Suspensi車n provisoria de los l赤mites a las donaciones caritativas
En la mayor赤a de los casos, el monto de las donaciones caritativas en efectivo que los contribuyentes pueden descontar en el Anexo A como una deducci車n detallada se limita a un porcentaje (por lo general, un 60 por ciento) del ingreso bruto ajustado (AGI) del contribuyente. Las donaciones calificadas no se encuentran sujetas a esta limitaci車n. Las personas pueden descontar las donaciones calificadas de hasta el 100 por ciento del AGI. Una sociedad an車nima puede descontar las donaciones calificadas de hasta el 25 por ciento del ingreso imponible. Las donaciones que superen ese monto pueden trasladarse hasta el a?o tributario siguiente. A los efectos de la calificaci車n, las donaciones deben:
- ser en efectivo;
- ofrecerse a una organizaci車n calificada;
- realizarse durante el a?o natural 2020
Las donaciones de los bienes que no sean en efectivo no califican para este alivio. De todos modos, los contribuyentes pueden reclamar las donaciones que no sean en efectivo como una deducci車n, con sujeci車n a los l赤mites normales.
En la p芍gina Alivio tributario por el coronavirus y pagos de impacto econ車mico, se brinda informaci車n sobre la ayuda fiscal a los contribuyentes, los negocios, las organizaciones exentas de los impuestos, entre otros (incluidos los planes de salud) que se ven afectados por el coronavirus (COVID-19).
Aumento provisorio de los l赤mites a las donaciones del inventario de alimentos
Existe una norma especial conforme a la cual se permite el aumento de las deducciones por parte de los negocios para las donaciones del inventario de alimentos en favor del cuidado de los enfermos, los necesitados y los ni?os. El monto de las donaciones caritativas del inventario de alimentos que el contribuyente de un negocio puede descontar de conformidad con la mencionada norma se limita a un porcentaje (por lo general, el 15 por ciento) del ingreso imponible o el ingreso neto agregado del contribuyente. Para las donaciones del inventario de alimentos del 2020, los contribuyentes de los negocios pueden descontar las donaciones calificadas de hasta el 25 por ciento del ingreso neto agregado de todas las operaciones o actividades comerciales desde las cuales se realizaron las donaciones o hasta el 25 por ciento del ingreso imponible.
En la p芍gina Alivio tributario por el coronavirus y pagos de impacto econ車mico, se brinda informaci車n sobre la ayuda fiscal a los contribuyentes, los negocios, las organizaciones exentas de los impuestos, entre otros (incluidos los planes de salud) que se ven afectados por el coronavirus (COVID-19).
En este art赤culo, se suelen explicar las normas conforme a las cuales se amparan las deducciones del impuesto sobre el ingreso en favor de las donaciones caritativas por parte de las personas. Puede encontrar una explicaci車n m芍s detallada de estas normas en la Publicaci車n 526, Donaciones caritativas (en ingl谷s) PDF, y la Publicaci車n 561, Determinaci車n del valor de los bienes donados (en ingl谷s) PDF. Para obtener informaci車n sobre la justificaci車n y los requisitos de divulgaci車n para las donaciones caritativas, consulte la Publicaci車n 1771 (en ingl谷s) PDF. Puede conseguir estas publicaciones sin costo alguno llamando al 800-829-3676.
Usted puede descontar las donaciones caritativas de dinero o de bienes que se realicen a las organizaciones calificadas si detalla las deducciones. Por lo general, puede descontar hasta el 50 por ciento del AGI, pero rigen las limitaciones del 20 por ciento y del 30 por ciento en algunos casos. Para la B迆squeda de las organizaciones exentas de los impuestos (en ingl谷s) se utilizan los c車digos de la condici車n de deductibilidad (en ingl谷s) para identificar estas limitaciones.
Organizaciones calificadas
Usted puede descontar una donaci車n caritativa que se realice a alguna de las siguientes organizaciones, o a favor del uso de estas, que est芍n calificadas, de otro modo, conforme a la secci車n 170(c) del C車digo de Impuestos Internos:
- un dominio estatal o de los Estados Unidos (o una subdivisi車n pol赤tica de este pa赤s), o bien los Estados Unidos o el Distrito de Columbia, si se realiza exclusivamente con fines p迆blicos;
- un fondo ben谷fico comunitario, una sociedad an車nima, un fideicomiso, un fondo o una fundaci車n, organizados o creados en los Estados Unidos o en sus dominios, o de conformidad con la legislaci車n de este pa赤s, los estados, el Distrito de Columbia o los dominios de los Estados Unidos, y organizados y operados exclusivamente con fines caritativos, religiosos, educacionales, cient赤ficos o literarios, o bien para la prevenci車n de la crueldad infantil o animal;
- una iglesia, una sinagoga o dem芍s organizaciones religiosas;
- una organizaci車n de veteranos de la guerra o su puesto, auxiliar, fideicomiso o fundaci車n organizados en los Estados Unidos o sus dominios;
- una compa?赤a de bomberos voluntarios sin fines de lucro;
- una organizaci車n de defensa civil creada de acuerdo con la legislaci車n local, estatal y federal (esto abarca los gastos no reembolsados de los voluntarios de defensa civil que guarden una relaci車n directa con los servicios de voluntariado y que son atribuibles 迆nica y exclusivamente a estos);
- una sociedad fraterna (en ingl谷s) nacional, que funcione con un sistema de logia, pero solo si la donaci車n se utiliza exclusivamente a los fines caritativos;
- una compa?赤a de cementerios sin fines de lucro si los fondos est芍n destinados irrevocablemente al cuidado perpetuo del cementerio en su totalidad y no de un terreno particular o de la cripta de un mausoleo.
Plazo de las donaciones
Las donaciones deben pagarse en efectivo o dem芍s bienes antes del cierre del a?o tributario para que sean deducibles, ya sea que usted aplique el m谷todo de efectivo o de acumulaci車n.
Montos deducibles
Si dona bienes que no sean dinero en efectivo a una organizaci車n calificada, por lo general, usted puede descontar el valor justo del mercado de los bienes. Sin embargo, si los bienes han ganado valor, es posible que deban realizarse algunos ajustes.
Las normas relativas a c車mo determinar el valor justo del mercado figuran en la Publicaci車n 561, Determinaci車n del valor de los bienes donados (en ingl谷s) PDF.
Limitaciones a las deducciones
En general, las donaciones brindadas a las instituciones de caridad pueden descontarse hasta un 50 por ciento del AGI calculado sin considerar la p谷rdida neta de la operaci車n aplicada a los a?os anteriores. No obstante, las donaciones que se proporcionen a ciertas fundaciones particulares, organizaciones de veteranos, sociedades fraternas y organizaciones de cementerios se limitan al 30 por ciento del AGI (calculado sin considerar la p谷rdida neta de la operaci車n aplicada en los a?os anteriores).Para la B迆squeda de las organizaciones exentas de los impuestos (en ingl谷s) se utilizan los c車digos de la condici車n de deductibilidad (en ingl谷s) para indicar estas limitaciones.
La limitaci車n del 50 por ciento rige para (1) todas las organizaciones caritativas p迆blicas (en ingl谷s)&紳莉莽梯;(釵車餃勳眶棗 PC), (2) todas las fundaciones que operen de forma particular (en ingl谷s) (c車digo POF), (3) ciertas fundaciones particulares (en ingl谷s) que distribuyan las donaciones que reciban a las organizaciones caritativas p迆blicas y a las fundaciones que operan de forma particular en un plazo de 2 meses y medio a partir del a?o de la recepci車n, y (4) ciertas fundaciones particulares cuyas donaciones se a迆nan en un fondo com迆n y cuyo ingreso y capital se paguen a las organizaciones caritativas p迆blicas.
La limitaci車n del 30 por ciento rige para las fundaciones particulares (c車digo PF), adem芍s de las ya mencionadas que califiquen para una limitaci車n del 50 por ciento y para otras organizaciones consignadas en la secci車n 170(c) que no califiquen para la limitaci車n del 50 por ciento, como las sociedades fraternas nacionales (c車digo LODGE).
Rige una limitaci車n especial para ciertos regalos de bienes de ganancia de capital a largo plazo. Puede encontrar una explicaci車n de las limitaciones especiales en la Publicaci車n 526, Donaciones caritativas (en ingl谷s) PDF.
Organizaciones extranjeras
Las organizaciones que figuran en la B迆squeda de las organizaciones exentas de los impuestos (en ingl谷s) con direcciones extranjeras, generalmente, no son organizaciones extranjeras, sino organizaciones constituidas a nivel nacional que realizan actividades en algunos pa赤ses extranjeros. A estas organizaciones se las considera como a cualquier otra organizaci車n nacional respecto de las limitaciones a la deductibilidad.
Ciertas organizaciones con direcciones canadienses que aparecen all赤 pueden ser organizaciones extranjeras cuyas donaciones sean deducibles 迆nicamente por haberse estipulado un convenio fiscal. Adem芍s de estar sujetas a los l赤mites generales que rigen para todas las donaciones caritativas conforme a la legislaci車n fiscal de los Estados Unidos, las donaciones caritativas que usted brinde a las organizaciones canadienses se encuentran sujetas a los l赤mites porcentuales de los Estados Unidos a las donaciones caritativas, que se aplican al ingreso de fuente de Canad芍. No se permiten deducciones algunas en favor de una donaci車n a una organizaci車n canadiense si el donante no informa el ingreso imponible de las fuentes canadienses en la declaraci車n del impuesto sobre el ingreso de los Estados Unidos, conforme se especifica en la Publicaci車n 597 (en ingl谷s) PDF.
Salvo por lo dispuesto anteriormente, las donaciones que se proporcionen a una organizaci車n extranjera no son deducibles.
Base en la B迆squeda de las organizaciones exentas de los impuestos
De conformidad con el Procedimiento Administrativo Tributario 2011-33, 2011-25 del Bolet赤n de los Impuestos Internos (IRB) 887, se consigna la medida en la que los cesionistas y los donantes pueden basarse en el listado de una organizaci車n en la Publicaci車n 78 (en ingl谷s) electr車nica y el fragmento del Archivo maestro de los negocios del Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en ingl谷s) a la hora de determinar la deductibilidad de las donaciones a dicha organizaci車n. Los cesionistas y los donantes pueden seguir bas芍ndose en los datos de la Publicaci車n 78 que se encuentran en la B迆squeda de las organizaciones exentas de los impuestos (en ingl谷s) en la misma medida que se dispone en el Procedimiento Administrativo Tributario 2011-33.
Rigen algunas disposiciones similares sobre esta base para la clasificaci車n de la fundaci車n de una organizaci車n conforme aparece en la lista. Consulte tambi谷n el Procedimiento Administrativo Tributario 89-23 (en ingl谷s) PDF.