IR-2022-113SP, 1ro de junio de 2022
WASHINGTON 〞 El Servicio de Impuestos Internos comenz車 hoy su lista "Docena Sucia" para 2022, que incluye arreglos potencialmente abusivos que los contribuyentes deben evitar.
Los arreglos potencialmente abusivos en esta serie se enfocan en cuatro transacciones que se promueven err車neamente y que probablemente atraer芍n esfuerzos adicionales de cumplimiento de la agencia en el futuro. Estas cuatro transacciones abusivas implican fideicomisos anuales de remanentes caritativos, acuerdos de pensiones malteses, seguros cautivos extranjeros y ventas a plazos monetizadas.
"Las personas deben detenerse y pensarlo bien antes de incluir estos arreglos cuestionables en su declaraci車n de impuestos", dijo Chuck Rettig, Comisionado del IRS. "Los contribuyentes son legalmente responsables de lo que aparece en su declaraci車n de impuestos, no el promotor que hace promesas y cobra tarifas altas. Los contribuyentes pueden detener estos arreglos al escoger profesionales de impuestos de buena reputaci車n en los que puedan confiar".
Las cuatro transacciones potencialmente abusivas en la lista son tambi谷n las primeras cuatro de la serie de la "Docena Sucia" de este a?o. En los pr車ximos d赤as, el IRS se centrar芍 en ocho estafas adicionales, con algunas enfocadas en los contribuyentes promedio y otras enfocadas en arreglos m芍s complejos que los promotores usan para vender a individuos con mayores ingresos.
"Un trabajo clave del IRS es identificar las amenazas emergentes e informar al p迆blico para que los contribuyentes no sean v赤ctimas y los profesionales de impuestos puedan proporcionar a sus clientes el mejor consejo posible", dijo Rettig. "El IRS ve las cuatro transacciones enumeradas aqu赤 como potencialmente abusivas y se encuentran en nuestro radar de complimiento".
El IRS les recuerda a los contribuyentes que tengan cuidado y eviten los esquemas anunciados, muchos de los cuales ahora se promueven en l赤nea, que prometen ahorros tributarios que son demasiado buenos para ser verdaderos y probablemente causar芍n que los contribuyentes se comprometan legalmente.
Los contribuyentes, los profesionales de impuestos y las instituciones financieras deben estar especialmente vigilantes y tener cuidado con todo tipo de estafas, desde correos electr車nicos y llamadas simples a anuncios en l赤nea cuestionables pero atractivos.
Las primeras cuatro en la lista de la "Docena Sucia" se describen con m芍s detalle a continuaci車n:
Uso de fideicomisos anuales de remanentes caritativos (CRAT, por sus siglas en ingl谷s) para eliminar la ganancia tributable. En esta transacci車n, la propiedad apreciada se transfiere a un CRAT. Los contribuyentes reclaman inapropiadamente la transferencia de los activos apreciados al CRAT en s赤 y de por s赤, da a esos activos un paso-sobre la base del valor justo de mercado como si se hubieran vendido al fideicomiso. El CRAT luego vende la propiedad y usa los ingresos para comprar una anualidad inmediata de prima 迆nica (SPIA). El beneficiario reporta como ingreso solo una peque?a porci車n de la anualidad recibida del SPIA. Por medio de una aplicaci車n err車nea de la ley relacionada a CRATs, el beneficiario trata el pago restante como una parte excluida que representa un retorno de la inversi車n, que no adeudada impuestos. Los contribuyentes tratan de lograr este resultado inexacto aplicando incorrectamente las normas de las secciones 72 y 664.
Arreglos de pensiones malteses (u otros extranjeros) que usan tratados incorrectos. En estas transacciones, ciudadanos de los EE.UU. o residentes de los EE.UU. intentan evadir los impuestos de los EE.UU. haciendo contribuciones a ciertos acuerdos individuales de jubilaci車n extranjeros en Malta (o posiblemente otros pa赤ses extranjeros). En estas transacciones, por lo general, la persona carece de una conexi車n local y la ley local permite las contribuciones en una forma que no sea en efectivo o no limita el monto de las contribuciones en funci車n de los ingresos obtenidos por actividades laborales o por cuenta propia. Al afirmar err車neamente que el acuerdo extranjero es un "fondo de pensiones" para prop車sitos del tratado tributario de los EE. UU. un contribuyente de los EE. UU. interpreta incorrectamente el tratado pertinente para reclamar incorrectamente una exenci車n del tratado del impuesto de los EE. UU. sobre las ganancias y distribuciones del acuerdo extranjero.
Seguro cautivo puertorrique?o y otros extranjeros. En estas transacciones, due?os de entidades con sede en Estados Unidos participan en un supuesto arreglo de seguro con una corporaci車n puertorrique?a u otra extranjera con acuerdos de c谷lulas o planes de activos segregados en que el due?o estadounidense tiene un inter谷s financiero. La persona o entidad con sede en los Estados Unidos reclama deducciones por el costo de la "cobertura de seguro" proporcionada por una compa?赤a fraudulenta, que reasegura la "cobertura" a la corporaci車n extranjera. Usualmente, las caracter赤sticas de los supuestos acuerdos de seguros incluir芍n uno o m芍s de lo siguiente: riesgos inveros赤miles cubiertos, precios no v芍lidos y la falta de prop車sito comercial para entrar al arreglo.
Ventas a plazos monetizadas. Estas transacciones involucran el uso inadecuado de las normas sobre el impuesto a la venta a plazos previstas en la secci車n 453 por un vendedor que, en el a?o de la venta de la propiedad, recibe efectivamente las ganancias de las ventas a trav谷s de supuestos pr谷stamos. En una transacci車n t赤pica, un contribuyente entra en un contrato para vender una propiedad apreciada a un comprador por dinero en efectivo y luego pretende vender la misma propiedad a un intermediario a cambio de una nota de pago. El intermediario pretende vender la propiedad al comprador y recibe el precio de compra en efectivo. A trav谷s de una serie de pasos relacionados, el vendedor recibe una cantidad equivalente al precio de venta, menos varios honorarios transaccionales, en la forma de un supuesto pr谷stamo que no tienen posibilidad de recurso y no tiene garant赤a.
Los contribuyentes que hayan participado en cualquiera de estas transacciones o que est谷n contemplando participar en ellas deben revisar cuidadosamente los requisitos legales subyacentes y consultar a asesores independientes y competentes antes de reclamar cualquier supuesto beneficio tributario. Los contribuyentes que ya reclamaron los supuestos beneficios tributarios de una de estas cuatro transacciones en una declaraci車n de impuestos deben considerar tomar medidas correctivas, como presentar una declaraci車n enmendada y buscar consejo independiente. Cuando sea apropiado, el IRS impugnar芍 los supuestos beneficios tributarios de las transacciones en esta lista, y el IRS puede imponer multas relacionadas con la precisi車n que son del 20 al 40 por ciento, o una multa por fraude civil del 75 por ciento de cualquier pago insuficiente de impuestos.
Mientras que esta lista no es una lista exclusiva de transacciones que el IRS est芍 examinando, representa algunas de las tendencias y transacciones m芍s comunes que pueden alcanzar su punto m芍ximo durante la temporada de presentaci車n, cuando las declaraciones se preparan y se presentan. Los contribuyentes y los profesionales siempre deben tener cuidado de participar en transacciones que parecen "demasiado buenas para ser verdad."
El IRS sigue comprometido a tener una presencia fuerte, visible y robusta en el cumplimiento del pago de impuestos para apoyar el cumplimiento voluntario. Para combatir la variedad emergente de estas transacciones abusivas y potencialmente abusivas, el IRS cre車 la Oficina de Investigaciones de Promotores (OPI) para coordinar las actividades de cumplimiento de todo el servicio y centrarse en los participantes y los promotores de transacciones abusivas de evasi車n tributaria. El IRS tiene una variedad de medios para encontrar transacciones abusivas potenciales, incluyendo informantes, datos y an芍lisis y revisi車n de materiales de comercializaci車n.