Si usted recibe la opci車n de comprar acciones como pago por sus servicios, puede que tenga ingresos cuando reciba la opci車n, cuando ejerza la opci車n, o cuando disponga de la opci車n o de las acciones recibidas cuando ejerce la opci車n. Hay dos tipos de opciones de compra de acciones:
- las opciones otorgadas mediante un plan de compra de acciones para empleados o mediante un plan de incentivo de opci車n de compra de acciones (incentive stock option o ISO, por sus siglas en ingl谷s), son opciones estatutarias.
- las opciones no otorgadas ni mediante un plan de compra de acciones para empleados ni un plan ISO, son opciones no estatutarias.
Consulte la Publicaci車n 525, Ingresos tributables y no tributables (en ingl谷s), para obtener ayuda para determinar si se le otorg車 una opci車n de compra de acciones estatutaria o no estatutaria.
Opciones estatutarias para acciones
Si su empleador le otorga una opci車n estatutaria para la compra de acciones, generalmente no incluye en sus ingresos brutos ninguna cantidad cuando recibe o ejerce la opci車n. Sin embargo, podr赤a aplic芍rsele el impuesto m赤nimo alternativo en el a?o en el cual ejerce un ISO. Para obtener m芍s informaci車n, consulte las instrucciones para el Formulario 6251 (en ingl谷s). Usted tiene ingresos tributables o p谷rdidas deducibles cuando vende las acciones que compr車 ejerciendo la opci車n. Por lo general, esta cantidad se considera ganancia o p谷rdida de capital. Sin embargo, si no cumple requisitos especiales del per赤odo de tenencia, tendr芍 que considerar el ingreso de venta como ingreso ordinario. Sume esos montos, que se tratan como salarios, a la base de las acciones para determinar la ganancia o p谷rdida en la venta de las acciones. Consulte la Publicaci車n 525 (en ingl谷s), para obtener detalles espec赤ficos sobre el tipo de opciones para la compra de acciones, adem芍s de las reglas de cu芍ndo y c車mo informar el ingreso, para fines de la declaraci車n de impuestos sobre el ingreso.
Opci車n de incentivo para la compra de acciones - Despu谷s de ejercer un ISO, debe recibir de su empleador un Formulario 3921, Ejercicio de una opci車n de incentivo para la compra de acciones bajo la Secci車n 422(b) (en ingl谷s). Ese formulario informa las fechas y los valores importantes que son necesarios para determinar el monto correcto de capital y de ingreso ordinario (si corresponde) que debe incluirse en su declaraci車n de impuestos.
Plan de compra de acciones para empleados- Despu谷s de su primera transferencia o venta de acciones adquiridas mediante el ejercicio de una opci車n concedida bajo un plan de compra de acciones para empleados, usted debe recibir de su empleador un Formulario 3922, Transferencia de acciones adquiridas a trav谷s de un plan de compra de acciones para empleados bajo la Secci車n 423(c) (en ingl谷s). Ese formulario informa las fechas y los valores importantes que son necesarios para determinar el monto correcto de capital y de ingreso ordinario que debe incluirse en su declaraci車n de impuestos.
Opci車n no estatutaria para la compra de acciones
Si su empleador le otorga una opci車n no estatutaria para la compra de acciones, la cantidad de ingreso que debe incluir y cu芍ndo debe incluirla, depende de si el valor justo de mercado de la opci車n se puede determinar f芍cilmente.
Determinar f芍cilmente el valor justo de mercado - Si la opci車n se cotiza activamente en un mercado establecido, puede determinar f芍cilmente el valor justo de mercado de la opci車n. Consulte la Publicaci車n 525 (en ingl谷s) para otras circunstancias en las que puede determinar f芍cilmente el valor justo de mercado de una opci車n y para ver las reglas para determinar cu芍ndo debe declarar ingresos de una opci車n con valor justo de mercado que se puede determinar f芍cilmente.
No se determina f芍cilmente el valor justo de mercado - La mayor赤a de las opciones no estatutarias no tienen un valor justo de mercado que se puede determinar f芍cilmente. Para 谷stas, no existe ninguna raz車n para imponer impuestos cuando la opci車n se otorga, pero el valor razonable de mercado de la opci車n recibida en su ejercicio, menos la cantidad pagada, se incluye en el ingreso al momento de ejercer la opci車n. Usted tiene ingresos tributables o p谷rdidas deducibles cuando vende las acciones que recibi車 ejerciendo la opci車n. Por lo general, esta cantidad se considera ganancia o p谷rdida de capital. Para detalles espec赤ficos e informaci車n sobre los requisitos de declaraci車n, consulte la Publicaci車n 525 (en ingl谷s).