Consejo Tributario del IRS 2023-94SP, 25 de julio de 2023
Pago electivo permite que entidades elegibles, incluidas las entidades gubernamentales y exentas de impuestos que generalmente no pod赤an reclamar los cr谷ditos tributarios porque no adeudan impuestos federales sobre el ingreso, se beneficien de algunos cr谷ditos tributarios de energ赤a limpia. Al elegir esta opci車n, la cantidad del cr谷dito se trata como un pago de impuestos y cualquier pago en exceso resultar芍 en un reembolso.
Elegibilidad de la entidad
Las entidades aplicables pueden usar el pago electivo. Las entidades aplicables incluyen (en ingl谷s):
- Organizaciones exentas de impuestos como organizaciones ben谷ficas p迆blicas, organizaciones ben谷ficas privadas, organizaciones de bienestar social, organizaciones laborales, ligas comerciales y otras
- Estados y subdivisiones pol赤ticas como gobiernos locales o gobierno tribales ind赤genas
- Territorios de EE. UU. y sus subdivisiones pol赤ticas
- Agencias e instrumentos de gobierno estatales, locales, tribales y territoriales de EE. UU.
- Corporaciones de nativos de Alaska
- La Autoridad del Valle de Tennessee
- Cooperativas el谷ctricas rurales
C車mo recibir el pago electivo
Para que una entidad eligible reciba un pago electivo debe seguir los siguientes pasos:
- Identificar el proyecto o actividad que desarrollan y cumplir con todos los requisitos para el cr谷dito aplicable.
- Determinar el a?o tributario correcto que determina la fecha l赤mite de la declaraci車n de impuestos.
- Completar la inscripci車n antes de la presentaci車n de impuestos con el IRS. Informaci車n adicional acerca de este proceso estar芍 disponible m芍s adelante en 2023.
Una vez que se complete el proceso de inscripci車n antes de la presentaci車n y se cumplen con los requisitos para el cr谷dito aplicable, la entidad eligible puede reclamar y recibir un pago electivo marcando la elecci車n en su declaraci車n anual de impuestos junto con cualquier formulario requerido para reclamar el cr谷dito tributario correspondiente.
Las entidades aplicables necesitan su propio EIN o TIN para completar el proceso de inscripci車n previa a la presentaci車n. Las entidades aplicables que de otro modo no tienen el requisito de presentar impuestos no pueden usar ni tomar prestado el EIN de una entidad relacionada.
Cr谷ditos elegibles:
- Cr谷dito tributario por la producci車n de electricidad de fuentes renovables
- Cr谷dito tributario por producci車n de energ赤a limpia
- Cr谷dito tributario de inversi車n por propiedad energ谷tica
- Cr谷dito tributario por inversi車n en electricidad limpia
- Cr谷dito de bonificaci車n para comunidades de bajos ingresos
- Cr谷dito por captura de 車xido de carbono
- Cr谷dito de producci車n de energ赤a nuclear de cero emisiones
- Cr谷dito de proyecto de energ赤a avanzada
- Cr谷dito de producci車n de manufactura avanzada
- Cr谷dito para veh赤culos limpios comerciales calificados
- Cr谷dito de propiedad para el reabastecimiento de combustible alternativo
- Cr谷dito tributario para la producci車n de hidrogeno limpio
- Cr谷dito de producci車n de combustible limpio