El representante personal de un patrimonio es un albacea, administrador o cualquier persona que est谷 a cargo de la propiedad de la persona fallecida. El representante personal es responsable de la presentaci車n de todas las declaraciones de impuestos finales sobre el ingreso personal y la declaraci車n de impuestos sobre patrimonios de la persona fallecida cuando esta(s) se venza(n). Usted quiz芍s tenga que presentar el Formulario 56, Aviso sobre la relaci車n fiduciaria (en ingl谷s) para notificarle al IRS sobre la existencia de una relaci車n fiduciaria. Un fiduciario (fideicomisario, albacea, administrador, recibidor o tutor) est芍 en el lugar del contribuyente y act迆a en nombre del contribuyente. Para obtener m芍s informaci車n sobre las responsabilidades de los representantes personales, consulte la Publicaci車n 559, Sobrevivientes, albaceas y administradores (en ingl谷s).
Requisitos de presentaci車n
Los requisitos de presentaci車n aplicables a las personas f赤sicas determinar芍n si el representante personal tiene que preparar una declaraci車n final personal de impuestos sobre ingresos de la persona fallecida. Para obtener m芍s informaci車n, consulte la Publicaci車n 17(SP), El Impuesto Federal sobre los Ingresos (Para Personas F赤sicas) y ?C車mo puedo presentar la declaraci車n de impuestos de una persona fallecida? (en ingl谷s).
Ingreso a incluir
El m谷todo de contabilidad utilizado por la persona fallecida en el momento que falleci車 determina el ingreso para incluir y las deducciones a tomar en la declaraci車n final. La mayor赤a de las personas utilizan el m谷todo con base en las entradas y los desembolsos en efectivo. Seg迆n este m谷todo, la declaraci車n final personal solo debe mostrar las partidas de ingreso que la persona fallecida real o constructivamente recibi車, que fueron acreditadas a la cuenta de la persona fallecida, o las que fueron puestas a disposici車n de la persona fallecida sin restricci車n antes de su fallecimiento. Por lo general, la declaraci車n final personal puede reclamar deducciones por los gastos que la persona fallecida pag車 antes de su fallecimiento. Si la persona fallecida utiliz車 un m谷todo con base en lo devengado, consulte la Publicaci車n 559 (en ingl谷s) y la Publicaci車n 538, Per赤odos y m谷todos de contabilidad (en ingl谷s), para obtener m芍s informaci車n.
Informaci車n para la presentaci車n
Cuando presente electr車nicamente la declaraci車n, siga las instrucciones espec赤ficas proporcionadas por el software para los requisitos de firma y notaci車n apropiados. De lo contrario, escriba la palabra "Deceased" (Fallecido) el nombre de la persona fallecida y la fecha de fallecimiento en la parte superior de la declaraci車n final personal de impuestos. Si presenta una declaraci車n conjunta, escriba el nombre y la direcci車n de la persona fallecida y el c車nyuge sobreviviente, en los espacios correspondientes para nombre y direcci車n. Si no presenta una declaraci車n conjunta, escriba el nombre de la persona fallecida en el espacio correspondiente para el nombre, y el nombre y la direcci車n del representante personal en el espacio correspondiente para la direcci車n. Si se le adeuda un reembolso a la persona fallecida, quiz芍 sea necesario presentar el Formulario 1310, Informaci車n sobre una persona que reclama el reembolso debido a un contribuyente fallecido (en ingl谷s), junto con la declaraci車n. Si usted es el c車nyuge sobreviviente y presenta una declaraci車n conjunta, o es un representante personal certificado o nombrado por un tribunal y presenta una declaraci車n original por la persona fallecida, no tiene que presentar el Formulario 1310. Los representantes personales certificados o nombrados por un tribunal tienen que adjuntar a la declaraci車n una copia del documento del tribunal que muestre el nombramiento.
- Si hay un representante personal nombrado, esa persona tiene que firmar la declaraci車n. Si es una declaraci車n conjunta, el c車nyuge sobreviviente tambi谷n tiene que firmarla.
- Si usted es un c車nyuge sobreviviente, que presenta una declaraci車n conjunta y no se ha nombrado a un representante personal, usted debe firmar la declaraci車n y escribir en el espacio provisto para la firma la frase en ingl谷s, "Filing as surviving spouse" (presento la declaraci車n como c車nyuge sobreviviente). Un c車nyuge sobreviviente puede presentar declaraciones conjuntas para el a?o tributario en el cual ocurri車 el fallecimiento y, si el fallecimiento ocurri車 antes de presentar la declaraci車n, tambi谷n la puede presentar para el a?o tributario inmediatamente anterior al a?o del fallecimiento.
- Si no se ha nombrado a un representante personal y no hay c車nyuge sobreviviente, la persona encargada de la propiedad de la persona fallecida, tiene que firmar y presentar la declaraci車n como "personal representative" (representante personal).
Consulte las Instrucciones para el Formulario 1041 (en ingl谷s) PDF para determinar si la ley exige que se presente el Formulario 1041, Declaraci車n del impuesto sobre el ingreso para herencias y de fideicomisos de los Estados Unidos (en ingl谷s).
Consulte las Instrucciones para el Formulario 706 (en ingl谷s) PDF, para determinar si el patrimonio hereditario de la persona fallecida tiene que presentar el Formulario 706, Declaraci車n de impuestos sobre patrimonios en Estados Unidos (y transferencia con salto de generaci車n) (en ingl谷s).