FS-2019-7SP, abril de 2019
En una econom赤a global, muchas personas en los Estados Unidos tienen cuentas financieras extranjeras. La ley exige a las personas estadounidenses con cuentas financieras extranjeras a informar sus cuentas al Departamento del Tesoro de los EE. UU., incluso si las cuentas no generan ning迆n ingreso tributable. Deben informar antes del 15 de abril del siguiente a?o calendario.
El gobierno de los EE. UU. requiere la presentaci車n de cuentas financieras extranjeras porque las instituciones financieras extranjeras pueden no estar sujetas a los mismos requisitos de informaci車n que las instituciones financieras nacionales.
Qui谷n debe informar
Desde 1970, la Ley de Secreto Bancario requiere que las personas de los EE. UU, presenten un Informe de Cuentas Bancarias y Financieras Extranjeras (FBAR, por sus siglas en ingl谷s) (en ingl谷s) si tienen:
- Inter谷s financiero en, autoridad de firma u otra autoridad sobre una o m芍s cuentas, como cuentas bancarias, cuentas de corretaje y fondos mutuos, en un pa赤s extranjero y
- Valor agregado de todas las cuentas financieras extranjeras supera los $10,000 en cualquier momento durante el a?o calendario.
Una persona de los EE. UU. es un ciudadano o residente de los Estados Unidos o cualquier entidad legal dom谷stica, como una sociedad, corporaci車n, compa?赤a de responsabilidad limitada, patrimonio o fideicomiso.
Un pa赤s extranjero incluye cualquier 芍rea fuera de los Estados Unidos, tierras indias (tal como se define en la y estos territorios y posesiones de los EE. UU.:
- Islas Marianas del Norte,
- Distrito de Columbia,
- Samoa Americana,
- Guam
- Puerto Rico
- Islas V赤rgenes de los Estados Unidos, y
- Territorios en fideicomiso de las Islas del Pac赤fico.
C車mo presentar el informe
Los que deben informar sus cuentas en el extranjero deben presentar el FBAR electr車nicamente a traves del . El FBAR vence el 15 de abril. Si el 15 de abril cae s芍bado, domingo o d赤a feriado legal, el FBAR vence el siguiente d赤a laborable. Los contribuyentes no presentan el FBAR con declaraciones de impuestos individuales, comerciales, fiduciarias o de patrimonio.
Aquellos que no pueden presentar electr車nicamente su FBAR, deben llamar a la L赤nea de Ayuda Regulatoria de la Red d de Ejecuci車n de Delitos Financieros al 800-949-2732 para solicitar una exenci車n de presentar electr車nicamente. Las personas que llamen desde fuera de los Estados Unidos pueden comunicarse con la l赤nea de ayuda al 703-905-3975.
Cuentas de propiedad conjunta. Si dos personas poseen conjuntamente una cuenta financiera extranjera, o si varias personas tienen un inter谷s parcial en una cuenta, entonces cada persona tiene un inter谷s financiero en esa cuenta, y cada persona debe informar el valor completo de la cuenta en un FBAR.
Excepci車n para c車nyuges. Los c車nyuges no necesitan presentar FBAR por separado si completan y firman el , y:
- Todas las cuentas financieras declarables del c車nyuge que no present車 son propiedad conjunta del c車nyuge que presenta la declaraci車n, y
- El c車nyuge que presenta, informa las cuentas de propiedad conjunta con el c車nyuge que no present車 en un FBAR presentado a tiempo.
De lo contrario, ambos c車nyuges deben presentar un FBAR separado, y cada c車nyuge debe informar el valor total de las cuentas de propiedad conjunta.
El sistema de presentaci車n electr車nica no permitir芍 las firmas de ambos c車nyuges en el mismo formulario electr車nico, solo el c車nyuge que presenta firna en el sistema. Los contribuyentes no presentan el Formulario 114a con el FBAR; lo guardan para sus archivos.
Ni?os. En general, un ni?o es responsable de presentar su propio FBAR. Si un ni?o no puede presentar su propio FBAR por alg迆n motivo, como la edad, el padre o tutor del ni?o debe presentarlo. Si el ni?o no puede firmar su FBAR, un padre o tutor debe firmarlo.
Cuentas no reportadas en FBAR
Las personas no necesitan informar cuentas financieras extranjeras mantenidas en cuentas de jubilaci車n individuales (descritas en las secciones 408 y 408A del C車digo de Impuestos Internos) y planes de jubilaci車n calificados para impuestos (descritos en, secciones 40 (a), 40 (a) o 403(b) del C車digo de Impuestos Internos en el FBAR. Las enumera otras excepciones.
C車mo informar el valor de las cuentas financieras extranjeras
Los que presentan el FBAR deben calcular e informar razonablemente el mayor valor de los activos monetarios o no monetarios en sus cuentas durante el a?o calendario. Pueden confiar en sus estados peri車dicos de cuenta si las declaraciones muestran razonablemente el mayor valor de la cuenta durante el a?o.
Los declarantes calculan el mayor valor en la moneda de la cuenta. Si a迆n no est芍n en d車lares estadounidenses, convierten ese valor en d車lares estadounidense usando la . Si la tasa de la Oficina del Servicio Fiscal del Tesoro no est芍 disponible, pueden usar otra tasa de cambio v芍lida e informar la fuente de la tasa. Por ejemplo, el valor de una cuenta ubicada en Jap車n puede mostrarse en los estados de cuenta en yenes japoneses. Los declarantes calculan el mayor valor de la cuenta en yenes y luego lo convertir赤an en d車lares estadounidenses.
La Gu赤a de Referencia del FBAR del IRS (en ingl谷s) PDF tiene otros ejemplos de c車mo informar el valor de la cuenta. El sitio web de la Red de Cumplimiento de Delitos Financieros (FinCEN, por sus siglas en ingl谷s) tiene pasos para .
Comparaci車n de los requisitos del Formulario 8938 y FBAR
Ciertos contribuyentes de los EE. UU. presentan el Formulario 8938, Declaraci車n de activos financieros extranjeros especificados (en ingl谷s). Las cuentas que se informan en el Formulario 8938 a menudo tambi谷n se deben informar en el FBAR. A diferencia del FBAR, los contribuyentes presentan el Formulario 8938 con sus declaraciones de impuestos federales.
Dependiendo de la situaci車n del contribuyente, es posible que deba presentar el Formulario 8938 o el FBAR o ambos, y es posible que deba informar ciertas cuentas extranjeras en ambos formularios. Los contribuyentes pueden encontrar una comparaci車n de los requisitos del Formulario 8938 y FBAR (en ingl谷s) en IRS.gov.
Fecha de vencimiento extendida para presentar el FBAR
Aquellos que no cumplieron con la fecha de vencimiento del 15 de abril deben presentar antes del 15 de octubre, la fecha de vencimiento extendida autom芍ticamente para el FBAR. No necesitan solicitar pr車rroga. Si no tienen toda su informaci車n para presentar antes de la fecha de vencimiento extendida, deben presentar la declaraci車n m芍s completa posible y modificar el informe cuando tengan m芍s informaci車n.
Enmendar un FBAR
Aquellos que necesiten corregir un FBAR presentado deben presentar un nuevo FBAR con la informaci車n corregida y marcar el nuevo FBAR como "enmendado." Rellene completamente, incluso los campos que no necesitan correcci車n. Pueden presentar electr車nicamente el FBAR enmendado con el Sistema de Presentaci車n Electr車nica o presentarlo en papel con una exenci車n de presentaci車n electr車nica de FinCEN.
Si presentan electr車nicamente un FBAR enmendado, deben marcar la casilla "enmendada" en el Formulario FinCEN 114. El campo del Identificador de Informe Previo del BSA se activar芍, e ingresar芍 el n迆mero de ID de BSA del FBAR original. Si presentaron electr車nicamente el FBAR original, encontrar芍n el n迆mero de ID de BSA en el correo electr車nico de confirmaci車n enviado por FinCEN. Si no pueden localizar el n迆mero de identificaci車n de BSA o si presentaron en papel el FBAR original, deben ingresar ceros en el campo de Identificador de Informe Previo de la BSA.
Presentaci車n tard赤a de FBAR
Si una persona se entera de que deber赤a haber presentado un FBAR el a?o anterior, debe presentar electr車nicamente el FBAR tard赤o tan pronto como sea posible. El Sistema de Presentaci車n Electr車nica de la BSA les permite ingresar al a?o calendario que est芍n informando, incluidos los a?os anteriores. Tambi谷n les ofrece una opci車n para explicar el motivo de la presentaci車n tard赤a o mostrar si es parte de un programa de cumplimiento del IRS.
Multas por no presentar un FBAR
Aquellos que no presentan un FBAR cuando es necesario pueden estar sujetos a multas civiles y penales. Las infracciones criminales de las reglas de FBAR pueden resultar en una multa y/o cinco a?os de prisi車n. El gobierno de EE. UU. ajusta ajusta las multas anualmente por inflaci車n.
El IRS no penalizar芍 a aquellas personas que reporten adecuadamente las cuentas financieras extranjeras en un FBAR de presentaci車n tard赤a y el IRS considera que tienen motivos razonables para la presentaci車n tard赤a.
Archivos
Aquellos que deben presentar un FBAR deben mantener archivos de cuentas por lo general por cinco a?os a partir de la fecha de vencimiento de FBAR, incluyendo:
- Nombre en cada cuenta,
- N迆mero de cuenta u otra designaci車n,
- Nombre y direcci車n del banco extranjero u otra persona que mantenga la cuenta,
- Tipo de cuenta y,
- Mayor valor de cada cuenta durante el per赤odo de informe.
Tambi谷n deben conservar copias de sus FBAR presentados.
Los funcionarios o empleados que presentan un FBAR para informar el control sobre la cuenta financiera extranjera de un empleador no necesitan mantener personalmente los registros de las cuentas de sus empleadores
Ayuda de FBAR
Para preguntas generales acerca de la presentaci車n de FBAR, llame al 866-270-0733 (l赤nea gratuita dentro de los EE. UU.) o al 313-234-6146(l赤nea no gratuita, para quienes llaman fuera de EE. UU.), de lunes a viernes de 8 a.m. a 4:30 p.m. hora del Este.
Para preguntas t谷cnicas acerca del sistema de presentaci車n electr車nica de BSA, env赤e sus preguntas por correo electr車nico a [email protected] o llame a la L赤nea de Ayuda de Presentaci車n Electr車nica de la BSA al 866-346-9478. Est芍 abierta de lunes a viernes de 8 a.m. a 6 p.m. hora del Este.
Para preguntas acerca de las regulaciones de la BSA o para discutir alternativas aceptables a la presentaci車n electr車nica, comun赤quese con la L赤nea de Ayuda Regulatoria de FinCEN al 800-949-2732. Las personas que llaman desde fuera de los Estados Unidos pueden comunicarse con la l赤nea de ayuda al 703-905-3975.
M芍s informaci車n
- Seminario virtual: Reporte de Bancos y Cuentas Financieras Extranjeras en el FBAR Electr車nico (en ingl谷s)
- Publicaci車n 4261 (SP), ?Tiene una cuenta financiera en el extranjero? PDF