FS-2015-25SP, noviembre de 2015
El Servicio de Impuestos Internos (IRS) recuerda a los empresarios lo importante que es comprender los numerosos tipos de impuestos relacionados a la n車mina, ya que les podr赤a aplicar el requisito de depositar y reportarlos.
Esta hoja de datos le proporciona informaci車n sobre algunos de los temas m芍s comunes relacionados al impuesto sobre la n車mina que preguntan los empresarios, incluyendo:
- La clasificaci車n de trabajadores
- El programa de acuerdo de clasificaci車n voluntaria del IRS
- Las prestaciones suplementarias
- La compensaci車n para los oficiales
- La retenci車n adicional de impuestos y cargos por declaraciones de informaci車n
Clasificaci車n de trabajadores
Un error com迆n es de no clasificar a un trabajador correctamente.
El IRS clasifica a los trabajadores ya sea como contratistas independientes o empleados de planta. Las responsabilidades tributarias son diferentes para cada uno, basado en la manera en que se trata al trabajador. Un empleado requiere retenci車n del impuesto sobre la n車mina y el aporte paralelo por parte del negocio en salarios que se le pagan, mientras que los pagos realizados a un contratista independiente no requieren eso.
Generalmente, los contratistas y subcontratistas que participan en comercios, negocios o profesiones independientes, en donde ofrecen sus servicios al p迆blico, no se consideran empleados. Sin embargo, lo que determina si esas personas son empleados o contratistas independientes depende en los datos y circunstancias particulares de cada caso.
M芍s informaci車n est芍 disponible en la Publicaci車n 1779, Contratista Independiente o Empleado PDF (en ingl谷s) en IRS.gov.
Acuerdo de clasificaci車n voluntaria del IRS
La clasificaci車n de trabajadores puede afectar a un negocio enormemente, incluso m芍s all芍 de la determinaci車n inicial. El programa de acuerdo de clasificaci車n voluntaria del IRS, com迆nmente llamado ※VCSP§ (por sus siglas en ingl谷s), es un programa que permite a los negocios a reclasificar de manera voluntaria a sus trabajadores como empleados durante periodos tributarios futuros para prop車sitos del impuesto federal sobre la n車mina. Tambi谷n les concede un alivio parcial del impuesto federal sobre la n車mina que se debe pagar durante los periodos de clasificaci車n err車nea.
El proceso de VCSP es muy sencillo. Para participar, el contribuyente debe llenar ciertos requisitos de elegibilidad, solicitar la participaci車n en VCSP y si es aceptado, entrar en un acuerdo de cierre con el IRS.
Los contribuyentes deben presentar el Formulario 8952, Solicitud para el programa de acuerdo de clasificaci車n voluntaria del IRS (en ingl谷s) al menos 60 d赤as antes de la fecha en la que desea comenzar a tratar a sus trabajadores como empleados de la empresa. Como parte del acuerdo de VCSP, para que el IRS considere la solicitud, el contribuyente debe incluir una lista de nombres y n迆meros de seguro social de cada trabajador que ser芍 reclasificado.
Consulte el Aviso del IRS 2012-45 y IRS.gov para instrucciones adicionales.
Prestaciones suplementarias
Una prestaci車n suplementaria es una forma de pago por el desempe?o laboral de servicios. Las empresas proveen prestaciones suplementarias a todo tipo de trabajadores, incluyendo a empleados, contratistas independientes, socios y directores. Cualquier prestaci車n suplementaria es tributable y debe incluirse en el ingreso del trabajador al menos que la ley espec赤ficamente lo excluya o que el beneficiario haya pagado por recibir el beneficio.
Vea las reglas de exclusi車n de prestaciones suplementarias establecidas en la segunda secci車n de la Publicaci車n 15-B Gu赤a Tributaria para los empleados sobre prestaciones suplementarias (en ingl谷s).
Compensaci車n para oficiales
Los oficiales corporativos son empleados, de acuerdo con el estatuto. Y aunque los estatutos est芍n muy claros, muchas sociedades an車nimas tipo ※S§ y corporaciones propietarias fallan en tratar los pagos a sus oficiales por servicios rendidos como salarios. En cambio, tratan los pagos indebidamente como distribuciones corporativas, pr谷stamos y pagos por gastos personales.
Consulte Empleados de corporaciones tipo ※S§, accionistas y oficiales corporativos (en ingl谷s) en IRS.gov para m芍s informaci車n.
El Formulario 1099-MISC, la retenci車n adicional de impuestos e informaci車n sobre cargos por declaraciones de informaci車n
La mayor赤a de las empresas usan el Formulario 1099-MISC PDF (en ingl谷s) para reportar al IRS, pagos a personas que no son empleados. Las leyes tributarias requieren que un negocio reporte al IRS pagos hechos a personas que no sean empleados fijos por servicios rendidos si la empresa le pag車 a esa persona $600 o m芍s durante el a?o calendario.
Una empresa siempre debe asegurar el n迆mero de identificaci車n del contribuyente, com迆nmente conocido como el TIN (por sus siglas en ingl谷s) para cualquier trabajador a quien el negocio haga pagos gravables y as赤 reportar esos pagos adecuadamente en el Formulario 1099-MISC. Aunque no siempre, un TIN com迆nmente es un n迆mero de seguro social. Los negocios pueden usar el Formulario W-9 PDF, Solicitud de n迆mero de identificaci車n del contribuyente y certificaci車n (en ingl谷s) para obtener el TIN del trabajador.
Puede que ciertos pagos gravables hechos a individuos est谷n sujetos a retenciones adicionales, que actualmente se cobran a una tarifa de 28 por ciento si falta el TIN de un beneficiario o se reporta incorrectamente en la declaraci車n. Vea los Procesos tipo ※B§ de las retenciones adicionales (en ingl谷s) en IRS.gov para m芍s informaci車n.
Los cargos por declaraciones de informaci車n aplican por falta de reportar informaci車n correcta en las declaraciones, incluyendo los formularios 1099-MISC, W-2 y Anexos K-1. Los cargos por cada declaraci車n dependen de la fecha en que la empresa present車 la declaraci車n con informaci車n correcta y existe una multa m芍xima por a?o.
Para informaci車n actualizada del art赤culo 6721 y 6722 sobre las multas, vea la secci車n ※o§ de las Instrucciones generales para ciertas declaraciones de informaci車n (Formularios 1097, 1098, 1099, 3921, 3922, 5498, and W-2G) PDF (en ingl谷s).
Visite IRS.gov para m芍s informaci車n sobre cualquiera de estos temas.