FS-2007-19SP, mayo de 2007
Para instruir a los contribuyentes con respecto a sus obligaciones tributarias, esta hoja de datos, la duod谷cima de la serie, provee informaci車n sobre la declaraci車n de las ganancias de capital. Seg迆n los c芍lculos estimados del IRS, las ganancias de capital declaradas incorrectamente representan parte de los $345,000 millones estimados al a?o en impuestos no pagados.
La mayor赤a de sus pertenencias de uso personal, para placer, negocio o de inversi車n es un activo de capital, lo cual incluye:
? Su hogar
? Mobiliario dom谷stico
? Acciones o bonos
? Colecciones de monedas o sellos
? Piedras preciosas y joyer赤a
? Oro, plata o cualquier otro metal, y
? Propiedad de negocio
Entendiendo la Base
La diferencia entre la cantidad por la que usted vende el activo de capital y su base, que por lo general, es lo que usted paga por obtenerlo, es una ganancia o una p谷rdida de capital. Usted tiene una ganancia de capital si vende el activo por una cantidad mayor que la base de ese activo. Tiene una p谷rdida de capital si vende el activo por una cantidad menor que la de su base.
Por lo general, su base es su costo m芍s las mejoras realizadas. Usted tiene que mantener archivos precisos para poder documentar su base. Sus archivos deben mostrar el precio de compra, incluyendo las comisiones, incrementos a la base (tales como el costo de mejoras) y disminuciones a la base, tales como depreciaci車n, reparticiones que no son a trav谷s de dividendos (non-dividend distributions) en acciones y divisi車n de acciones.
Aunque todas las ganancias de capital son tributables y tienen que ser informadas en su declaraci車n de impuestos, s車lo las p谷rdidas de capital en propiedades de uso de negocio o de inversi車n son deducibles. P谷rdidas por venta de propiedades de uso personal no son deducibles. Puede encontrar m芍s informaci車n sobre incrementos y disminuciones a la base en la Publicaci車n 551, Basis of Assets PDF (Base del activo), en ingl谷s.
Anexo D
Las ganancias y las p谷rdidas deducibles de capital se declaran en el Anexo D, Capital Gains and Losses (Ganancias y p谷rdidas de capital), en ingl谷s, y luego se transfieren a la l赤nea 13 del Formulario 1040, U.S. Individual Income Tax Return (Declaraci車n del impuesto sobre el ingreso personal en los Estados Unidos), en ingl谷s. Las ganancias y p谷rdidas de capital se clasifican como ganancias o p谷rdidas a largo o a corto plazo. Si tiene la propiedad por m芍s de un a?o, su ganancia o p谷rdida de capital es a largo plazo. Si tiene la propiedad por un a?o o menos, su ganancia o p谷rdida de capital es a corto plazo. Para calcular el per赤odo de tenencia, comience a contar desde el d赤a despu谷s del d赤a que recibi車 la propiedad e incluya el d赤a que enajen車 la propiedad.
Usted pudiera tener que hacer pagos estimados si tiene una ganancia de capital tributable. Para m芍s informaci車n, consulte la Publicaci車n 505, Tax Withholding and Estimated Tax PDF (Retenci車n de impuestos e impuestos estimados), en ingl谷s.
Otras Reglas
Hogar 每 Si vende su hogar, usted pudiera excluir de su ingreso toda ganancia, hasta un l赤mite de $250,000 ($500,000 si presenta una declaraci車n como casado que declara en conjunto, en la mayor赤a de los casos). Para excluir la ganancia, usted tiene que haber sido el due?o y tiene que haber vivido en dicha propiedad como su residencia principal por lo menos 2 a?os dentro de un per赤odo de 5 a?os, el cual termina con la fecha de venta de la propiedad. Por lo general, no puede excluir la ganancia en la venta de su hogar si, durante el per赤odo de 2 a?os, que termina en la fecha de la venta, usted vendi車 alg迆n otro hogar y obtuvo una ganancia, la cual excluy車 total o parcialmente. Si no puede excluir la ganancia, debe incluirla en su ingreso. Para obtener m芍s informaci車n y para determinar la cantidad m芍xima que puede excluir, consulte la Publicaci車n 523, Selling your Home PDF (Venta de su hogar), en ingl谷s. Si al vender su hogar obtiene una p谷rdida, usted no puede deducirla.
Propiedad fuera de los Estados Unidos 每 Los ciudadanos estadounidenses que venden propiedades que est芍n localizadas fuera de los Estados Unidos tienen que declarar las ganancias recibidas de estas ventas, a menos que la propiedad est谷 exenta por la ley estadounidense. El declarar estas transacciones es un requisito, si vive tanto dentro o fuera de los Estados Unidos y si recibe o no un Formulario 1099 del pagador.
Ventas a plazo 每 Si usted vendi車 una propiedad (aparte de acciones cotizadas en bolsa o valores), obtuvo una ganancia y recibir芍 pagos en un a?o despu谷s del a?o de la venta, por lo general, debe declarar la venta del m谷todo a plazo utilizando el Formulario 6252, Installment Sale Income (Ingreso de venta a plazo), en ingl谷s. Puede optar por renunciar al m谷todo a plazo si declara la ganancia en su totalidad en el a?o de la venta.
Transacciones de Inversi車n 每 Las ganancias de ventas y cambios de acciones, bonos o algunos productos b芍sicos se informan en el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ingresos por transacciones de corredores y trueque), en ingl谷s, o alguna declaraci車n equivalente. Su base, el precio de venta y la ganancia o p谷rdida de capital resultante se anotan en el Anexo D, Capital Gains and Losses (Ganancias y p谷rdidas de capital), en ingl谷s, del Formulario 1040.
Las ganancias realizadas de la venta de una propiedad de uso comercial se declaran en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Venta de propiedad comercial), en ingl谷s, y luego se reflejan en el Anexo D (Formulario 1040). Para m芍s informaci車n acerca de la venta de propiedades comerciales, vea la Publicaci車n 544, Sales and Other Dispositions of Assets PDF (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en ingl谷s.
Las reparticiones de ganancias de capital provenientes de fondos mutuos se informan en el Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y reparticiones), en ingl谷s. Las reparticiones de ganancias de capital son gravadas como ganancias de capital a largo plazo sin considerar por cu芍nto tiempo usted fue due?o de las acciones en los fondos mutuos. Si las reparticiones de ganancias de capital se reinvierten autom芍ticamente, esa cantidad reinvertida es la base de las acciones adicionales compradas.
Para informaci車n adicional acerca de c車mo declarar las ganancias sobre inversiones, vea la Publicaci車n 17(SP), El Impuesto Federal sobre los Ingresos PDF, en espa?ol. Tambi谷n, vea la Publicaci車n 550, Investment Income and Expenses PDF (Ingresos y gastos de inversi車n), disponible en ingl谷s.