FS-2007-20SP, junio de 2007
Para instruir a los contribuyentes con respecto a sus obligaciones tributarias, esta hoja de datos, la d谷cimotercera de la serie, destaca algunas fuentes de ingreso y gastos deducibles de negocio para granjeros. Seg迆n los c芍lculos estimados del IRS, los ingresos y gastos agropecuarios declarados incorrectamente representan parte de los $345,000 mil millones estimados al a?o en impuestos no pagados.
Fuentes de Ingreso
Los granjeros pueden recibir ingresos de diversas fuentes, pero el origen m芍s com迆n es la venta de ganado, productos, granos y otros efectos criados o cultivados para la reventa. La suma total recibida por el granjero, incluyendo dinero y el valor normal en el mercado de toda propiedad o servicios se declara en el Anexo F, Profit or Loss From Farming (Ganancias o p谷rdidas del negocio agropecuario), en ingl谷s.
Otra fuente de ingreso para los granjeros es el trueque. El trueque ocurre cuando los productos agr赤colas se intercambian por otros productos agr赤colas, propiedades, la labor de otras personas o efectos personales. Por ejemplo, si un granjero ayuda a otro granjero a construir un establo, y 谷ste recibe una vaca por su trabajo, el que recibe la vaca tiene que declarar su valor normal en el mercado como ingreso ordinario. Si el granjero usa su vaca para prop車sitos de negocio, podr赤a reunir los requisitos para reclamar depreciaci車n sobre la vida 迆til de la vaca, adem芍s de deducir los gastos incurridos por la misma. Sin embargo, si la vaca es para uso personal, la depreciaci車n o los gastos incurridos por la misma no son deducibles.
Otras fuentes de ingreso incluyen:
? Distribuciones hechas por cooperativas
? Pagos relacionados con programas agr赤colas
? Pr谷stamos de la Corporaci車n de Cr谷dito de Cosechas (conocida por sus siglas en ingl谷s, CCC)
? Pagos recibidos de seguros de cosecha y pagos federales por desastre en la cosecha
? Ingreso recibido de un contrato de obra por encargo
Gastos Deducibles
Los costos ordinarios y necesarios del manejo de un negocio agropecuario con fines de lucro son gastos deducibles del negocio. Un gasto ordinario es un gasto que es com迆n y aceptado en el negocio. Un gasto necesario es un gasto apropiado para el negocio.
Dentro de los diversos gastos deducibles, se encuentran las cantidades pagadas por labor en el negocio agropecuario. Si un granjero le paga a su hijo para hacer trabajo relacionado con el negocio agropecuario y existe una verdadera relaci車n patrono-empleado, los salarios razonables u otra remuneraci車n pagada son deducibles. Los salarios se incluyen en el ingreso del hijo, y 谷ste podr赤a tener la obligaci車n de presentar una declaraci車n de impuestos sobre el ingreso. Estos salarios tambi谷n podr赤an estar sujetos al impuesto de seguro social y Medicare si el individuo tiene 18 a?os de edad o m芍s.
Otro gasto deducible es la depreciaci車n. Los granjeros pueden depreciar la mayor赤a de la propiedad tangible (excepto el terreno), tal como edificios, maquinaria, equipo, veh赤culos, cierto ganado y mobiliario. Tambi谷n, los granjeros pueden depreciar cierta propiedad intangible, tal como derechos de autor, patentes y programas (software) de computadoras. Para ser depreciable, la propiedad tiene que:
? Ser propiedad de la cual el granjero sea el due?o.
? Utilizarse en el negocio del granjero o en alguna actividad que produzca ingresos.
? Tener una vida determinable.
? Tener una vida 迆til que se prolongue sustancialmente m芍s all芍 del a?o en que se ponga en servicio.
Algunos gastos pagados durante el a?o tributario podr赤an ser gastos en parte personales y en parte de negocio. Ejemplos de 谷stos incluyen gasolina, aceite, combustible, agua, alquiler, servicio el谷ctrico, servicio telef車nico, mantenimiento de un autom車vil, reparaciones, seguro, intereses e impuestos. Los granjeros deben asignar estos gastos entre la parte del uso de negocio y la parte del uso personal. Por lo general, la parte de uso personal de estos gastos no es deducible.
Por ejemplo, un granjero pag車 $1,500 por servicio el谷ctrico durante el a?o tributario. ?l utiliz車 una tercera parte (?) del servicio el谷ctrico para uso personal y dos terceras partes (?) para el negocio agropecuario. En estas circunstancias, dos terceras partes (?) del gasto del servicio el谷ctrico, o sea, $1,000, es deducible en concepto de gasto de negocio agropecuario. Se deben mantener los archivos (registros) necesarios para poder documentar la parte que corresponde a los gastos del negocio.
Declaraciones Informativas
Los due?os de negocios (incluidos los granjeros) que pagan a individuos (por ejemplo, un contador, abogado, veterinario o cualquier persona que provea servicios por encargo) que no sean empleados o no est谷n incorporados por lo menos $600 en concepto de alquiler, servicios y otros pagos miscel芍neos como parte de sus actividades regulares de negocio, tienen que presentar el Formulario 1099-MISC, Miscellaneous Income (Ingreso miscel芍neo), en ingl谷s, para as赤 declarar el ingreso al destinatario y al IRS. Estos pagos incluyen los que son realizados para la compra de productos agr赤colas, tales como granos, cultivos y leche.
Para m芍s informaci車n sobre otros gastos deducibles, as赤 como requisitos de declaraci車n, consulte la Farmer＊s Tax Guide">Publicaci車n 225, Farmer＊s Tax Guide PDF (Gu赤a tributaria para granjeros), disponible en ingl谷s.