IR-2019-158SP, 24 de septiembre de 2019
WASHINGTON 〞 El Servicio de Impuestos Internos emiti車 hoy el Procedimiento de Ingresos 2019-38 (PFD, en ingl谷s) PDF que tiene un refugio seguro que permite ciertos intereses en el alquiler de bienes ra赤ces, incluyendo los intereses en propiedades de uso mixto, para ser tratados como comercio o negocio para efectos de la deducci車n de ingresos comerciales calificados bajo la secci車n 199A del C車digo de ingresos internos (deducci車n de la secci車n 199A).
Si se cumplen todos los requisitos de refugio seguro, un inter谷s en el alquiler de bienes inmuebles se tratar芍 como un comercio o negocio 迆nico para fines de la deducci車n de la secci車n 199A. Si un inter谷s en bienes ra赤ces no cumple con todos los requisitos del refugio seguro, a迆n puede ser tratado como un negocio para efectos de la deducci車n de la secci車n 199A si de lo contrario cumple con la definici車n de un comercio o negocio en las regulaciones de la secci車n 199A.
Este refugio seguro est芍 disponible para contribuyentes que buscan reclamar la deducci車n de la secci車n 199A con respecto a una "empresa de alquiler de bienes ra赤ces". ?nicamente para fines de este refugio seguro, una empresa de alquiler de bienes ra赤ces se define como un inter谷s en bienes inmuebles que se tiene para generar ingresos por alquileres o arrendamientos. Puede consistir de un inter谷s en una sola propiedad o intereses en m迆ltiples propiedades. El contribuyente o una entidad de traspaso relevante (RPE, por sus siglas en ingl谷s) que conf赤a en este procedimiento de ingresos debe mantener cada inter谷s directamente o a trav谷s de una entidad que no se considere como una entidad separada de su propietario, como una compa?赤a de responsabilidad limitada con un solo miembro.
Los contribuyentes o RPEs deben cumplir con los siguientes requisitos para calificar para este refugio seguro:
- Mantener libros y registros separados para reflejar los ingresos y gastos de cada empresa de alquiler de bienes ra赤ces.
- Para las empresas de alquiler de bienes ra赤ces que han existido por menos de cuatro a?os, realizar 250 o m芍s horas de servicios de alquiler por a?o. Para otras empresas de alquiler inmobiliario, realizar 250 o m芍s horas de servicios de alquiler en al menos tres de los 迆ltimos cinco a?os.
- El contribuyente que mantiene registros contempor芍neos, incluyendo reportes de tiempo, registros o documentos similares, con respecto a lo siguiente: horas de todos los servicios prestados; descripci車n de todos los servicios realizados; fechas en que se realizaron dichos servicios; y quien realiz車 los servicios.
- El contribuyente o RPE adjunta una declaraci車n presentada para el(los) a?o(s) tributario(os) en que se basa el refugio seguro.
Para obtener m芍s informaci車n acerca de esta y otras disposiciones de TCJA (por sus siglas en ingl谷s), visite IRS.gov/reforma.