La Ley de Ayuda, Alivio y Seguridad Econ車mica por Coronavirus (Ley CARES) le facilita el acceso a su plan personal de ahorro para la jubilaci車n (IRA) y planes de jubilaci車n de trabajo si se ve afectado por el coronavirus. Este alivio proporciona un tratamiento tributario favorable para ciertos retiros de planes de jubilaci車n e IRAs, incluyendo opciones de pr谷stamos ampliados.
Informaci車n para individuos
La Ley CARES perdona las distribuciones m赤nimas requeridas (RMDs) durante 2020 para las cuentas IRAs y los planes de jubilaci車n, incluso para los beneficiarios con cuentas heredadas y las cuentas heredadas en un plan de jubilaci車n. Esta exenci車n tambi谷n incluye RMDs si cumpli車 70 a?os y medio en 2019 y tom車 su primer RMD en 2020. No tiene que haber sido afectado por el coronavirus para renunciar a su RMD para 2020.
Las distribuciones de una cantidad que habr赤a sido un RMD en 2020 generalmente son elegibles para reinversi車n a otro plan de jubilaci車n en el trabajo o IRA dentro de los 60 d赤as de la distribuci車n. Sin embargo, un titular de una cuenta de un plan de jubilaci車n de trabajo o IRA que recibi車 una distribuci車n antes del 2 de julio de 2020 de una cantidad que habr赤a sido un RMD en 2020 podr赤a transferir la distribuci車n antes del 31 de agosto de 2020. Adem芍s, el Aviso 2020-51 (en ingl谷s) establece que, si una distribuci車n de una cuenta IRA de un monto que habr赤a sido un RMD en 2020 se devuelve a la cuenta IRA distribuidora antes del 31 de agosto de 2020, entonces ese monto no est芍 sujeto a la limitaci車n de un plazo por per赤odo de 12 meses y a la restricci車n de reinversi車n para cuentas IRAs heredadas.
Las distribuciones de las cuentas IRAs heredadas no son necesarias en 2020. Si se le requiri車 tomar una distribuci車n dentro de los 5 a?os siguientes al a?o de la muerte del titular de la cuenta, 2020 no cuenta para los 5 a?os. Por lo tanto, esencialmente tendr赤a seis a?os, en lugar de cinco, para distribuir el IRA heredado.
Adem芍s, si el titular de la cuenta muri車 en 2019, normalmente se le pedir芍 que comience a tomar distribuciones a finales de 2020 para poder tomar distribuciones a lo largo de su vida. Dado que 2020 no cuenta, tiene hasta finales de 2021 para comenzar a tomar distribuciones a lo largo de su vida.
Para ser elegible para el alivio de COVID-19, los retiros o pr谷stamos relacionados con coronavirus solo se pueden hacer a una persona si:
- El individuo (o el c車nyuge o dependiente de la persona) es diagnosticado con el virus SARS-CoV-2 o con la enfermedad por coronavirus 2019 (colectivamente, COVID-19) por una prueba aprobada por los Centros para el Control y la Prevenci車n de Enfermedades (incluyendo una prueba autorizada bajo la Ley Federal de Alimentos, Medicamentos y Cosm谷ticos);
- El individuo experimenta consecuencias financieras adversas como resultado de:
- La persona que est芍 en cuarentena, siendo desprendida o despedida, que se le reduzcan las horas de trabajo, que no pueda trabajar debido a la falta de cuidado infantil, que tenga una reducci車n salarial (o ingresos por cuenta propia), o que tenga una oferta de trabajo anulada o la fecha de inicio de un trabajo retrasado, debido a COVID-19;
- El c車nyuge de la persona o un miembro del hogar de la persona (es decir, alguien que comparte la residencia principal de la persona) siendo puesto en cuarentena, siendo desprendido o despedido, teniendo horas de trabajo reducidas, no poder trabajar debido a la falta de cuidado infantil, tener una reducci車n salarial (o ingresos de cuenta propia), o tener una oferta de trabajo rescindida o la fecha de inicio de un trabajo retrasada, debido a COVID-19; o
- Cerrar o reducir las horas de un negocio que era propiedad u operado por el individuo, el c車nyuge de la persona o un miembro del hogar de la persona, debido a COVID-19.
Los empleadores pueden elegir si aplican estas reglas de distribuci車n y pr谷stamo relacionadas con el coronavirus; sin embargo, las personas calificadas pueden reclamar los beneficios tributarios de las reglas de distribuci車n relacionadas con el coronavirus, incluso si las disposiciones del plan no se modifican. Los administradores del plan pueden confiar en la certificaci車n de una persona de que la persona es una persona calificada (a menos que el administrador del plan tenga conocimiento real en sentido contrario), pero esa persona debe ser realmente una persona calificada para obtener un tratamiento tributario favorable con respecto a la distribuci車n. El Aviso 2020-50 (en ingl谷s) proporciona una certificaci車n de ejemplo para los administradores de planes.
Los planes de jubilaci車n elegibles que pueden hacer distribuciones relacionadas con coronavirus incluyen todos los planes que pueden recibir reinversiones del plan. Los planes de jubilaci車n elegibles incluyen:
- IRAs tradicionales
- IRAs Roth
- IRAs SEP
- IRAs SIMPLE
- Plan de inversi車n para empleados (SARSEP) IRAs
- Planes de participaci車n en beneficios
- Planes 401(k)
- Planes de Jubilation
- Planes 403(b)
- Plan Gubernamental 457(b)
- Planes 403(a)
Bajo la Ley CARES, una distribuci車n designada como distribuci車n relacionada con coronavirus por un plan de jubilaci車n del empleador se considera que cumple con las restricciones de distribuci車n para arreglos calificados o diferidos bajo un plan 401(k), un plan 403(b), un plan gubernamental 457(b) y el Plan Federal de Ahorros. As赤, por ejemplo, un empleador puede ampliar las opciones de distribuci車n bajo su plan para permitir que una cantidad atribuible a una contribuci車n electiva, cualificada no electiva, de conciliaci車n calificada o de puerto seguro bajo un acuerdo efectivo calificado o un acuerdo diferido se distribuya como una distribuci車n relacionada con el coronavirus, aunque se distribuya antes de un evento distribuible permitido de otro modo, como la separaci車n del empleo, la discapacidad o el logro de la edad 59 1/2.
Sin embargo, la Ley CARES no cambia de otra manera las reglas para cuando se permite que las distribuciones del plan se hagan a partir de planes de pensiones del empleador. As赤, por ejemplo, un plan calificado que es un plan de jubilaci車n (como un plan de pensiones de compra de dinero) no est芍 autorizado a hacer una distribuci車n antes de un evento distribuible permitido de otro modo simplemente porque la distribuci車n, si se hace, calificar赤a como una distribuci車n relacionada con el coronavirus. Adem芍s, no se permite que un plan de pensiones realice una distribuci車n en un formulario de distribuci車n que no sea una anualidad conjunta y de sobreviviente cualificada sin consentimiento del c車nyuge meramente porque la distribuci車n, si se realiza, podr赤a tratarse como una distribuci車n relacionada con el coronavirus.
Una distribuci車n relacionada con el coronavirus es una distribuci車n hecha de un plan de jubilaci車n elegible (incluyendo una IRA) a una persona calificada desde el 1 de enero de 2020 hasta el 30 de diciembre de 2020, hasta un l赤mite combinado de $100,000 de todos los planes e IRAs. Un plan de jubilaci車n de trabajo no es requerido para ofrecer distribuciones relacionadas con el coronavirus.Sin embargo, incluso si su empleador no identifica su distribuci車n como relacionada con coronavirus, todav赤a puede tratarla como tal en su declaraci車n de impuestos federales si usted es una persona calificada y la distribuci車n cumple con los requisitos para ser una distribuci車n relacionada con coronavirus. La designaci車n de una persona calificada de una distribuci車n relacionada con coronavirus puede ser diferente de c車mo el plan de jubilaci車n del empleador de la persona trata esa misma distribuci車n.
Las distribuciones relacionadas con coronavirus no se limitan a cantidades que corresponden a la necesidad de fondos de una persona o a cualquier consecuencia financiera relacionada.
Las distribuciones relacionadas con el coronavirus pueden incluir:
- Distribuciones de un IRA
- Distribuciones de una cuenta del plan de jubilaci車n,
- Distribuciones que habr赤an sido 2020 RMD excepto para el alivio RMD bajo la Ley CARES que usted no puso de nuevo en el IRA o plan
- Compensaciones de pr谷stamos de un pr谷stamo del plan despu谷s de dejar el empleo
- Si ten赤a un saldo de pr谷stamo del plan pendiente cuando abandona el empleo, el saldo del pr谷stamo generalmente se compensa con su beneficio
Las distribuciones relacionadas con coronavirus no incluyen:
Distribuciones correctivas de aplazamientos electivos y contribuciones de los empleados que se devuelven al empleado para cumplir con las limitaciones de la Secci車n 415
- Distribuciones correctivas de aplazamientos salariales electivos superiores a los l赤mites 402(g)
- Distribuciones correctivas de las contribuciones excesivas en virtud del Art赤culo 401(k) y el exceso de contribuciones agregadas en virtud del Art赤culo 401(m)
- Distribuciones a las que se permiten retiros de un acuerdo de contribuci車n autom芍tica elegible en el sentido de la Secci車n 414(w)
- Dividendos pagados en valores aplicables del empleador en virtud de la Secci車n 404(k)
- Pr谷stamos tratados como distribuciones consideradas bajo la Secci車n 72(p)
- Costos de protecci車n de seguro de vida actual
- Distribuci車n de primas para seguros de accidentes y salud
- Asignaciones prohibidas que se tratan como distribuciones consideradas de conformidad con el Art赤culo 409(p)
Impuestos sobre distribuciones: Distribuciones relacionadas con coronavirus:
- Est芍n incluidos en el ingreso tributable
- Durante un per赤odo de tres a?os, un tercio cada a?o, o
- Si es elegido, en el a?o en que tome la distribuci車n
- No est芍n sujetos al impuesto adicional del 10% sobre distribuciones tempranas (incluyendo el impuesto adicional del 25% sobre ciertas distribuciones de IRA SIMPLE) que de otro modo podr赤an aplicarse a la mayor赤a de los retiros antes de los 59 a?os y medio
- No est芍n sujetos a retenci車n de impuestos obligatoria, y
- Puede ser repagada a un plan de jubilaci車n de IRA o de trabajo dentro de tres a?os, si es elegible para el tratamiento de reinversi車n libre de impuestos
Reinversi車n de una distribuci車n: Usted puede reinvertir la totalidad o parte de ciertas distribuciones relacionadas con coronavirus a un plan de jubilaci車n elegible (incluyendo una IRA) dentro de los tres a?os que comienzan el d赤a siguiente a la fecha en que recibi車 la distribuci車n. Los reembolsos ser芍n tratados como si fueran una reinversi車n directa elegible. Los montos reembolsados no est芍n sujetos a ninguna contribuci車n o l赤mite de reinversi車n.
La distribuci車n se trata como si la hubiera pagado en una transferencia directa de fideicomisario a fideicomisario para que no deba impuestos federales sobre la distribuci車n. Puede reclamar un reembolso por cualquier impuesto pagado sobre los montos previamente incluidos en los ingresos que posteriormente se pagaron a tiempo.
Un plan de jubilaci車n de trabajo que acepte una reinversi車n puede confiar razonablemente en la certificaci車n de una persona de que la persona cumple las condiciones para ser una persona calificada para determinar que la reinversi車n proviene de una distribuci車n relacionada con coronavirus, a menos que el administrador tenga conocimiento real en sentido contrario.
S車lo podr芍n reinvertirse las distribuciones relacionadas con coronavirus que sean elegibles para recibir tratamiento de reinversi車n libre de impuestos en virtud del art赤culo 402(c), 403(a)(4), 403(b)(8), 408(d)(3) o 457(e)(16).
Por ejemplo, cualquier distribuci車n relacionada con coronavirus de un plan de jubilaci車n de trabajo o IRA pagada a una persona calificada como beneficiaria de un empleado o propietario de IRA, que no sea el c車nyuge sobreviviente del empleado o propietario de la cuenta IRA, no es elegible para ser reembolsada.
Normalmente, una distribuci車n por dificultades no es una distribuci車n de reinversi車n elegible. Sin embargo, si la distribuci車n por dificultades cumple con los requisitos para ser una distribuci車n relacionada con coronavirus a una persona calificada, puede ser reinvertida a un plan de jubilaci車n elegible.
El impuesto adicional del 10% sobre las distribuciones tempranas no se aplica a ninguna distribuci車n relacionada con el coronavirus. Por lo general, las distribuciones recibidas de un IRA o un plan de jubilaci車n antes de llegar a los 59 a?os y medio est芍n sujetas a un impuesto adicional del 10 por ciento, a menos que se aplique una excepci車n.
Hay reglas especiales disponibles para los pr谷stamos del plan realizados a personas calificadas. Los pr谷stamos de un plan calificado a una persona calificada a partir del 27 de marzo de 2020 y antes del 23 de septiembre de 2020, pueden compensarse con el menor de:
- $100,000 (en lugar del l赤mite regular de $50,000), menos los pr谷stamos que tiene pendientes, o
- 100% de su saldo de cuenta no confiscado o beneficio acumulado.
Los montos en las cuentas IRA son elegibles para distribuciones relacionadas con coronavirus, pero usted no puede tomar pr谷stamos de una cuenta IRA.
Tanto para los pr谷stamos nuevos como para los existentes, los planes tambi谷n pueden suspender los pagos de pr谷stamos adeudados entre el 27 de marzo de 2020 y el 31 de diciembre de 2020, por hasta un a?o, aunque, por lo general, al menos los pagos originalmente programados para 2021 deben reanudarse en enero de 2021 (el Aviso 2020-50 proporciona un puerto seguro para los planes que desean implementar una suspensi車n en los pagos de pr谷stamos). Esto efectivamente le da hasta seis a?os (en lugar de cinco) para pagar un pr谷stamo t赤pico del plan. Cuando se reanuden los pagos, su pago se ajustar芍 con los intereses acumulados en el pr谷stamo durante el per赤odo de suspensi車n.
Se permite a un empleador elegir si, y en qu谷 medida, modificar su plan para prever distribuciones y/o pr谷stamos ampliados relacionados con el coronavirus que satisfagan las disposiciones de la Ley CARES. Por ejemplo, un empleador puede optar por prever distribuciones relacionadas con coronavirus, pero optar por no cambiar sus disposiciones de pr谷stamos del plan o los pago programados de pr谷stamos.
Incluso si su empleador no identifica su distribuci車n como relacionada con coronavirus, usted puede tratarla como tal en su declaraci車n de impuestos federales si cumple con los requisitos para ser una distribuci車n relacionada con coronavirus.
Usted es el propietario de las cuentas mantenidas en un IRA y planes basados en IRA (SEPs, SIMPLEs, SARSEPs) y generalmente tiene control sobre los retiros de esas cuentas.
Informaci車n para los patrocinadores del plan
En respuesta a la emergencia del coronavirus, el IRS extendi車 las fechas de vencimiento para ciertas actualizaciones y declaraciones requeridas del plan, incluyendo alivio de financiamiento para planes de beneficios definidos. V谷ase tambi谷n las preguntas y respuestas (en ingl谷s) sobre alivio relacionado con coronavirus para planes de jubilaci車n e IRAs.
Las modificaciones del plan relacionadas con las distribuciones y pr谷stamos relacionados con el coronavirus deben ser adoptadas antes del 迆ltimo d赤a del primer a?o del plan a partir del 1 de enero de 2022, para los planes no gubernamentales. Para los planes gubernamentales de la Secci車n 414(d), las modificaciones deben ser adoptadas antes del 迆ltimo d赤a del primer a?o del plan a partir del 1 de enero de 2024.
Las modificaciones del plan deben ser retroactivas para cubrir los per赤odos afectados. El plan tambi谷n debe funcionar de acuerdo con cualquier modificaci車n del plan antes de la adopci車n de la enmienda.
La Ley CARES establece que todas las contribuciones m赤nimas requeridas (incluidas las contribuciones trimestrales) a un plan de beneficios definido por un solo empleador (que no sea un plan CSEC) que vencen durante el a?o calendario 2020 pueden retrasarse hasta el 1 de enero de 2021. Los intereses se acumular芍n en cualquier contribuci車n no pagada.
Adem芍s, los patrocinadores del plan pueden optar por usar el Porcentaje de Logro Objetivo de Financiamiento Ajustado (AFTAP, por sus siglas en ingl谷s) para el a?o del plan que termina antes del 1 de enero de 2020, como el AFTAP para los a?os del plan que incluyan cualquier parte del a?o calendario 2020.