小费是由客户决定的、僱员从客户那裡获得的可自由支配的（可选择的或额外的）款项。
小费包括：
- 直接从顾客那裡收到的现金小费。
- 透过电子结算或支付方式留下小费的顾客提供的小费。其中包括信用卡、金融卡、礼品卡或任何其他电子支付方式。
- 任何非现金小费的价值，如门票或其他有价值的物品。
- 透过小费池、小费分成或其他正式/非正式的小费分享安排，从其他员工处获得的小费金额。
僱员收到的所有现金和非现金小费都是收入，需要缴纳联邦所得税。僱员在任何历月收到的所有现金小费都要缴纳社会保险和联邦医疗保险税，必须向僱主报告。如果僱员在单个历月内由单个僱主收到的小费总额少於20美元，这些小费就不需要报告，也不需要预扣税款。现金小费包括从顾客那裡收到的小费、由僱员的僱主配给给僱员的收费小费（例如，信用卡和金融卡收费），以及根据任何小费分享安排从其他僱员那裡收到的小费。小费也包括直接和间接给小费的员工所收到的小费。
僱员责任
作為收取小费的僱员，您必须做叁件事：
- 保持每天的小费记录。
- 向僱主报告小费，除非每个僱主每月的总额低於20美元。
- 在个人所得税申报表中報告所有小費。
保持每天的小费记录
僱员必须保持每天收到的小费记录。您可以使用4070A表，僱員的每日小費記錄，包括在1244號刊物，僱員的每日小費記錄和向僱主報告小費 。除了4070A表所要求的資訊外，您還需要記錄您得到的任何非現金小費的日期和價值，如門票、通行證或其他有價物品。雖然你不向僱主報告這些小費，但你必須在报税時報告。
向僱主报告小费，除非每个僱主每月的总额少於20美元
《国内税收法》要求僱员以书面形式向其僱主报告（所有收到的现金小费，但任何一个月的小费总额不超过20美元的除外）。现金小费包括从顾客那裡收到的小费、由其僱主配给给僱员的收费小费（例如，信用卡和金融卡收费），以及根据任何小费分享安排从其他僱员那裡收到的小费。不一定要使用特定的表格，但是，报表必须包括：
- 僱员签名，
- 僱员的姓名、地址和社会保险号码，
- 僱主的名称和地址（如果是不同的机构名称），
- 报告涵盖的月份或时期，以及
- 在该月或该期间收到的小费总额。
僱员可以使用任何具备上述要素的文件，如4070号表格，僱员向僱主报告小费、（仅在1244号刊物中提供）僱主提供的表格，或僱主提供的电子系统来报告你的小费。
直接和间接给小费的僱员都必须向僱主报告小费。
在个人所得税申报表中報告所有小費
僱员必须使用4137号表格，《未报告的小费收入的社会保险和联邦医疗保险税》(英文) ，报告任何未报告的小费收入金额，作為额外工资列入其表1040，《美國个人所得税申报表》或 1040-SR號表，《美國老年人納税申报表》(英文) ，以及僱员对这些小费所欠的社会保险和联邦医疗保险税。
何时向僱主报告小费
僱员必须在收到小费的下一个月的10号之前向僱主报告小费。例如，僱员在2020年8月收到的小费，需要在2020年9月10日或之前向僱主报告。如果10日是週六、周日或法定假日，僱员可以在非週六、周日或法定假日的第二天向僱主报告。僱主可以要求僱员每月报告一次以上的小费；但是，报表不能涵盖超过1个历月的时间。
请勿在您的每日小费记录中包括服务费
您的僱主在顾客的支票上添加的费用，如大型聚会，并分发给你，不应加入你的每日小费记录中。您的僱主在顾客帐单上增加的这些额外费用并不构成小费，因為它们是服务费。这些服务费属於非小费工资，需要缴纳社会保险税、联邦医疗保险税和联邦所得税的预扣。
僱主或僱员将某笔款项定性為「小费」并不具有最终决定性。配给的服务费（通常被服务业称為「自动酬金」）应被定性為非小费工资。税务裁决条文指南2012-18(英文) 重申了用於确定付款是否构成小费或服务费的因素。税务裁决条文指南2012-18的Q&A 1规定，如果没有以下任何因素，就会对某笔付款是否是小费产生怀疑，并表明该付款可能是服务费。
- 付款必须是不受强迫的;
- 顾客必须有不受限制的权利来决定金额;
- 付款不应成為谈判的主题或由僱主政策决定；以及,
- 一般来说，客户有权决定谁收到付款。
请参阅以下范例。
例如：餐馆的功能表上规定，6人以上的聚会，所有帐单都要加收18%的费用。丹娜(Dana)的8人聚會的食品和飲料帳單中，「小費項目」上的金額相當於食品和飲料價格的18%，總額包括此一金額。餐廳將此一數額配給給女服務員和售貨員。在此情況下，丹娜 (Dana)沒有不受限制的權利來決定付款的數額，因為這是由僱主政策規定的。丹娜 (Dana)并没有不受强迫地进行支付。18%的费用不是小费。相反，包含在小费项目中的金额是由餐厅规定的服务费。
报告由僱主配给的小费
如果大型餐饮机构（定义见下文）的所有僱员报告的小费总额低於总收入的8%（或国税局批准的较低比率），则僱主必须在收取小费的僱员中配给差额。如果你的僱主将小费配给给你，配给的小费将在你的W-2表《工资和税金报表》(英文)的第8格中单独显示。其不包括在您的W-2表的第1格（工资、小费、其他报酬）、第5格（联邦医疗保险工资和小费）或第7格（社会保险小费）。
一般來說，您必須在您的所得税申报表中報告僱主配給給你的小費。在1040表，《美國个人所得税申报表》或 1040-SR表，《美國老年人納税申报表》(英文) 中附上表4137，《未申报小費收入的社會安全和聯邦醫療保險税》(英文) ，以申报僱主配給的小費（在W-2表的第8格）。其他沒有報告給僱主的小費也必須在4137表上報告。但是，如果您有足夠的記錄表明你在該年度收到的小費少於配給的數額，您就不需要在聯邦所得税申报表上報告僱主配給您的小費。
僱主责任
僱主对僱员的小费收入有多种义务，包括保存记录和报告的责任，收取小费的税款，提交某些表格和支付或存入税款。
僱主必須保留僱員小費報告。 僱主還必須根據僱員的工資和小費收入預扣税款（包括所得税和僱員應得的社會保險税和聯邦醫療保險税），並將這些税款存入銀行。 此外，僱主還需要根據支付給小費僱員的工資總額以及報告的小費收入，支付僱主應承擔的社會保險和聯邦醫療保險税。相關資訊和税收最後將由僱主透過適當的表格報告給國税局。
僱员报告给僱主的小费必须包括在僱员的W-2表的第1格（工资、小费、其他报酬）、第5格（联邦医疗保险工资和小费）和第7格（社会保险小费）。在W-2表的第12格输入任何未徵收的社会保险税和联邦医疗保险税的金额。更多资讯，请参阅W-2和W-3表的一般说明(英文) 。
僱主必须在941表，「僱主季度聯邦报税表」(英文) 上报告从僱员工资中扣留的所得税、社会保险税和联邦医疗保险税以及僱主承担的社会保险税和联邦医疗保险税，并根据联邦税收存款要求存入这些税收。
大多数僱主还负责提交940表，即僱主年度联邦失业（FUTA）税申报表(英文) ，并交存这些税款。只有僱主支付联邦失业(FUTA)税，因為其并未从僱员的工资中扣留。
僱主对未报告的小费所应承担的社会保险和联邦医疗保险税款
如果僱员没有向其僱主报告小费，在美国国税局向僱主发出通知并要求其缴纳税款之前，僱主没有责任為未报告的小费缴纳僱主份额的社会保险和联邦医疗保险税。僱主没有责任為未报告的小费预扣和支付僱员应缴的社会保险和联邦医疗保障税。
关於第3121(q)条通知和要求的更多资讯，请参阅税务裁决条文指南2012-18(英文)&苍产蝉辫;，该裁决对小费的社会保险和联邦医疗保险税提出了更多的指导意见。
小费的额外医疗保险税
從2013年開始，0.9%的額外聯邦醫療保險税適用於聯邦醫療保險工資，僱主在一個曆年內支付給僱員的任何聯邦醫療保險工資或鐵路員工退休税法 (RRTA)補償超過20萬美元時，必須預扣該額外聯邦醫療保險税，而不需要考慮該僱員的申报身分。額外的聯邦醫療保險税只對僱員徵收。僱主不承擔額外的聯邦醫療保險税。
所有需要缴纳联邦医疗保险(Medicare)税的工資和報酬，如果超過了20萬美元的預扣門檻，則需要預扣額外的聯邦醫療保險(Medicare)税。如果小費與僱主支付的其他工資或其他鐵路員工退休税法(RRTA)補償加在一起超過了20萬美元的預扣門檻，則應預扣額外的聯邦醫療保險税。
如欲瞭解更多资讯，请参阅主題560 - 額外的聯邦醫療保險税。
分发的服务费
分發給僱員的服務費必須被視為這些僱員的工資。僱主必須記錄僱員的姓名、位址和社會保險號碼，每次付款的金額和日期，以及與付款有關的收入、社會保險和聯邦醫療保險税的金額。
在審查中，國税局可能會要求僱主證明如何區分應收取服務費的銷售和應收取小費的銷售。審查員可能會要求提供銷售點（POS）的记录，例如关於销售交易的总结报告。為了进一步验证僱主的流程，审查员可以对每日收据进行抽样，并要求僱主走一遍完整的交易，从客户的帐单，到销售点(POS)交易或销售日誌，并追踪到工资单，以验证配给的服务费是如何支付给僱员的。
僱主保留的服务费是僱主的收入
服务费是僱主向顾客收取的费用；因此，无论僱主是否将全部或部分服务费配给给员工，服务费始终是僱主的收入。这与顾客自愿支付给僱员的小费是有区别的。小费不是僱主的总收入。
僱主可以按照自己的选择将从顾客那裡收取的服务费（有时被称為自动酬金）配给给它所选择的任何僱员。僱主也可以选择保留全部或部分的服务费。无论这些服务费是否配给给僱员，这些金额都是僱主的总收入。
請注意，如果符合《國內税收法》第162條規定的所有商業扣減標準，僱主可能有權對配給給僱員的服務費進行商業扣減。
客户支票上的小费计算不是服务费
如税务裁决条文指南2012-18(英文)&苍产蝉辫;的Q&A 1所示，公司提供的小费计算样本允许出现在顾客的帐单上。请参阅以下范例：
例如：餐馆在提供给顾客的食品和饮料的收费收据上，在签名栏下方有小费金额的计算样本。实际的小费栏是空白的。杰基的收费收据上显示小费计算样本為食品和饮料价格的15%、18%和20%。杰基在小费栏中插入按15%计算的金额，并将此金额与食品和饮料的价格相加，以计算出总额。在此情况下，杰基可以自由地在小费一栏中输入任何金额或留空；因此，杰基输入15%的金额是不受强迫的。杰基和餐厅没有就此数额进行协商，餐厅也没有规定此一数额。一般来说，杰基决定谁会得到此一数额。杰基在小费栏输入的金额是小费，而不是服务费。
自愿遵守小费协议
國税局已經為那些習慣給小費的行業，如餐飲業和賭場，制定了自願小費遵守協議。各該協定旨在透過對納税人的教育，而不是透過傳統的執法行動，如小費檢查，來提高小費僱員及其僱主的納税合規性。除了帮助納税人瞭解和履行其小費報告責任外，各該協議為僱主和僱員提供了許多好處。
该局目前為僱主提供了签订几种类型的自愿举报协议之一的机会。
TRAC - 小费报告替代承诺
TRDA - 小费率确定协议
GITCA - 博彩业小费遵守协议
市場細分理解計劃為習慣支付小費的行業提供了自愿遵守小费协议。
作為服务费的金额处理
税务裁决条文指南2012-18(英文)&苍产蝉辫;公佈后立即生效，并可追溯适用。然而，在有限的事实和情况下，对於在2014年1月1日之前支付的金额，如果被不适当地定性為小费，而它们本应被定性為服务费，根据第2012-50号公告(英文) ，2012-18號税务裁决条文指南的問答1可被提前適用。如果問答1的適用沒有追溯力，僱主將不需要支付任何額外的税款。
在有限的情况下，一些签订了博彩业小费合规协议（GITCA）或小费率确定协议（TRDA）的僱主可以獲得延長到2014年1月1日之後。國税局決定，參加博彩業小費合規協議(GITCA)計劃或參加與博彩有關的小费率确定协议(TRDA)的僱主可以在國税局適用2012-18號税务裁决条文指南的問答1之前，要求增加一個博彩業小費合規協議(GITCA)或小费率确定协议(TRDA)合約期限。國税局要求僱主同意，推遲處理符合2012-18號税务裁决条文指南的服務費並不使任何服務費有資格獲得《國內收入法》第45B节的抵免或列入8846表，即僱主對某些僱員小費支付的社會保險和聯邦醫療保險税的抵免(英文)。
经营大型食品或饮料场所的僱主
提交8027表
经营「大型食品或饮料机构」的僱主必须提交8027表，即「僱主年度小费收入和配给小费资讯报表」(英文) ，以向國税局報告其自食品和飲料中獲得的收入以及僱員向僱主報告的小費。此外，僱主使用8027表來確定給小費員工的配給小費。作為僱主，您必須為每個大型食品或飲料機構提交一份8027表；因此，一些僱主需要提交多個8027表。
如果符合以下所有条件，则该食品或饮料经营机构為大型食品或饮料经营机构：
- 食品或饮料经营场所位於美国50个州或哥伦比亚特区。
- 提供食品或饮料供在场所内消费（速食业除外）。
- 顾客给食品或饮料员工支付小费是一种习惯做法，并且
- 僱主在上一个历年的典型工作日通常僱用10名以上的僱员（参见8027表的说明，以确定你在典型工作日是否有10名以上的僱员）。
小费配给
如果大型餐飲機構的所有僱員報告的小費總額低於總收入的8%（或國税局批准的較低比率），僱主必须在收取小費的僱員中配給差額。「配給的小費」會在8027表上計算和報告。僱主在僱員的W-2表上，在名為「小费配给」的第8格顯示配給的小費。對小费配给不預扣所得税、社會保險或聯邦醫療保險税。
《联邦保险供款法案》(FICA)小费抵免
僱主可能有资格申请《联邦保险供款法案》（FICA）小费抵免(英文)。查看如何確定您繳納了哪些《联邦保险供款法案》(FICA)税以及如何计算和申请抵免(英文)。