??n ±¹¨¤ ch? xu?t ph¨¢t t? c¨¢c d?ch v? t¨¬nh nguy?n c?a h?);
- M?t h?i huynh ?? (ti?ng Anh) trong n??c, ho?t ??ng theo h? th?ng chi nh¨¢nh, nh?ng ch? khi kho?n ?¨®ng g¨®p ???c s? d?ng duy nh?t cho m?c ?¨ªch t? thi?n;
- M?t c?ng ty d?ch v? ngh?a trang phi l?i nhu?n n?u c¨¢c qu? ???c d¨¤nh ri¨ºng cho vi?c ch?m s¨®c v?nh vi?n ngh?a trang n¨®i chung ch? kh?ng ph?i m?t l? ??t ho?c h?m m? c? th?, ±¹¨¤ ?i?u n¨¤y kh?ng th? thay ??i.
Th?i gian ?¨®ng g¨®p
C¨¢c kho?n ?¨®ng g¨®p ph?i th?c s? ???c thanh to¨¢n b?ng ti?n m?t ho?c t¨¤i s?n kh¨¢c tr??c khi k?t th¨²c n?m thu? ?? ???c kh?u tr?, cho d¨´ qu? v? s? d?ng ph??ng ph¨¢p k? to¨¢n ti?n m?t hay d?n t¨ªch.
C¨¢c kho?n ???c kh?u tr?
N?u qu? v? quy¨ºn g¨®p t¨¤i s?n kh?ng ph?i l¨¤ ti?n m?t cho m?t t? ch?c ?? ?i?u ki?n th¨¬ qu? v? th??ng c¨® th? kh?u tr? gi¨¢ tr? th? tr??ng h?p l? c?a t¨¤i s?n. Tuy nhi¨ºn, n?u t¨¤i s?n ?? ???c ?¨¢nh gi¨¢ cao v? gi¨¢ tr? th¨¬ c¨® th? ph?i th?c hi?n m?t s? ?i?u ch?nh.
C¨¢c quy t?c li¨ºn quan ??n c¨¢ch x¨¢c ??nh gi¨¢ tr? th? tr??ng h?p l? ???c th?o lu?n trong ?n ph?m 561, X¨¢c ??nh gi¨¢ tr? c?a t¨¤i s?n quy¨ºn g¨®p (ti?ng Anh) PDF.
Gi?i h?n ??i v?i c¨¢c kho?n kh?u tr?
Nh¨¬n chung, c¨¢c kho?n ?¨®ng g¨®p cho c¨¢c t? ch?c t? thi?n c¨® th? ???c kh?u tr? t?i 50 ph?n tr?m t?ng thu nh?p ?? ?i?u ch?nh ???c t¨ªnh to¨¢n m¨¤ kh?ng t¨ªnh ??n c¨¢c kho?n k?t chuy?n l? r¨°ng t? c?ng vi?c kinh doanh ng??c v? tr??c. Tuy nhi¨ºn, c¨¢c kho?n ?¨®ng g¨®p cho m?t s? qu? t? nh?n, t? ch?c c?u chi?n binh, h?i huynh ?? ±¹¨¤ t? ch?c d?ch v? ngh?a trang ???c gi?i h?n ? m?c 30 ph?n tr?m t?ng thu nh?p ?? ?i?u ch?nh (???c t¨ªnh to¨¢n m¨¤ kh?ng t¨ªnh ??n c¨¢c kho?n k?t chuy?n l? r¨°ng t? c?ng vi?c kinh doanh ng??c v? tr??c). C?ng c? T¨¬m ki?m T? ch?c Mi?n thu? (ti?ng Anh) s? d?ng c¨¢c m? s? t¨¬nh tr?ng kh?u tr? (ti?ng Anh) ?? cho th?y nh?ng gi?i h?n n¨¤y.
M?c gi?i h?n 50 ph?n tr?m ¨¢p d?ng cho (1) t?t c? c¨¢c t? ch?c t? thi?n c?ng (ti?ng Anh) (m? PC), (2) t?t c? c¨¢c qu? do t? nh?n qu?n l? (ti?ng Anh) (m? POF), (3) m?t s? qu? t¨¤i tr? t? nh?n (ti?ng Anh) m¨¤ ph?n ph?i c¨¢c kho?n ?¨®ng g¨®p h? nh?n ???c cho c¨¢c t? ch?c t? thi?n c?ng ±¹¨¤ qu? do t? nh?n qu?n l? trong v¨°ng 2-1/2 th¨¢ng sau n?m nh?n ???c kho?n ?¨®ng g¨®p, ±¹¨¤ (4) m?t s? qu? t¨¤i tr? t? nh?n nh?t ??nh m¨¤ c¨¢c kho?n ?¨®ng g¨®p cho h? ???c g?p ±¹¨¤o m?t qu? chung, ±¹¨¤ thu nh?p c?ng nh? s? ti?n g?c ???c tr? cho c¨¢c t? ch?c t? thi?n c?ng.
M?c gi?i h?n 30 ph?n tr?m ¨¢p d?ng cho c¨¢c qu? t¨¤i tr? t? nh?n (m? PF), ngo¨¤i nh?ng t? ch?c ?? ?? c?p tr??c ??y ?? ?i?u ki?n cho m?c gi?i h?n 50 ph?n tr?m ±¹¨¤ ¨¢p d?ng cho c¨¢c t? ch?c kh¨¢c ???c m? t? trong ph?n 170(c) m¨¤ kh?ng ?? ?i?u ki?n h??ng m?c gi?i h?n 50 ph?n tr?m, ch?ng h?n nh? c¨¢c h?i huynh ?? trong n??c (m? LODGE).
M?t gi?i h?n ??c bi?t ¨¢p d?ng cho m?t s? qu¨¤ t?ng l¨¤ t¨¤i s?n thu ???c t? l?i nhu?n ??u t? d¨¤i h?n.C¨® th? t¨¬m th?y th?o lu?n v? gi?i h?n ??c bi?t ?¨® trong ?n ph?m 526, ?¨®ng g¨®p t? thi?n (ti?ng Anh) PDF.
T? ch?c n??c ngo¨¤i
C¨¢c t? ch?c ???c li?t k¨º trong c?ng c? T¨¬m ki?m T? ch?c Mi?n thu? (ti?ng Anh) c¨® ??a ch? ? n??c ngo¨¤i th??ng kh?ng ph?i l¨¤ c¨¢c t? ch?c n??c ngo¨¤i m¨¤ l¨¤ c¨¢c t? ch?c ???c th¨¤nh l?p trong n??c th?c hi?n c¨¢c ho?t ??ng ? n??c ngo¨¤i. C¨¢c t? ch?c n¨¤y ???c ??i x? gi?ng nh? b?t k? t? ch?c trong n??c n¨¤o kh¨¢c v? c¨¢c gi?i h?n kh?u tr?.
C¨¢c t? ch?c nh?t ??nh c¨® ??a ch? ? Canada ???c li?t k¨º c¨® th? l¨¤ t? ch?c n??c ngo¨¤i m¨¤ c¨¢c kho?n ?¨®ng g¨®p ch? ???c kh?u tr? theo hi?p ??nh thu?. B¨ºn c?nh vi?c tu?n theo c¨¢c gi?i h?n t?ng th? ¨¢p d?ng cho t?t c? c¨¢c kho?n ?¨®ng g¨®p t? thi?n c?a qu? v? theo lu?t thu? c?a Hoa K?, c¨¢c kho?n ?¨®ng g¨®p t? thi?n c?a qu? v? cho c¨¢c t? ch?c Canada c¨°n ph?i tu?n theo gi?i h?n t? l? ph?n tr?m c?a Hoa K? ??i v?i c¨¢c kho?n ?¨®ng g¨®p t? thi?n, ¨¢p d?ng cho ngu?n thu nh?p t?i Canada c?a qu? v?. Kh?ng ???c ph¨¦p kh?u tr? kho?n ?¨®ng g¨®p cho m?t t? ch?c Canada n?u ng??i ?¨®ng g¨®p b¨¢o c¨¢o kh?ng c¨® thu nh?p ch?u thu? t? c¨¢c ngu?n ? Canada tr¨ºn t? khai thu? thu nh?p c?a Hoa K?, nh? ???c m? t? trong ?n ph?m 597 (ti?ng Anh) PDF.
Ngo?i tr? nh? ?? n¨ºu ? tr¨ºn, c¨¢c kho?n ?¨®ng g¨®p cho t? ch?c n??c ngo¨¤i kh?ng ???c kh?u tr?.
S? ?¨¢ng tin c?y c?a c?ng c? T¨¬m ki?m T? ch?c Mi?n thu?
Th? t?c Thu thu? 2011-33, 2011-25 I.R.B. 887 m? t? m?c ?? m¨¤ c¨¢c nh¨¤ t¨¤i tr? ±¹¨¤ nh?ng ng??i ?¨®ng g¨®p c¨® th? d?a ±¹¨¤o vi?c li?t k¨º m?t t? ch?c trong ?n ph?m 78 ?i?n t? ±¹¨¤ tr¨ªch xu?t H? s? Ch¨ªnh v? Doanh nghi?p c?a IRS ?? x¨¢c ??nh kh? n?ng kh?u tr? c?a nh?ng kho?n ?¨®ng g¨®p cho t? ch?c ?¨®. C¨¢c nh¨¤ t¨¤i tr? ±¹¨¤ nh?ng ng??i ?¨®ng g¨®p c¨® th? ti?p t?c d?a ±¹¨¤o d? li?u c?a ?n ph?m 78 c¨® trong c?ng c? T¨¬m ki?m T? ch?c Mi?n thu? (ti?ng Anh) ? ph?m vi t??ng t? ???c cung c?p trong Th? t?c Thu thu? 2011-33.
C¨¢c quy ??nh v? m?c ?? tin c?y t??ng t? ¨¢p d?ng cho vi?c ph?n lo?i qu? t¨¤i tr? c?a m?t t? ch?c nh? xu?t hi?n trong danh s¨¢ch li?t k¨º. Xin c?ng xem Th? t?c Thu thu? 89-23 (ti?ng Anh) PDF.