Un impuesto sobre los ingresos netos de inversi車n (NIIT, por sus siglas en ingl谷s) del 3.8 por ciento se aplica a las personas f赤sicas, caudales hereditarios y fideicomisos que tienen ciertos ingresos de inversi車n que superan las cantidades l赤mite aplicables.
Personas f赤sicas
En el caso de una persona f赤sica, el NIIT es del 3.8 por ciento, sobre la cantidad menor entre:
- los ingresos netos de inversi車n o
- la cantidad excedente del ingreso bruto ajustado modificado sobre las siguientes cantidades l赤mite:
- $250,000 para las personas casadas que presentan declaraciones conjuntas o c車nyuges sobrevivientes calificados
- $125,000 para las personas casadas que presentan declaraciones por separado
- $200,000 para los solteros o cabezas de familia
Caudales hereditarios y fideicomisos
En el caso de un caudal hereditario o de un fideicomiso, el NIIT es del 3.8 por ciento sobre la cantidad menor entre:
- los ingresos netos de inversi車n no distribuidos o
- la cantidad que supera (si la hay) de:
- los ingresos brutos ajustados sobre la cantidad en d車lares en que comienza la categor赤a impositiva m芍s alta para un caudal hereditario o fideicomiso para el a?o tributario. (Para los caudales hereditarios y fideicomisos, el l赤mite de 2024 es de $15,200. Si el AGI del caudal hereditario o del fideicomiso es inferior a $15,200, no est芍 sujeto al NIIT.)
Definici車n de ingresos netos de inversi車n y del ingreso bruto ajustado modificado
En general, para fines de este impuesto, los ingresos netos de inversi車n incluyen, pero no se limitan a:
- intereses, dividendos, ciertas anualidades, regal赤as y alquileres (salvo que se deriven en una ocupaci車n o negocio en el que el NIIT no se aplique),
- ingresos devengados de una ocupaci車n o negocio que es una actividad pasiva o de la comercializaci車n de instrumentos financieros o productos b芍sicos,
- ganancias netas de la enajenaci車n de bienes tales como acciones, bonos, fondos mutuos y bienes ra赤ces (en la medida que se hayan tomado en cuenta para calcular el ingreso tributable) que no sean los que pertenecen a una ocupaci車n o negocio al que el NIIT no se aplique y
- por lo general ganancias netas de la venta de una sociedad colectiva activa o intereses de propiedad de una sociedad an車nima de tipo S.
El NIIT se aplica a los ingresos devengados de una ocupaci車n o negocio, que es (1) una actividad pasiva, como se determina conforme a la secci車n 469, del contribuyente o (2) de la comercializaci車n de instrumentos financieros o productos b芍sicos, como se determina conforme a la secci車n 475(e)(2).
El NIIT no se aplica a salarios, compensaci車n por desempleo o ingresos de un negocio activo. El NIIT tampoco se aplica a ciertos tipos de ingreso que los contribuyentes pueden excluir para fines regulares de impuestos sobre los ingresos, tales como intereses de bonos estatales o municipales exentos de impuestos, beneficios de la Administraci車n de Veteranos, o las ganancias de la venta de una residencia principal sobre la porci車n que se excluye para fines de impuestos sobre los ingresos.
Los ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en ingl谷s), para fines del NIIT, se define en t谷rminos generales como ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en ingl谷s) para fines regulares de impuestos sobre ingresos aumentados por la exclusi車n de ingresos del trabajo en el extranjero (pero adem芍s ajustados con respecto a ciertas deducciones relacionadas con ingresos del trabajo en el extranjero). Para los contribuyentes individuales que no han excluido ning迆n ingreso del trabajo en el extranjero, su MAGI por lo general es igual que su AGI regular.
C車mo declarar el NIIT
Calcule el impuesto en el Formulario 8960, Impuesto sobre los ingresos netos de inversi車n - Personas f赤sicas, caudales hereditarios y fideicomisos (en ingl谷s).
- Las personas f赤sicas declaran este impuesto en el Formulario 1040(SP), Declaraci車n de Impuestos de los Estados Unidos Sobre los Ingresos Personales o el Formulario 1040-SR(SP), Declaraci車n de Impuestos de los Estados Unidos para Personas de 65 a?os de Edad o M芍s.
- Los caudales hereditarios y los fideicomisos declaran este impuesto en el Formulario 1041, Declaraci車n del impuesto sobre el ingreso para herencias y de fideicomisos de los Estados Unidos (en ingl谷s).
Retenci車n de impuestos e impuesto estimado
Es posible que los contribuyentes tengan que aumentar sus retenciones de impuestos sobre los ingresos o sus impuestos estimados debido a cualquier obligaci車n tributaria adicional del NIIT para evitar ciertas multas. Puede utilizarse el Estimador de Retenci車n de Impuestos del IRS para ayudar a determinar los cambios necesarios en la retenci車n hecha por su empleador, o consulte nuestra p芍gina de impuestos estimados que contiene recursos para ayudarle a calcular nuevamente esos pagos. Consulte la Publicaci車n 505, Retenci車n de impuestos e impuesto estimado (en ingl谷s), para obtener m芍s informaci車n en ambos casos.
Informaci車n adicional
Para obtener m芍s informaci車n, consulte las Instrucciones para el Formulario 8960 (en ingl谷s) PDF y las Preguntas y respuestas sobre el impuesto sobre los ingresos netos de inversi車n (en ingl谷s).