FS-2006-23, julio 2006
El Servicio de Impuestos Internos public車 hojas de datos sobre Los Ingresos de Negocio y la Brecha Tributaria. La primera de una serie de hojas de datos para concientizar al p迆blico sobre los componentes de la brecha tributaria proporcion車 un resumen general sobre la brecha tributaria y analiz車 detenidamente uno de los principales componentes de la misma: los ingresos de negocio.
Esta es la segunda hoja de datos de la serie sobre la brecha tributaria que explica las reglas que rigen un factor que se utiliza para calcular las ganancias brutas del negocio: el costo de mercanc赤as vendidas.
En general, los negocios que fabrican o compran mercanc赤a para vender pueden deducir el costo de estas mercanc赤as vendidas del ingreso bruto cuando calculan sus ingresos de negocio. Esta informaci車n es aplicable si la empresa es fabricante, mayorista o minorista, o si forma parte de un negocio que produce, compra o vende mercanc赤a para generar ingresos.
Esta informaci車n generalmente no afecta a las empresas de servicios personales (m谷dicos, abogados, carpinteros o pintores), salvo a aqu谷llas que vendan los materiales o suministros que normalmente utilizan en sus operaciones o que cobren por los mismos.
Los negocios que deben justificar un inventario generalmente utilizan un m谷todo contable de lo devengado para sus ingresos y gastos.
Al calcular el costo de las mercanc赤as vendidas, debe tomar en cuenta los siguientes puntos:
? el inventario al comienzo del a?o
? las compras menos el costo de los art赤culos retirados para uso personal
? los costos de mano de obra (generalmente corresponden a operaciones de fabricaci車n y miner赤a)
? los materiales y bienes o suministros (generalmente constituyen un costo de fabricaci車n)
? otros costos (generalmente corresponden a operaciones de fabricaci車n y miner赤a)
? el inventario al final del a?o.
Para entender con m芍s precisi車n el costo de las mercanc赤as vendidas, a continuaci車n se explica mejor cada uno de estos conceptos.
Inventario al comienzo del a?o
El inventario al comienzo del a?o es el costo de los bienes en existencia que pueden venderse a los clientes. Los fabricantes o productores deben incluir el costo total de la materia prima, la producci車n en proceso, el producto acabado y los materiales y suministros utilizados en la fabricaci車n de las mercader赤as como parte del monto del inventario al comienzo del a?o.
En general, el monto del inventario al comienzo del a?o ser芍 igual al del inventario final del a?o anterior. Si existen diferencias entre el inventario al comienzo y al final del a?o, deber芍 prestar una explicaci車n acerca de la diferencia e incluirla con la declaraci車n de impuestos presentada.
Compras menos el costo de los art赤culos retirados para uso personal
Para calcular las compras, las empresas utilizan el costo de todos los bienes comprados para venta. Para los fabricantes o productores, eso incluye el costo de la materia prima o repuestos comprados como bienes en existencia al comienzo del a?o con los que se elabora el producto final.
Los descuentos comerciales son las diferencias que existen entre el precio establecido para los art赤culos y el precio que se paga en realidad. Los negocios deben utilizar el precio pagado (no el precio establecido) para calcular el costo de las compras. No indique el monto de los descuentos en forma separada como un concepto de ingreso bruto.
Los descuentos en efectivo son montos que los proveedores permiten deducir a los negocios de sus facturas de compra por efectuar pagos inmediatos. Existen dos m谷todos para justificar los descuentos en efectivo. Las empresas pueden incluirlos en una cuenta de ingresos aparte (sumados como una parte de los ingresos) o deducirlos de las compras totales del a?o. Independientemente de cu芍l de los dos m谷todos elija debe aplicarlo de manera consistente.
Las devoluciones y los descuentos son montos por art赤culos que los clientes devuelven a los negocios. Estos montos deben deducirse de las compras totales del a?o.
Los bienes retirados de la venta para uso personal o familiar deben deducirse del monto total de los bienes comprados para la venta.
No se permiten deducciones por art赤culos de uso personal. Los art赤culos de uso personal deben incluirse en una cuenta como "retiros", "extracciones" o " uso personal".
Los costos de mano de obra
Los comerciantes de peque?os negocios (mayoristas, minoristas, etc.) generalmente no tienen costos de mano de obra que correspondan sumar al costo de las mercanc赤as vendidas. Los costos de mano de obra generalmente son un elemento del costo de las mercanc赤as vendidas s車lo en las empresas manufactureras o mineras. En una empresa manufacturera, los costos de mano de obra que se deben sumar al costo de las mercanc赤as vendidas incluyen la mano de obra directa e indirecta que se utiliza en la fabricaci車n de los productos finales para la venta a partir de la materia prima. Los siguientes son ejemplos de costos indirectos:
? el alquiler del inmueble utilizado en la operaci車n de fabricaci車n
? la depreciaci車n del edificio/equipo
? los salarios del supervisor de producci車n y de otras personas indirectamente involucradas
? los costos de almacenamiento y
? el trabajo de envasado y embalaje.
Materiales y suministros
Incluya el costo de los materiales y suministros, como el equipo y las sustancias qu赤micas, que se utilizan directa o indirectamente en la fabricaci車n de bienes, (por ejemplo, equipo y sustancias qu赤micas) como parte del costo de las mercanc赤as vendidas. Los materiales y suministros no utilizados en el proceso de fabricaci車n deben considerarse gastos de negocio y deducirse como tales cuando se utilicen.
Otros costos
Algunos ejemplos de otros costos correspondientes al proceso de fabricaci車n o miner赤a y que se suman al costo de las mercanc赤as vendidas son:
? contenedores
? flete de compras
? gastos generales
Inventario al final del a?o
El inventario al final del a?o tambi谷n es conocido como el inventario cierre o final. El inventario final generalmente se convierte en el inventario inicial del siguiente a?o tributario.
Una vez calculado el inventario final, se puede calcular el costo de las mercanc赤as vendidas de la siguiente manera:
? inventario al comienzo del a?o
? m芍s las compras netas
? m芍s el costo de mano de obra
? m芍s los materiales y suministros
? m芍s otros costos
? menos el inventario al final del a?o
? igual al costo de las mercanc赤as vendidas
Calcular el costo de mercanc赤as vendidas puede ser complicado para cualquier negocio. Un sistema formal de registros contables, un programa (software) de contabilidad o de preparaci車n de impuestos, y cuentas bancarias para uso exclusivo del negocio, puede ayudarle a calcular adecuadamente el costo de mercanc赤as vendidas.
El IRS recomienda a los negocios que implementen sistemas confiables de mantenimiento de registros, que declaren debidamente todos los ingresos y calculen en forma adecuada el costo de las mercanc赤as vendidas y otros gastos. Seg迆n un estudio del IRS, el mayor componente de la brecha tributaria proviene de declarar ingresos de negocio menores que los reales, esto incluye declarar menos entradas que las verdaderas y gastos superiores a los reales. Adem芍s de aumentar los esfuerzos educativos en estos 芍mbitos, el IRS tambi谷n se enfocar芍 en hacer cumplir las reglas relacionadas con estos temas, incluyendo las revisiones de las declaraciones de impuesto.
Temas relacionados:
? La Brecha Tributaria
? Los ingresos de negocio y la brecha tributaria
? Publicaci車n 334, Tax Guide for Small Business PDF (Gu赤a tributaria para empresas peque?as), en ingl谷s solamente
? Publicaci車n 583, Starting a Business and Keeping Records PDF (C車mo empezar un negocio y mantener registros contables), en ingl谷s solamente.
? Small Business and Self-Employed One-Stop Resource (Recurso completo para empresas peque?as y trabajadores por cuenta propia), en ingl谷s solamente.
? Online Learning and Educational Products
(Ense?anza en l赤nea y productos educativos), en ingl谷s solamente.