IR-2020-278SP, 18 de diciembre de 2020
WASHINGTON 〞 El Servicio de Impuestos Internos explic車 hoy c車mo la expansi車n de los beneficios tributarios puede ayudar tanto a las personas como a las empresas a donar a organizaciones ben谷ficas antes de que finalice este a?o.
La Ley de Ayuda, Alivio y Seguridad Econ車mica en Respuesta al Coronavirus (CARES, por sus siglas en ingl谷s), promulgada en la primavera pasada, incluye cuatro cambios tributarios temporales que est芍n dise?ados para ayudar a las personas y a los negocios que donan a organizaciones ben谷ficas este a?o. A continuaci車n, un resumen de estos cambios.
Nueva deducci車n para personas que no detallan
Las personas que eligen tomar la deducci車n est芍ndar, generalmente no pueden reclamar una deducci車n por sus contribuciones caritativas. La Ley CARES permite a estas personas reclamar una deducci車n limitada en sus declaraciones de impuestos federales de 2020 por donaciones en efectivo hechas a ciertas organizaciones caritativas calificadas y reclamar la deducci車n est芍ndar. Casi nueve de cada 10 contribuyentes ahora toman la deducci車n est芍ndar y potencialmente podr赤an calificar.
Bajo este cambio, estas personas pueden reclamar una deducci車n de hasta $300 por donaciones en efectivo hechas a organizaciones ben谷ficas calificadas durante 2020. La deducci車n m芍xima es de $150 para las personas casadas que presentan declaraciones por separado.
Aunque las donaciones en efectivo a la mayor赤a de las organizaciones caritativas califican, las que se hacen, ya sea a organizaciones de apoyo o para establecer o mantener un fondo designado por donante, no lo hacen. Las donaciones en efectivo llevadas a cabo desde a?os anteriores no califican, ni la mayor赤a de las donaciones en efectivo a fideicomisos de remanentes caritativos. En general, un fondo designado por donante es un fondo o cuenta en el que un donante puede, debido a ser donante, asesorar al fondo acerca de c車mo distribuir o invertir los montos mantenidos en el fondo. Una organizaci車n de apoyo es una organizaci車n ben谷fica que lleva a cabo sus prop車sitos exentos apoyando a otras organizaciones exentas, generalmente otras organizaciones ben谷ficas p迆blicas. Consulte la Publicaci車n 526 para obtener m芍s informaci車n sobre los tipos de organizaciones que califican.
Las contribuciones en efectivo incluyen aquellas realizadas con cheque, tarjeta de cr谷dito o d谷bito, as赤 como los montos incurridos por una persona por gastos de bolsillo no reembolsados en relaci車n con los servicios de voluntariado de la persona a una organizaci車n caritativa calificada. Las donaciones en efectivo no incluyen el valor de los servicios de voluntariado, valores burs芍tiles, art赤culos para el hogar u otros bienes.
L赤mite de hasta el 100 por ciento de las donaciones en efectivo elegibles realizadas por quienes detallan en 2020
Sujeto a ciertos l赤mites, las personas que detallan pueden reclamar una deducci車n por las contribuciones caritativas que hacen a organizaciones caritativas calificadas. Estos l赤mites generalmente fluctuan entre el 20 y el 60 por ciento del ingreso bruto ajustado de una persona (AGI, por sus siglas en ingl谷s) y var赤an seg迆n el tipo de donaci車n y de organizaci車n caritativa. Por ejemplo, una donaci車n en efectivo hecha por una persona a una organizaci車n ben谷fica p迆blica calificada generalmente est芍 limitada al 60 por ciento del AGI. El exceso de donaciones puede arrastrarse por un m芍ximo de cinco a?os tributarios.
La Ley CARES permite a las personas que eligen aplicar un l赤mite aumentado, hasta el 100 por ciento de su ingreso bruto ajustado para donaciones calificadas ("L赤mite Individual Aumentado"). La elecci車n se realiza a base de donaci車n por donaci車n. Las donaciones calificadas se limitan a las donaciones en efectivo durante el a?o calendario 2020 a organizaciones ben谷ficas que califiquen.
Al igual que con la nueva deducci車n limitada para los que no detallan, las donaciones en efectivo a la mayor赤a de las organizaciones caritativas califican, pero, una vez m芍s, las donaciones realizadas a organizaciones de apoyo o para establecer o mantener un fondo designado por donante, no lo hacen. Tampoco la mayor赤a de las contribuciones en efectivo a fideicomisos de remanentes caritativos.
A menos que una persona haga la elecci車n para cualquier donaci車n calificada, se aplica el l赤mite porcentual habitual. Tenga en cuenta que las deducciones de contribuci車n caritativa permitidas de una persona reducen la cantidad m芍xima permitida bajo esta elecci車n. Las personas que deseen aprovechar el L赤mite Individual Aumentado deben hacer sus elecciones con su Formulario 1040 o Formulario 1040-SR.
L赤mite por sociedad an車nima de tipo C aument車 al 25 por ciento de los ingresos tributables
La Ley CARES permite a las sociedades an車nimas de tipo C aplicar un l赤mite aumentado del 25 por ciento de los ingresos tributables (aumento del l赤mite por sociedad an車nima de tipo C) por las donaciones caritativas en efectivo que hacen a organizaciones ben谷ficas elegibles durante el a?o calendario 2020. La deducci車n m芍xima permitida normalmente es limitada al 10 por ciento de los ingresos tributables de una sociedad an車nima de tipo C.
Nuevamente, el aumento del l赤mite de sociedad an車nima no se aplica autom芍ticamente. Las sociedades an車nimas de tipo C deben elegir la aplicaci車n del aumento del l赤mite a base de contribuci車n por contribuci車n.
Aumento de l赤mites en montos deducibles por negocios por ciertos inventarios de alimentos donados
Los negocios que donan inventario de alimentos que son elegibles para la deducci車n aumentada (para donaciones para el cuidado de enfermos, necesitados y ni?os) son elegibles para el aumento de los l赤mites de deducci車n. Para las contribuciones realizadas en 2020, el l赤mite para estas deducciones de donaciones se aumenta del 15 al 25 por ciento. Para la sociedad an車nima de tipo C, el l赤mite del 25 por ciento se basa en sus ingresos tributables. Para otros negocios, que incluyen los negocios de cuenta propia, sociedades colectivas, y sociedades an車nimas de tipo S, el l赤mite se basa en sus ingresos netos agregados para el a?o de todas las operaciones o negocios a partir de los cuales se realizaron las donaciones. Se sigue aplicando un m谷todo especial para calcular la deducci車n aumentada, al igual que los est芍ndares de calidad de los alimentos y otros requisitos.
Mantener buenos archivos
El IRS les recuerda tanto a las personas como a los negocios que reglas especiales de mantenimiento de archivos se aplican a cualquier contribuyente que reclame una deducci車n de contribuci車n caritativa. Por lo general, esto incluye obtener un recibo o una carta de certificaci車n de recibo de la organizaci車n caritativa, antes de presentar una declaraci車n y retener un cheque cancelado o recibo de tarjeta de cr谷dito. Para donaciones de bienes, se puede aplicar reglas adicionales de mantenimiento de archivos, que incluyen presentar un formulario 8283 y obtener una tasaci車n calificada.
Para informaci車n adicional acerca de c車mo aplicar los l赤mites porcentuales descritos anteriormente y una descripci車n de las reglas de mantenimiento de archivos para justificar las donaciones a organizaciones ben谷ficas, consulte la Publicaci車n 526, Donaciones caritativas (en ingl谷s), disponible en IRS.gov.
Para obtener m芍s informaci車n acerca de otros alivios tributarios por coronavirus, visite IRS.gov/Coronavirus.