FS-2019-14SP, octubre de 2019
Una de las ventajas de alguien que maneja su propio negocio es la contrataci車n de miembros de la familia. Pero cuando se incluyen a miembros de la familia en las operaciones comerciales, se aplican ciertos tratamientos tributarios y reglas de impuestos laborales. Aqu赤 hay algunos datos que debe saber cuando trabaja con un c車nyuge, padre o hijo.
Ambos c車nyuges que llevan a cabo el comercio o el negocio
Si los c車nyuges llevan a cabo un negocio juntos y comparten las ganancias y p谷rdidas, pueden ser socios, esto aplica sin o con un acuerdo formal de sociedad colectiva. Si es as赤, deben reportar ingreso o p谷rdida del negocio en el Formulario 1065. No deben reportar los ingresos en un Anexo C (Formulario 1040) a nombre de un c車nyuge como propietario 迆nico. Sin embargo, los c車nyuges pueden optar por tratar el negocio en participaci車n como una sociedad colectiva al hacer una elecci車n para negocio en participaci車n calificada.
Negocio en participaci車n calificada
Los c車nyuges pueden elegir el tratamiento como un negocio en participaci車n calificada en lugar de una sociedad colectiva. Un negocio en participaci車n calificada lleva a cabo un comercio o negocio donde:
- Los 迆nicos miembros son una pareja casada que presenta una declaraci車n conjunta,
- Ambos c車nyuges participan materialmente en el comercio o negocio, y
- Ambos c車nyuges eligen no ser tratados como una sociedad colectiva.
Solo las empresas propiedad y operadas por c車nyuges como copropietarios y no en nombre de una entidad de derecho estatal, como una sociedad colectiva limitada o una compa?赤a de responsabilidad limitada, son elegibles para la elecci車n de negocio en participaci車n calificada. Obtenga m芍s informaci車n acerca de los negocios en participaci車n en la Publicaci車n 541, Sociedades Colectivas (en ingl谷s).
Los c車nyuges que eligen el estado de negocio en participaci車n calificada son propietarios 迆nicos para fines de impuestos federales. No se necesita un EIN a menos que el propietario 迆nico deba presentar declaraciones de impuestos del uso o consumo, n車mina, alcohol, tabaco o armas de fuego. Un c車nyuge no puede continuar usando el EIN de una sociedad colectiva para el negocio en participaci車n calificada. El EIN debe permanecer con la sociedad colectiva; es usada por la sociedad colectiva para cualquier a?o en el que la empresa no cumple con los requisitos de un negocio en participaci車n calificada.
Impuestos sobre n車mina
Si el negocio tiene empleados, cualquiera de los c車nyuges como propietarios 迆nicos puede reportar y pagar los impuestos sobre n車mina. Usan el EIN de la propiedad 迆nica de ese c車nyuge. Si el negocio present車 o pag車 impuestos sobre la n車mina durante parte del a?o bajo el EIN de la sociedad colectiva, el c車nyuge puede considerarse el "empleador sucesor" del empleado para determinar si los salarios alcanzaron los l赤mites de base salarial de Seguro Social y de desempleo federal.
Un c車nyuge empleado por otro. Los salarios de los servicios de una persona que trabaja para su c車nyuge est芍n sujetos a retenci車n del impuesto sobre el ingreso e impuestos del Seguro Social y Medicare, pero no a la Ley Federal de Contribuci車n para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en ingl谷s).
Ni?o empleado por padres. Los pagos por los servicios de un ni?o menor de 18 a?os no est芍n sujetos a los impuestos del Seguro Social y Medicare, si el negocio es una propiedad 迆nica o una sociedad colectiva en la que cada socio es padre del ni?o. Los pagos a un ni?o menor de 21 a?os no est芍n sujetos a FUTA. Los pagos est芍n sujetos a retenci車n del impuesto sobre el ingreso, independientemente de la edad del ni?o.
Pagos por los servicios de un ni?o est芍n sujetos a retenci車n de impuestos sobre el ingreso, as赤 como impuestos del Seguro Social, Medicare y FUTA si trabajan para:
- Una sociedad an車nima, incluso si est芍 controlada por el padre del ni?o, o
- Una sociedad colectiva, incluso si el padre del ni?o es un socio, a menos que cada socio sea padre del ni?o.
Padre empleado por su hijo. Los salarios de los servicios de un padre empleado por su hijo est芍n sujetos a retenci車n del impuesto sobre el ingreso y a los impuestos del Seguro Social y Medicare. No est芍n sujetos a impuestos FUTA.
Los empleados completan el Formulario W-4 para que su empleador pueda retener el impuesto sobre el ingreso federal correcto de su salario. El IRS alienta a todos a usar el Estimador de Retenci車n de Impuestos para ayudarlos a asegurarse de que se les retiene la cantidad correcta de impuestos de su cheque de pago. El estimador se enlaza autom芍ticamente al Formulario W-4, Certificado de Retenci車n de Empleado, que luego pueden llenar y enviar a su empleador.
M芍s informaci車n en ingl谷s
- Elecci車n para Empresas No Incorporadas de Parejas Casadas (en ingl谷s)
- Publicaci車n 334, Gu赤a Tributaria para Peque?as Empresas (en ingl谷s)
- Publicaci車n 15, Circular E, Gu赤a Tributaria del Empleador (en ingl谷s)
- Publicaci車n 51, Circular A, Gu赤a Tributaria del Empleador Agr赤cola (en ingl谷s)
- Publicaci車n 541, Asociaciones (en ingl谷s) PDF