Las p谷rdidas personales por accidentes son p谷rdidas por siniestros, desastres y robos que no est芍n relacionadas con un negocio o una actividad comercial, ni con una transacci車n realizada con fines de lucro. Por lo general, si la p谷rdida es causada por un desastre natural en un 芍rea declarada por el gobierno federal, usted puede deducir en su declaraci車n del impuesto federal sobre el ingreso una p谷rdida personal por hecho fortuito relacionada con su vivienda, sus pertenencias en la vivienda y sus veh赤culos. Por el contrario, en los a?os tributarios de 2018 a 2025, las p谷rdidas personales por hechos fortuitos no son deducibles. Sin embargo, por lo general, se puede deducir una p谷rdida por robo si la p谷rdida se debe a un robo relacionado con una transacci車n realizada con fines de lucro. No puede deducir p谷rdidas por hechos fortuitos y robo cubiertas por un seguro, a menos que usted presente una reclamaci車n de reembolso dentro del plazo estipulado y reduzca la cantidad de la p谷rdida de cualquier reembolso recibido o esperado.
P谷rdidas por hechos fortuitos
Una p谷rdida por hecho fortuito puede resultar del da?o, destrucci車n o p谷rdida de su propiedad por un suceso repentino, inesperado o poco com迆n, tal como una inundaci車n, hurac芍n, tornado, incendio, terremoto o erupci車n volc芍nica. Un hecho fortuito no incluye el desgaste normal o el deterioro progresivo. Para los a?os tributarios de 2018 a 2025, generalmente no est芍 disponible una deducci車n por p谷rdidas personales de hechos fortuitos.
Las p谷rdidas fortuitas federales, p谷rdidas por desastres y p谷rdidas calificadas por desastres son tres categor赤as de p谷rdidas por hechos fortuitos que se refieren a los desastres declarados federalmente. Los requisitos para cada p谷rdida var赤an. Para obtener m芍s informaci車n, consulte la Publicaci車n 547 (SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos o consulte las Instrucciones para el Formulario 4684 (en ingl谷s).
Si su propiedad es de uso personal o no se destruye completamente, la cantidad de su p谷rdida por hecho fortuito es el menor entre:
- La base ajustada de su propiedad, o
- La disminuci車n en el valor justo de mercado de su propiedad como resultado del hecho fortuito
Si su propiedad es un negocio o una propiedad que genera ingresos, como una propiedad de alquiler, y es completamente destruida, entonces la cantidad de su p谷rdida es su base ajustada menos cualquier valor residual o seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir.
P谷rdidas por robo
Un robo es el acto de tomar y llevarse dinero o propiedad con la intenci車n de privar al due?o de estos. Tal acci車n tiene que ser ilegal conforme a las leyes estatales donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. La cantidad de su p谷rdida por robo por lo general es la base ajustada de su propiedad, debido a que el valor justo del mercado de su propiedad inmediatamente despu谷s del robo se considera que es de cero. Para los a?os tributarios de 2018 a 2025, los contribuyentes individuales con p谷rdidas por robo se les permite una deducci車n si la p谷rdida se debe a un robo relacionado con una transacci車n realizada para obtener ganancias.
P谷rdidas de estafas de inversi車n tipo Ponzi - Se pueden aplicar reglas especiales en el caso de p谷rdidas por robo a trav谷s de una estafa de inversi車n tipo Ponzi. Para obtener m芍s informaci車n, consulte las Instrucciones para el Formulario 4684 (en ingl谷s) PDF. Adem芍s, consulte la Ayuda para v赤ctimas de estafas de inversi車n tipo Ponzi (en ingl谷s) y la Publicaci車n 547 (SP).
Seguro u otros reembolsos
Usted tiene que reducir la p谷rdida, independientemente de que sea una p谷rdida por hecho fortuito o robo, por cualquier valor residual y por todo seguro u otro reembolso que usted reciba o espere recibir. La base ajustada de su propiedad usualmente es su costo, aumentado o disminuido por ciertos eventos, tales como mejoras o depreciaci車n. Para obtener m芍s informaci車n sobre la base de la propiedad, consulte el Tema 703, la Publicaci車n 547 (SP) y la Publicaci車n 551, Base de activos (en ingl谷s). Usted puede determinar la disminuci車n en el valor justo de mercado por tasaci車n, o si ciertas condiciones se cumplen, por el costo de reparar la propiedad. Para obtener m芍s informaci車n, consulte la Publicaci車n 547 (SP).
Ganancias de capital
Cuando la cantidad que recibe del seguro u otros reembolsos es mayor que el costo o la base ajustada de la propiedad, normalmente sujeto a algunas excepciones de elementos como el inventario, tendr芍 una ganancia de capital. Usted tiene que por lo general incluir la ganancia en sus ingresos, a menos que usted sea elegible para excluir o posponer el tener que declarar la ganancia de capital. Si tiene una ganancia de capital personal por hechos fortuitos en el a?o tributario, podr赤a deducir la parte de su p谷rdida personal por hechos fortuitos que no se considera que provienen de un 芍rea declarada como desastre federal, en la medida en que la p谷rdida no exceda de la ganancia de capital personal. Para obtener m芍s informaci車n, consulte la Publicaci車n 547 (SP).
Reclamaci車n de la p谷rdida
A las personas f赤sicas se les podr赤a requerir que reclamen su p谷rdida por hecho fortuito y robo como una deducci車n detallada en el Anexo A (Formulario 1040 (SP)), Deducciones detalladas (o el Anexo A (Formulario 1040-NR (SP)) PDF), si es un extranjero no residente). Para la propiedad retenida por usted para su uso personal, tiene que restar $100 de cada hecho fortuito o robo que ocurri車 durante el a?o, una vez que haya restado todo valor residual y todo seguro u otro reembolso. Luego, sume todas esas cantidades y reste el 10% de su ingreso bruto ajustado de ese total, para calcular sus p谷rdidas por hechos fortuitos o robo permitidas para el a?o.
Si tiene una p谷rdida calificada por desastre, puede optar por deducir la p谷rdida sin tener que detallar sus deducciones. Su p谷rdida neta por hecho fortuito no tiene que exceder del 10% de su ingreso bruto ajustado para poder calificar para la deducci車n, pero s赤 tiene que disminuir cada p谷rdida por hecho fortuito por $500 despu谷s de todo valor residual y todo otro reembolso. Para m芍s informaci車n, consulte las Instrucciones para el Anexo A (Formulario 1040 (SP)) o las Instrucciones para el Formulario 1040-NR (SP) y la Publicaci車n 547 (SP).
Declare las p谷rdidas por hechos fortuitos y robo en el Formulario 4684, Hechos fortuitos y robos (en ingl谷s) PDF. Utilice la Secci車n A para propiedad de uso personal y la Secci車n B para propiedad de negocios o propiedad que genera ingresos. Si una propiedad de uso personal fue da?ada, destruida o robada, es posible que desee consultar la Publicaci車n 584 (SP), Registro de P谷rdidas por Hechos Fortuitos (Imprevistos), Desastres y Robos (Propiedad de Uso Personal). Si tiene p谷rdidas de propiedad de uso comercial, consulte la Publicaci車n 584-B, Registro de p谷rdidas por hechos fortuitos, desastres y robos de propiedad de uso comercial (en ingl谷s). Estos cuadernos de trabajo son 迆tiles para reclamar las p谷rdidas en el Formulario 4684; gu芍rdelos con sus registros tributarios.
Cuando deducir
Las p谷rdidas por hechos fortuitos se deducen en el a?o en que usted sufri車 la p谷rdida, el cual es por lo general el a?o en el que ocurri車 el hecho fortuito. Se considera que usted no ha sufrido una p谷rdida si tiene una posibilidad razonable de recuperarla a trav谷s de una reclamaci車n de reembolso. Si tiene una p谷rdida por hecho fortuito causada por un desastre declarado federalmente que ocurri車 en una zona beneficiaria de asistencia p迆blica o individual (o ambos), usted puede optar por tratar la p谷rdida por hecho fortuito como una que ocurri車 en el a?o inmediatamente anterior al a?o tributario en que sufri車 el desastre, y puede deducir la p谷rdida en su declaraci車n de impuestos o en su declaraci車n enmendada (en ingl谷s) para ese a?o tributario anterior. Consulte el Procedimiento Administrativo Tributario 2016-53 (en ingl谷s), para gu赤a sobre cu芍ndo y c車mo realizar y revocar una elecci車n conforme a la Secci車n 165(i) del C車digo de Impuestos Internos. Consulte la Ayuda y alivio por emergencia en casos de desastre para las personas y los negocios para obtener informaci車n sobre los plazos de tiempo e informaci車n adicional en relaci車n con su evento espec赤fico que califica.
Por lo general, las p谷rdidas por robo se deducen en el a?o en que se tenga conocimiento de que la propiedad fue robada, a menos que usted tenga una posibilidad razonable de recuperarla a trav谷s de una reclamaci車n de reembolso. En ese caso, ninguna deducci車n est芍 disponible hasta el a?o tributario en el cual usted pueda determinar con seguridad razonable si recibir芍 o no, dicho reembolso.
Cuando su deducci車n por p谷rdidas supera sus ingresos
Si sus deducciones, incluida la deducci車n por p谷rdidas, superan sus ingresos, es posible que tenga una p谷rdida neta de operaci車n (NOL, por sus siglas en ingl谷s). No tiene que tener un negocio para sufrir una NOL como resultado de un hecho fortuito. Para obtener m芍s informaci車n, consulte la Publicaci車n 536, P谷rdidas netas de operaci車n (NOL, por sus siglas en ingl谷s) para personas f赤sicas, caudales hereditarios y fideicomisos (en ingl谷s).