IR-2024-105SP, 11 de abril de 2024
WASHINGTON 〞 El Servicio de Impuestos Internos concluye la campa?a de la Docena Sucia de 2024 con una advertencia a los contribuyentes acerca de los promotores que venden estrategias de impuestos falsas y estafas extraterritoriales dise?adas para reducir o evitar los impuestos por completo.
Varias estrategias de fraude que amenazan a los contribuyentes pueden adoptar diferentes formas, incluidas los acuerdos de explotaci車n relacionados con servidumbres de conservaci車n sindicadas y acuerdos de seguros microcautivos. Estas estrategias tambi谷n pueden tener un aspecto internacional, como ocultar dinero y activos digitales en cuentas extranjeras o usar seguros cautivos extranjeros y cuentas de jubilaci車n individuales extranjeras maltesas.
"Los contribuyentes deben tener cuidado con cualquier cosa que busque eliminar por completo una responsabilidad tributaria leg赤tima", dijo el comisionado del IRS, Danny Werfel. ※Los promotores contin迆an vendiendo planes elaborados para reducir los impuestos y obtener ganancias considerables. Los contribuyentes que est谷n contemplando estos acuerdos siempre deben buscar el asesoramiento de un profesional de impuestos de confianza, no de un promotor agresivo centrado en impulsar transacciones cuestionables para ganar dinero§.
Hoy es el 迆ltimo d赤a de la campa?a anual Docena Sucia del IRS. Iniciada en 2002, la campa?a anual de la Docena Sucia del IRS enumera 12 estafas que ponen a los contribuyentes, las empresas y la comunidad de profesionales tributarios en riesgo de perder dinero, informaci車n personal, datos y m芍s. Si bien la Docena Sucia no es un documento legal ni una lista formal de las prioridades de aplicaci車n de la ley de las agencias, el esfuerzo educativo est芍 dise?ado para crear conciencia y proteger a los contribuyentes y profesionales de impuestos de estafas de impuestos comunes.
La 迆ltima publicaci車n de hoy de la serie Docena Sucia 2024 incluye los elementos und谷cimo y duod谷cimo de la lista: estrategias de evasi車n de impuestos falsas con un elemento internacional. Hay varias partes en cada una de estas listas que reflejan los grados de estafas que los contribuyentes pueden enfrentar. Aunque el IRS se centra en 12 elementos de la lista de la Docena Sucia, la agencia les recuerda a los contribuyentes que hay m芍s elementos con los que deben tener cuidado durante todo el a?o, dada la complejidad del sistema tributario y la naturaleza cambiante de estas estafas.
Estrategias falsas de evasi車n de impuestos incluyen propiedades de conservaci車n sindicadas y seguros microcautivos
Propiedades de conservaci車n sindicadas
Una propiedad de conservaci車n es una restricci車n al uso de bienes inmuebles. Generalmente, los contribuyentes pueden reclamar una deducci車n por contribuci車n caritativa por el valor justo de mercado de una servidumbre de conservaci車n transferida a una organizaci車n ben谷fica si la transferencia cumple con los requisitos de la secci車n 170 del C車digo de impuestos internos.
En acuerdos abusivos, los promotores est芍n sindicando transacciones de propiedades de conservaci車n que pretenden darle al inversionista la oportunidad de reclamar deducciones por contribuciones caritativas y los ahorros tributarios correspondientes que exceden significativamente el monto que el inversionista invirti車. Estos acuerdos abusivos, que generan cuotas elevadas para los promotores, intentan enga?ar al sistema tributario con deducciones de impuestos enormemente infladas.
Como parte de una legislaci車n reciente, el Congreso enmend車 la secci車n 170 para frenar ciertas transacciones abusivas de propiedades de conservaci車n. El IRS est芍 comprometido a garantizar el cumplimiento de la ley de deducci車n de propiedades de conservaci車n seg迆n enmendada y seguir芍 vigilando las transacciones que son "demasiado buenas para ser verdad".
Acuerdos de seguros microcautivos
Un microcautivo es una compa?赤a de seguros cuyos propietarios eligen pagar impuestos 迆nicamente sobre los ingresos de inversiones de la cautiva. Los microcautivos abusivos implican estrategias que carecen de muchos de los atributos de los seguros leg赤timos. Estas estructuras a menudo incluyen riesgos inveros赤miles, falta de adaptaci車n a las necesidades comerciales genuinas y, en muchos casos, duplicaci車n innecesaria de las coberturas comerciales del contribuyente. Adem芍s, las ※primas§ pagadas en virtud de estos acuerdos suelen ser excesivas, lo que refleja precios que no se realizan en condiciones de plena competencia.
Las transacciones abusivas de microcautivos siguen siendo un 芍rea de aplicaci車n de alta prioridad para el IRS. La agencia ha prevalecido en todos los casos del Tribunal de impuestos de micro cautivos y el tribunal de apelaciones ha decidido en favor de sus m谷ritos desde 2017.
Estrategias que involucran elementos internacionales incluyen acuerdos de jubilaci車n malteses y activos digitales
La Ley de cumplimiento tributario de cuentas extranjeras (FATCA, por sus siglas en ingl谷s) desempe?a un papel clave en la lucha contra la evasi車n de impuestos por parte de personas estadounidenses que tienen cuentas y otros activos financieros en el extranjero. Requiere que la mayor赤a de los contribuyentes estadounidenses que poseen activos financieros fuera de los Estados Unidos informen esos activos al IRS. Tambi谷n requiere que ciertas instituciones financieras extranjeras informen directamente al IRS acerca de las cuentas financieras de los contribuyentes estadounidenses. Estas instituciones incluyen no s車lo bancos, sino tambi谷n otras instituciones financieras, como entidades de inversi車n, corredores y determinadas compa?赤as de seguros. Los requisitos de presentaci車n de informes conllevan sanciones por no presentarlos.
Promotores sin escr迆pulos contin迆an atrayendo a estadounidenses para que coloquen sus activos en cuentas y estructuras extraterritoriales, diciendo que est芍n fuera del alcance del IRS. Estas afirmaciones no son ciertas. El IRS puede identificar y rastrear transacciones an車nimas de cuentas financieras extranjeras.
Muchos de estas estrategias se promueven y publicitan en l赤nea, pero todos tienen una cosa en com迆n: prometen ahorros tributarios que son ※demasiado buenos para ser verdad§ y que probablemente causar芍n da?os legales a los contribuyentes que los usen.
Mal uso de tratado de impuestos con acuerdos de jubilaci車n individuales malteses
Esta estrategia involucra a ciudadanos o residentes estadounidenses que intentan evadir impuestos estadounidenses contribuyendo a acuerdos de jubilaci車n individuales extranjeros en Malta u otro pa赤s. Estos pa赤ses permiten contribuciones en forma distinta a la monetaria y no limitan el monto de las contribuciones con referencia a actividades de empleo o trabajo por cuenta propia. Al afirmar indebidamente esto como un "fondo de pensiones" a efectos de tratados de impuestos estadounidenses, el contribuyente estadounidense reclama indebidamente una exenci車n del impuesto estadounidense sobre las ganancias y las distribuciones del acuerdo de jubilaci車n individual extranjero.
Recursos digitales
Un activo digital es una representaci車n digital de valor que se registra en un libro de contabilidad distribuido criptogr芍ficamente seguro o cualquier tecnolog赤a similar. Los activos digitales comunes incluyen:
- Moneda virtual convertible y criptomoneda.
- Monedas estables.
- Fichas no fungibles (NFT).
Los promotores sin escr迆pulos a menudo recomiendan que los activos digitales no sean rastreables ni detectables por el IRS. Sin embargo, el IRS puede identificar y rastrear transacciones an車nimas de activos digitales en todo el mundo.
A efectos de impuestos federales, los activos digitales se tratan como propiedad. Los principios tributarios generales aplicables a las transacciones inmobiliarias se aplican a las transacciones que usan activos digitales.
Declaraci車n de ingresos de activos digitales
Por lo general, las transacciones que involucran un activo digital deben declararse en una declaraci車n de impuestos federal. Por ejemplo, un inversionista que tuvo un activo digital como activo de capital y lo vendi車, intercambi車 o transfiri車 durante 2023, debe usar el Formulario 8949, Ventas y otras disposiciones de activos de capital (en ingl谷s), para calcular su ganancia o p谷rdida de capital en la transacci車n y luego informar en el Anexo D (Formulario 1040), Ganancias y p谷rdidas de capital (en ingl谷s).
Un contribuyente que haya hecho una disposici車n de cualquier activo digital por donaci車n puede estar obligado a presentar el Formulario 709, Declaraci車n de impuestos sobre donaciones (y transferencia de salto generacional) de los Estados Unidos (en ingl谷s).
Si a un empleado se le pag車 con activos digitales, debe informar el valor de los activos como salario. Del mismo modo, si trabajaron como contratistas independientes y se les pag車 con activos digitales, deben declarar esos ingresos en el Anexo C (Formulario 1040), Ganancia o p谷rdida de negocios (Due?o 迆nico de un negocio). El Anexo C tambi谷n es usado por cualquier persona que vendi車, intercambi車 o transfiri車 activos digitales a clientes en relaci車n con un comercio o negocio.
Ojo al cumplimiento
Cuando corresponda, el IRS cuestionar芍 los supuestos beneficios tributarios de las transacciones de la Docena Sucia actual y otros acuerdos cuestionables e impondr芍 sanciones cuando sea necesario. La Divisi車n de Investigaci車n Criminal del IRS contin迆a buscando promotores y participantes de este tipo de estrategias.
Como recordatorio, los contribuyentes deben:
- Pensarlo dos veces antes de incluir acuerdos cuestionables como este en sus declaraciones de impuestos, ya que son responsables de lo que figura en ellas una vez firmadas.
- Confiar en un profesional de impuestos acreditado que conozca y en el que conf赤e.
El IRS permanece alerta
Ya sea que est谷n ancladas en el extranjero o en los EE. UU., las transacciones y estrategias abusivas siguen siendo una alta prioridad para el IRS. El IRS siempre est芍 atento a los promotores y participantes de este tipo de estrategias y, cuando corresponda, el IRS los cuestionar芍 e impondr芍 sanciones.
El IRS contin迆a mejorando la investigaci車n y la aplicaci車n de la ley en estas 芍reas mediante el uso de herramientas de an芍lisis de datos nuevas y en evoluci車n y una mejor comparaci車n de documentos.
Denunciar fraude
Como parte del esfuerzo de concienciaci車n de la Docena Sucia sobre estafas tributarias y preparadores de declaraciones de impuestos sin escr迆pulos, el IRS insta a las personas a denunciar a quienes promueven pr芍cticas tributarias abusivas y a los preparadores de impuestos que intencionalmente presentan declaraciones incorrectas.
Para denunciar un plan tributario abusivo o un preparador de declaraciones de impuestos, las personas deben usar el Formulario 14242, Informar Sospechas de Promociones Tributarias o Preparadores de Impuestos Abusivos (en ingl谷s) en l赤nea, o enviar por correo o fax un Formulario 14242 (SP) PDF y cualquier material de respaldo al Centro Principal de Desarrollo del IRS en la Oficina de Investigaciones de Promotores.
Direcci車n postal:
Internal Revenue Service
Lead Development Center MS7900
1973 N. Rulon White Blvd
Ogden, UT 84404
Fax: 877-477-9135
Alternativamente, los contribuyentes y los profesionales de impuestos pueden enviar la informaci車n a la Oficina de Denuncias del IRS (en ingl谷s) para una posible recompensa monetaria. Para obtener m芍s informaci車n, consulte Planes tributarios abusivos y preparadores de declaraciones de impuestos abusivos.