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Simplificaci¨®n del 1023: una historia de ¨¦xito

Conozca al IRS, su gente y los problemas que afectan a los contribuyentes.

Por Sunita Lough, Comisionada de la Divisi¨®n de Entidades Gubernamentales y Exentas de Impuestos (TE/GE)
CL-22-13SP, 8 de septiembre de 2022

En la organizaci¨®n del IRS que dirijo, Entidades Gubernamentales/Exentas de Impuestos (TE/GE, por sus siglas en ingl¨¦s), tenemos un gran ejemplo de esto. Trabajamos para garantizar que las organizaciones exentas cumplan con las reglas tributarias y, al mismo tiempo, tratamos de minimizar la carga de las organizaciones para demostrar que cumplen. Un gran ejemplo de este acto de equilibrio es el Formulario 1023-EZ, que lanzamos en 2014 para ayudar a las peque?as organizaciones ben¨¦ficas que buscan el estado de exenci¨®n de impuestos federales. Echemos un vistazo de cerca al pasado, presente y futuro del Formulario 1023-EZ y los beneficios continuos que brinda a esas peque?as organizaciones.

En el a?o fiscal (FY, por sus siglas en ingl¨¦s) 2014, la Divisi¨®n de Organizaciones Exentas (EO, por sus siglas en ingl¨¦s) de TE/GE ten¨ªa una acumulaci¨®n de m¨¢s de 75,000 solicitudes de exenci¨®n abiertas, en su mayor¨ªa Formularios 1023, Solicitud de Reconocimiento de Exenci¨®n bajo la Secci¨®n 501(c)(3), algunos de los cuales estuvieron esperando m¨¢s de un a?o para la revisi¨®n del agente. El trabajo atrasado mostr¨® la necesidad de un proceso m¨¢s efectivo para trabajar con estas solicitudes.

Llevamos a cabo una revisi¨®n profunda del proceso de solicitud para ver c¨®mo pod¨ªamos reducir la carga de los solicitantes y lograr una mayor eficiencia comercial. Como resultado, el equipo recomend¨® la creaci¨®n del Formulario 1023-EZ, Solicitud Simplificada para el Reconocimiento de Exenci¨®n bajo la Secci¨®n 501(c)(3). Este nuevo formulario de solicitud electr¨®nico m¨¢s corto, lanzado para su uso el 1o de julio de 2014, simplific¨® el proceso de solicitud para organizaciones ben¨¦ficas m¨¢s peque?as y permiti¨® a nuestros empleados concentrar nuestros recursos en solicitudes que son m¨¢s complejas.

Desde su creaci¨®n, el uso del Formulario 1023-EZ ha crecido y representa m¨¢s del 65 por ciento de las aproximadamente 110 000 solicitudes de determinaci¨®n que recibimos en FY 2021. Las aprobaciones del Formulario 1023-EZ en FY 2021 fueron en su mayor¨ªa organizaciones categorizadas como servicios humanos; educaci¨®n; artes, cultura y humanidades; y recreaci¨®n y deportes. Aquellas organizaciones que fueron aprobadas despu¨¦s de presentar el Formulario 1023 ¡°largo¡± eran en gran parte organizaciones categorizadas como relacionadas con la religi¨®n; servicios humanos; educaci¨®n; y fundaciones de filantrop¨ªa, voluntariado y concesi¨®n de subvenciones.

Para ser elegible para usar el Formulario 1023-EZ, las organizaciones deben tener ingresos brutos anuales de $50,000 o menos y activos totales de $250,000 o menos. Debido a que ciertos tipos de organizaciones m¨¢s complejas no son elegibles para usar el Formulario 1023-EZ, es importante que las organizaciones ben¨¦ficas revisen las instrucciones del Formulario 1023-EZ, que incluyen una hoja de trabajo para ayudar a los solicitantes a confirmar su elegibilidad. Un solicitante elegible completa y presenta el Formulario 1023-EZ de dos p¨¢ginas electr¨®nicamente en .

Cuando el IRS recibe el Formulario 1023-EZ, nuestros empleados lo revisan para determinar si el solicitante ha demostrado que califica para el estado de exenci¨®n de impuestos. Enviamos cartas de determinaci¨®n favorable a los solicitantes que califican. Cuando la informaci¨®n en la solicitud indica que puede haber situaciones complejas o preguntas sobre la calificaci¨®n, podemos referir preguntas o el caso completo para un desarrollo adicional. Emitimos cartas de determinaci¨®n negando el estado de exenci¨®n de impuestos si la solicitud muestra que el solicitante no califica para la exenci¨®n, y devolvemos las solicitudes sin una determinaci¨®n en otros casos, como si un solicitante no responde a las peticiones de informaci¨®n adicional.

Los beneficios de una aplicaci¨®n simplificada

El Formulario 1023-EZ ha reducido la carga de las organizaciones m¨¢s peque?as que solicitan el estado de exenci¨®n de impuestos y ha aumentado la eficiencia de las operaciones de la divisi¨®n de Organizaciones Exentas. El Formulario 1023-EZ es un formulario de dos p¨¢ginas, mucho m¨¢s simple y r¨¢pido de llenar para una entidad que el Formulario 1023, que tiene 14 p¨¢ginas y tiene 11 p¨¢ginas adicionales de anexos que deben completarse en ciertos casos. Un solicitante que use el formulario largo tambi¨¦n debe recopilar y enviar archivos adjuntos con su solicitud, incluidas copias de sus documentos organizacionales (como art¨ªculos de incorporaci¨®n o una escritura de fideicomiso). Usar el Formulario 1023-EZ tambi¨¦n es menos costoso para el solicitante; la tarifa de usuario para el Formulario 1023-EZ es actualmente de $275 en comparaci¨®n con $600 para el Formulario 1023.

En FY 2021, nuestro procesamiento del Formulario 1023-EZ requiri¨® en promedio unos 45 minutos por caso, mientras que el Formulario 1023 requiri¨® m¨¢s de dos horas y media. El promedio de d¨ªas desde la recepci¨®n hasta el cierre del caso en FY 2021 fue de 94 para el Formulario 1023-EZ y de 138 d¨ªas para el Formulario 1023. Estas mayores eficiencias nos permiten administrar el inventario de manera m¨¢s efectiva y proporcionar un procesamiento m¨¢s oportuno, no solo para las organizaciones peque?as, sino para todos los solicitantes.

Debido a las mejoras obtenidas a trav¨¦s del Formulario 1023-EZ, se pueden dedicar m¨¢s recursos a examinar las organizaciones. Las auditor¨ªas nos permiten verificar si las organizaciones aprobadas en la solicitud operan realmente con fines exentos. El Congreso nos ayud¨® mucho con la Ley de Reducci¨®n de la Inflaci¨®n de 2022 al proporcionar los fondos muy necesarios que nos permitir¨¢n fortalecer las auditor¨ªas y ayudar con nuestro trabajo en esta ¨¢rea. La inversi¨®n de estos importantes recursos est¨¢ dise?ada para apoyar a los contribuyentes honestos que cumplen con la ley.

Entender los riesgos de una aplicaci¨®n simplificada

Al implementar el Formulario 1023-EZ, evaluamos cuidadosamente los riesgos asociados con la aplicaci¨®n simplificada que, como muchas declaraciones de impuestos, refleja las representaciones del contribuyente. Abordamos estos riesgos proporcionando materiales educativos en IRS.gov, emitiendo instrucciones para el Formulario 1023-EZ y manteniendo un proceso de revisi¨®n de predeterminaci¨®n y un programa de cumplimiento posterior a la determinaci¨®n.

Para las revisiones de predeterminaci¨®n, solicitamos informaci¨®n adicional de una muestra de las solicitudes del Formulario 1023-EZ. Usando m¨¦todos basados en datos, tambi¨¦n realizamos auditor¨ªas de "determinaci¨®n posterior" de organizaciones aprobadas en el Formulario 1023-EZ que han estado en funcionamiento durante un a?o o m¨¢s. Me complace informar de que el 75 por ciento de estas auditor¨ªas, no tuvimos que proponer ning¨²n cambio en las operaciones de la organizaci¨®n para que mantuvieran el estado de exenci¨®n. Ese es un resultado a¨²n mejor que el de las organizaciones que presentan el formulario largo, donde no se necesitan hacer cambios en el 67 por ciento de las organizaciones despu¨¦s de una auditor¨ªa.

Ocho a?os despu¨¦s, todav¨ªa estamos trabajando para mejorar el proceso de solicitud para organizaciones peque?as. A medida que recopilamos informaci¨®n estad¨ªstica, identificamos nuevos riesgos potenciales y exploramos formas adicionales de mitigar los riesgos, incluida la revisi¨®n del formulario cuando corresponda. En enero de 2018, cambiamos el Formulario 1023-EZ para requerir una breve descripci¨®n de las actividades planificadas o reales, como sugiri¨® el Defensor Nacional del Contribuyente. El formulario tambi¨¦n se modific¨® para agregar preguntas para ayudar a los contribuyentes a confirmar la elegibilidad para usar el Formulario 1023-EZ que requiere respuestas espec¨ªficas sobre el nivel de ingresos brutos y activos de la organizaci¨®n, y la confirmaci¨®n de que el solicitante no est¨¢ solicitando el reconocimiento como iglesia, escuela u hospital.

Tambi¨¦n queremos seguir asegur¨¢ndonos de tener toda la informaci¨®n que necesitamos para tomar decisiones s¨®lidas sobre las organizaciones que usan el Formulario 1023-EZ para solicitar el estado de exenci¨®n. Desde que lanzamos esta aplicaci¨®n simplificada, los solicitantes y el IRS han ahorrado tiempo y esfuerzo al no adjuntar los documentos de la organizaci¨®n como se requiere en el Formulario 1023. Pero seg¨²n nuestra experiencia y los comentarios de las partes interesadas, consideraremos agregar los documentos de la organizaci¨®n al Formulario 1023-EZ. Aunque esto ampliar¨ªa un proceso que de otro modo ser¨ªa m¨¢s simplificado, los documentos podr¨ªan ayudar a garantizar a¨²n m¨¢s la precisi¨®n de las solicitudes.

En TE/GE, estamos comprometidos a tener ¨¦xito en nuestra misi¨®n de brindar a nuestros clientes un servicio de alta calidad ayud¨¢ndolos a comprender y cumplir con las leyes tributarias y proteger el inter¨¦s p¨²blico aplicando la ley tributaria con integridad y equidad para todos. Continuaremos equilibrando el procesamiento eficiente y oportuno de las solicitudes, las cargas para las organizaciones peque?as y los riesgos de incumplimiento del Formulario 1023-EZ y continuaremos identificando mejoras en el proceso en el futuro.

En todo esto, reducir la carga para ayudar a las organizaciones exentas de impuestos es una parte integral de nuestros esfuerzos.

Sunita Lough
Divisi¨®n de Entidades Gubernamentales/Exentas de Impuestos