IR-2021-190SP, 17 de septiembre de 2021
WASHINGTON 〞 El Servicio de Impuestos Internos explic車 hoy c車mo la expansi車n de los beneficios tributarios puede ayudar tanto a las personas como a las empresas a donar a organizaciones caritativas antes de que finalice este a?o.
La Ley de Certeza del Contribuyente y de Alivio Tributario en Casos de Desastre de 2020 (Taxpayer Certainty and Disaster Tax Relief Act of 2020), promulgada en diciembre pasado, provee varias disposiciones para ayudar a los individuos y empresas a donarle a entidades ben谷ficas. La nueva ley, generalmente extiende hasta fines de 2021 cuatro cambios tributarios temporales promulgados originalmente por la Ley de Ayuda, Alivio y Seguridad Econ車mica por Coronavirus (CARES Act). A continuaci車n, un resumen de estos cambios:
Deducci車n para personas que no detallan; califican donaciones de hasta $600
Las personas que eligen tomar la deducci車n est芍ndar generalmente no pueden reclamar una deducci車n por sus contribuciones caritativas. La ley ahora permite que estas personas reclamen una deducci車n limitada en sus declaraciones de impuestos federales de 2021 por donaciones en efectivo hechas a ciertas organizaciones caritativas calificadas. Casi nueve de cada 10 contribuyentes ahora toman la deducci車n est芍ndar y potencialmente podr赤an calificar para reclamar una deducci車n limitada por donaciones en efectivo.
Estas personas, incluidas las personas casadas que presentan declaraciones por separado, pueden reclamar una deducci車n de hasta $300 por donaciones en efectivo hechas a organizaciones ben谷ficas calificadas durante 2021. La deducci車n m芍xima se aumenta a $600 para las personas casadas que presentan declaraciones conjuntas.
Las donaciones en efectivo a la mayor赤a de las organizaciones caritativas califican. Sin embargo, las que se hacen, ya sea a organizaciones de apoyo o para establecer o mantener un fondo designado por donante, no califican. Las donaciones en efectivo llevadas a cabo desde a?os anteriores no califican, ni la mayor赤a de las donaciones en efectivo a fundaciones privadas y la mayor赤a de las contribuciones en efectivo a fideicomisos caritativos restantes. En general, un fondo designado por donante es un fondo o cuenta en el que un donante puede, debido a ser donante, asesorar al fondo acerca de c車mo distribuir o invertir los montos mantenidos en el fondo. Una organizaci車n de apoyo es una organizaci車n ben谷fica que lleva a cabo sus prop車sitos exentos apoyando a otras organizaciones exentas, generalmente otras organizaciones ben谷ficas p迆blicas. Consulte la Publicaci車n 526, Donaciones caritativas (en ingl谷s) para obtener m芍s informaci車n acerca de los tipos de organizaciones que califican.
Las contribuciones en efectivo incluyen las realizadas con cheque, tarjeta de cr谷dito o tarjeta de d谷bito, as赤 como las cantidades incurridas por una persona por gastos de bolsillo no reembolsados en relaci車n con los servicios voluntarios de la persona a una organizaci車n ben谷fica calificada. Las contribuciones en efectivo no incluyen el valor de los servicios voluntarios, valores, art赤culos para el hogar u otra propiedad.
L赤mite de hasta el 100% de donaciones en efectivo elegibles realizadas por quienes detallan en 2021
Sujeto a ciertos l赤mites, las personas que detallan generalmente pueden reclamar una deducci車n por las contribuciones caritativas que hacen a organizaciones caritativas calificadas. Estos l赤mites suelen oscilar entre el 20 y el 60 por ciento del ingreso bruto ajustado (AGI) y var赤an seg迆n el tipo de donaci車n y del tipo de organizaci車n caritativa. Por ejemplo, una contribuci車n en efectivo hecha por un individuo a una organizaci車n caritativa p迆blica que califica generalmente se limita al 60 por ciento del AGI del individuo. Las contribuciones en exceso se pueden diferir hasta por cinco a?os tributarios.
La ley ahora permite a las personas que eligen aplicar un l赤mite aumentado ("L赤mite Individual Aumentado"), hasta el 100 por ciento de su AGI para donaciones calificadas hechas durante el a?o calendario 2021. Las donaciones calificadas se limitan a las donaciones en efectivo a organizaciones caritativas que califiquen.
Al igual que con la nueva deducci車n limitada para los que no detallan, las contribuciones en efectivo a la mayor赤a de las organizaciones caritativas califican, pero las donaciones realizadas a organizaciones de apoyo o para establecer o mantener un fondo designado por donante, no lo hacen. Tampoco las contribuciones en efectivo a fundaciones privadas y la mayor赤a de las contribuciones en efectivo a fideicomisos de remanentes caritativos.
A menos que una persona elija cualquier contribuci車n en efectivo calificada, se aplica el l赤mite de porcentaje habitual. Tenga en cuenta que las dem芍s deducciones de contribuciones caritativas permitidas de una persona reducen la cantidad m芍xima permitida bajo esta elecci車n. Las personas elegibles deben hacer sus elecciones a trav谷s del Formulario 1040 o del Formulario 1040-SR de 2021.
L赤mite por sociedad an車nima de tipo C aument車 a 25 por ciento de ingresos tributables
La ley ahora permite que las sociedades an車nimas de tipo C apliquen un l赤mite aumentado o (aumento del l赤mite por sociedad an車nima de tipo C) del 25 por ciento de los ingresos tributables por las donaciones caritativas en efectivo que hacen a organizaciones ben谷ficas elegibles durante el a?o calendario 2021. Por lo general, la deducci車n m芍xima permitida normalmente es limitada al 10 por ciento de los ingresos tributables de una sociedad an車nima de tipo C.
Nuevamente, el aumento del l赤mite de sociedad an車nima no se aplica autom芍ticamente. Las sociedades an車nimas de tipo C deben elegir la aplicaci車n del aumento del l赤mite a base de contribuci車n por contribuci車n.
Aumento de l赤mites en montos deducibles por empresas por ciertos inventarios de alimentos donados
Las empresas que donan inventario de alimentos que son elegibles para la deducci車n aumentada (para donaciones para el cuidado de enfermos, necesitados y beb谷s) pueden calificar para el aumento de los l赤mites de deducci車n. Para las contribuciones realizadas en 2021, el l赤mite para estas deducciones de donaciones se aumenta del 15 al 25 por ciento. Para la sociedad an車nima de tipo C, el l赤mite del 25 por ciento se basa en sus ingresos tributables. Para otras empresas, incluidas las empresas por cuenta propia, las sociedades colectivas y las sociedades an車nimas de tipo S, el l赤mite se basa en sus ingresos netos agregados para el a?o de todas las operaciones o negocios a partir de los cuales se realizaron las donaciones. Se sigue aplicando un m谷todo especial para calcular la deducci車n aumentada, al igual que los est芍ndares de calidad de los alimentos y otros requisitos.
Mantener buenos archivos
El IRS les recuerda tanto a las personas como a los negocios que reglas especiales de mantenimiento de archivos se aplican a cualquier contribuyente que reclame una deducci車n de contribuci車n caritativa. Por lo general, esto incluye obtener un recibo o una carta de certificaci車n de recibo de la organizaci車n caritativa, antes de presentar una declaraci車n y retener un cheque cancelado o recibo de tarjeta de cr谷dito. Para donaciones de bienes, se puede aplicar reglas adicionales de mantenimiento de archivos, que incluyen presentar un Formulario 8283 y obtener una tasaci車n calificada.
Para informaci車n adicional acerca de c車mo aplicar los l赤mites porcentuales descritos anteriormente y una descripci車n de las reglas de mantenimiento de archivos para justificar las donaciones a organizaciones ben谷ficas, consulte la Publicaci車n 526 (en ingl谷s), disponible en IRS.gov.
El IRS tambi谷n alienta a los empleadores a que ayuden a correr la voz acerca de los pagos por adelantado del Cr谷dito tributario por hijos porque tienen acceso directo a muchos empleados e individuos que reciben este cr谷dito.
Para obtener m芍s informaci車n acerca de otros alivios tributarios por coronavirus, visite IRS.gov/coronavirus.