IR-2008-106SP, 16 de septiembre de 2008
WASHINGTON 〞 Primeros compradores de vivienda deben empezar a planear ahora para aprovechar un nuevo cr谷dito tributario incluido en la reci谷n decretada Ley de Vivienda y Recuperaci車n Econ車mica de 2008.
Disponible solamente por un tiempo limitado, el cr谷dito:
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Se aplica a compras de vivienda despu谷s del 8 de abril de 2008, y antes del 1 de julio de 2009.
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Reduce la cuenta tributaria de un contribuyente o incrementa su reembolso, d車lar por d車lar.
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Es completamente reembolsable, lo cual significa que el cr谷dito ser芍 otorgado a los contribuyentes elegibles, aun si no adeudan impuesto y aun si ning迆n impuesto ha sido retenido de su paga.
Sin embargo, el cr谷dito funciona de manera muy semejante a un pr谷stamo libre de intereses, porque debe pagarse a lo largo de un periodo de 15 a?os. Por ejemplo, un contribuyente elegible que compra una vivienda hoy y reclama de manera apropiada el cr谷dito m芍ximo disponible de $7500 en su declaraci車n federal de impuestos de 2008 debe comenzar a pagar el cr谷dito incluyendo un d谷cimo-quinto de esta cantidad, o $500, como un impuesto adicional en su declaraci車n de 2010.
Los contribuyentes elegibles reclamar芍n el cr谷dito en el nuevo Formulario 5405 del IRS. Este formulario e instrucciones adicionales sobre c車mo reclamar el cr谷dito para primeros compradores de vivienda estar芍n incluidos en los formularios e instrucciones tributarios de 2008 y estar芍n disponibles m芍s adelante en este a?o en IRS.gov, el sitio del IRS en el Internet.
Si usted compr車 una vivienda recientemente, o est芍 considerando comprar una, las siguientes preguntas y respuestas podr赤an ayudarle a determinar si califica para el cr谷dito.
P. ?Qu谷 compras de viviendas califican para el cr谷dito de primer comprador?
R. Solamente la compra de una residencia principal, ubicada en los Estados Unidos, califica, y solamente por un tiempo limitado. Viviendas para vacacionar y propiedades de alquiler no son elegibles. Usted debe comprar la vivienda despu谷s del 8 de abril, 2008, y antes del 1? de julio de 2009. Para una vivienda que usted construye, la fecha de compra es la primera fecha en que usted ocupa la vivienda.
Los contribuyentes que fueran propietarios de una residencia principal durante cualquier per赤odo de los tres a?os antes de la fecha de la compra no son elegibles para el cr谷dito. Esto significa que quienes compran una vivienda por primera vez y aquellas personas que no han sido propietarias de una residencia durante los tres a?os antes de una compra pueden calificar para el cr谷dito.
Si usted hace una compra elegible en el 2008, usted reclama el cr谷dito como primer comprador de vivienda en su declaraci車n de impuestos de 2008. Para una compra elegible en el 2009, usted puede elegir reclamar el cr谷dito en su declaraci車n de 2008 (o declaraci車n enmendada de 2008) o en la de 2009.
P. ?Cu芍nto es el cr谷dito?
R. El cr谷dito es 10 por ciento del precio de compra de la vivienda, con un cr谷dito m芍ximo disponible de $7500 ya sea para un contribuyente soltero o para una pareja casada presentando una declaraci車n conjunta. El l赤mite es $3750 para una persona casada que presente una declaraci車n por separado. En la mayor赤a de los casos, el cr谷dito completo estar芍 disponible para viviendas que cuesten $75,000 o m芍s. Cualquiera sea el monto del cr谷dito que reciba el contribuyente, el cr谷dito debe ser pagado a lo largo de un periodo de 15 a?os.
P. ?Hay l赤mites de ingresos?
R. S赤. El cr谷dito es reducido o eliminado para los contribuyentes con ingresos m芍s altos.
El cr谷dito disminuye gradualmente en base a su ingreso bruto ajustado modificado (MAGI, por sus siglas en ingl谷s). MAGI es su ingreso bruto ajustado m芍s varias cantidades excluidas del ingreso〞por ejemplo, ciertos ingresos for芍neos. Para parejas casadas presentando una declaraci車n conjunta, la escala de disminuci車n gradual es $150,000 a $170,000. Para otros contribuyentes, la escala de disminuci車n gradual es $75,000 a $95,000.
Esto significa que el cr谷dito completo est芍 disponible para parejas casadas cuyos ingresos son de $150,000 o menos y para otros contribuyentes cuyos ingresos son de $75,000 o menos.
P. ?Qui谷n no puede tomar el cr谷dito?
R. Si cualquiera de los siguientes puntos lo describe a usted, usted no puede tomar el cr谷dito, aun si usted compra una vivienda principal:
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Su ingreso excede la escala de disminuci車n gradual. Esto significa quienes declaran conjuntamente con MAGI de $170,000 y m芍s y otros contribuyentes con MAGI de $95,000 y m芍s.
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Usted compra su vivienda de un pariente cercano. Esto incluye a su c車nyuge, padre o madre, abuelos, hijos o nietos.
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Usted cesa de usar su vivienda como su residencia principal.
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Usted vende su vivienda antes del fin de a?o.
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Usted es un extranjero no-residente.
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Usted es o fue elegible para reclamar el cr谷dito del Distrito de Columbia para primeros compradores de vivienda por cualquier a?o tributario.
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El financiamiento de su vivienda proviene de bonos hipotecarios exentos de impuesto.
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Usted fue due?o de otra residencia principal durante cualquier momento durante los tres a?os antes de la fecha de compra. Por ejemplo, si usted compr車 una vivienda el 1? de julio de 2008, usted no puede tomar el cr谷dito por esa vivienda si usted fue due?o, o due?o de inter谷s parcial en otra residencia principal durante cualquier momento entre el 2 de julio de 2005, hasta el 1? de julio de 2008.
P. ?C車mo y cu芍ndo se paga el cr谷dito?
R. El cr谷dito de primeros compradores de vivienda es semejante a un pr谷stamo libre de intereses por un plazo de 15 a?os. Normalmente, es pagado, en 15 anualidades iguales, empezando con el segundo a?o tributario despu谷s del a?o en que se reclama el cr谷dito. La cantidad del pago es incluida como un impuesto adicional en la declaraci車n de impuestos del contribuyente para ese a?o. Por ejemplo, si usted reclama correctamente un cr谷dito de $7500 para primeros compradores de vivienda en su declaraci車n de 2008, usted empezar芍 a pagarlo en su declaraci車n de impuestos de 2010. Normalmente, adeudar芍 $500 cada a?o desde 2010 hasta el 2024.
Es posible que usted tenga que ajustar sus retenciones sobre la n車mina o hacer pagos de impuestos estimados para cerciorarse de que sus retenciones no resulten demasiado bajas.
Sin embargo, algunas excepciones se aplican a la regla del pago del cr谷dito. Estas incluyen:
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Si usted muere, ninguna de las anualidades restantes se adeudar芍n. Si usted present車 una declaraci車n conjunta y luego usted muere, su c車nyuge que le sobrevive ser赤a responsable de pagar la mitad del pago restante.
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Si usted deja de ocupar su vivienda como su residencia principal, todas las anualidades que restan se tendr芍n que pagar en el a?o en que esto sucede. Esto incluye situaciones en que la vivienda principal se convierte en una vivienda de recreo o es convertida en un negocio o propiedad de alquiler. Existen reglas especiales para conversiones involuntarias. Se exhorta a los contribuyentes a consultar a un profesional en impuestos para determinar las consecuencias tributarias de una conversi車n involuntaria.
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Si usted vende su vivienda, todas las anualidades restantes tendr芍n que pagarse con la declaraci車n del a?o de la venta. Los pagos est芍n limitados a la cantidad de la ganancia en la venta, si es que la vivienda se vende a un contribuyente con quien no comparte un v赤nculo familiar. Si no hay ganancia o si hay p谷rdida en la venta, las anualidades restantes podr赤an ser reducidas o incluso eliminadas. Se exhorta a los contribuyentes a consultar a un profesional para determinar las consecuencias tributarias de una venta.
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Si usted transfiere su vivienda a su c車nyuge, o como parte de un acuerdo de divorcio, a su ex-c車nyuge, tal persona es responsable de efectuar todos los pagos de anualidades subsecuentes.