IRS 稅務提示 2023-97，2023 年 7 月 31 日
当夫妻分居或离婚时，他们的关係状况的变化会影响他们的税务状况。从报税角度而言，直到一对夫妇获得离婚或分居的最终判决前，IRS 都认為他们处於结婚状态。
更新预扣税款
當納稅人離婚或分居時，他們通常需要向僱主申报新的表格 W-4——僱员的预扣税证明来更新其适当的预扣税款。如果他们收到赡养费，他们可能必须支付估计的税款。纳税人可以利用 IRS.gov 上的预扣税估算器判断他们预扣的金额是否正确。
赡养费和分居赡养费的税务处理
- 根据离婚法令、分居赡养费法令或书面分居协议支付给配偶或前配偶的金额在联邦税收目的下可能被认為是赡养费或分居赡养费。
- 特定赡养费或分居赡养费可以由付款人的配偶扣除，而收款人的配偶必须将其计入收入。
与被抚养子女和抚养相关的规则
一般而言，有孩子監護權的父母可以在他們的納稅申报單上申領該孩子。如果父母將監護權分割為 50-50 並且不是申报共同納稅申报單，他們將不得不決定哪位父母會申領子女。如果父母不同意，納稅人應參考第 504 號出版物——離婚或分居个人（英文）中的决胜规则。子女抚养费不能从付款人扣除，也不对收款人徵税。
并非离婚或分居文书下的所有款项（包括离婚令、分居抚养令或书面分居协议）都是赡养费或分居赡养费。赡养费和分居赡养费不包括：
- 子女抚养费
- 非现金的财产清算——无论是一次性还是分期付款
- 属於您配偶的共同财产收入的那一部分的款项
- 维护付款人的财产的款项
- 付款人财产的使用
- 自愿性款项
子女抚养费是不可扣除的，也不被視為收入。此外，如果離婚或分居文書規定了贍養費和子女抚养费，並且要付款的配偶所支付的金額低於所需總額，則這些款項首先適用於子女抚养费。僅剩餘金額被視為贍養費。
如果需要，申报財產轉移
通常，如果納稅人因離婚而將財產轉移給其配偶或前配偶，則轉移過程中不會產生認列的獲利或損失。人們可能必須在贈與稅申报單上申报交易。