Por lo general, usted no puede deducir en un a?o el costo total de propiedad que adquiri車, produjo o mejor車 y puso en servicio para uso en su ocupaci車n o negocio o en una actividad para producir ingreso, si la propiedad es un gasto de capital. En lugar de ello, por lo general tiene que depreciar dicha propiedad. La depreciaci車n es la recuperaci車n del costo de la propiedad durante un n迆mero de a?os. Usted deduce una parte del costo cada a?o hasta que recupera el costo total.
Es posible que pueda elegir, conforme a la Secci車n 179 del C車digo de Impuestos Internos, recuperar todo o parte del costo de la propiedad calificada, hasta una cantidad determinada en d車lares en el a?o tributable en que pone la propiedad calificada en servicio. El costo total que puede deducir despu谷s que le aplica el l赤mite en d車lares est芍 limitado a su ingreso tributable derivado de llevar a cabo una ocupaci車n o negocio activo durante el a?o tributario. Usted deduce el gasto conforme la Secci車n 179 en el a?o en que pone en servicio la propiedad calificada. Puede elegir tratar la propiedad que son bienes ra赤ces calificados como propiedad calificada conforme la Secci車n 179. Los bienes ra赤ces calificados (i) son propiedad calificada para la mejora (QIP, por sus siglas en ingl谷s), seg迆n dispone la Secci車n 168(e)(6), y (ii) 谷sta siendo cualquiera de las siguientes mejoras que se hacen al bien ra赤z no residencial, puesta en servicio despu谷s de la fecha en que dicho bien ra赤z no residencial fue puesto en servicio por primera vez: techos, calefacci車n, ventilaci車n y propiedad del aire acondicionado; protecci車n contra incendios y sistemas de alarmas; y sistemas de seguridad.
Para determinadas propiedades calificadas y determinadas plantas calificadas, usted puede optar por aplicar una asignaci車n especial por depreciaci車n del 80% o 60%. Esta deducci車n se toma despu谷s de tomar toda deducci車n permitida conforme la Secci車n 179, y antes de que se permita toda otra clase de depreciaci車n.
Existen tambi谷n reglas especiales y l赤mites sobre la depreciaci車n de propiedad ※listada§, la que incluye los autom車viles. La definici車n de propiedad listada no comprende las computadoras y equipo perif谷rico vinculado. Para m芍s informaci車n, consulte la Publicaci車n 946, C車mo depreciar la propiedad (en ingl谷s).
Depreciable o no depreciable
Las clases de propiedad que puede depreciar incluyen maquinaria, equipo, edificios, veh赤culos y muebles. Usted no puede reclamar depreciaci車n sobre la propiedad de uso personal. Si utiliza propiedad, tal como su autom車vil para su negocio o inversi車n, adem芍s de uso personal, solo puede depreciar la parte que utiliza para negocio o para prop車sitos de inversi車n. El costo del terreno nunca se puede depreciar, aunque es posible que los edificios y ciertas mejoras a los terrenos s赤 puedan depreciarse.
Usted puede depreciar propiedad que satisface todos los siguientes requisitos:
- Usted tiene que ser el due?o de la propiedad.
- Se tiene que utilizar en un negocio o actividad que produzca ingresos.
- Tiene que tener una vida 迆til determinable.
- Se espera que dure m芍s de un a?o.
- No puede ser propiedad excluida. Una propiedad excluida (como lo describe la Publicaci車n 946, C車mo depreciar la propiedad (en ingl谷s), incluye ciertas propiedades intangibles, ciertos intereses a plazo, equipo utilizado para construir mejoras de capital, y propiedad puesta en servicio y luego desechada el mismo a?o.
ACRS o MACRS
Por lo general, si est芍 depreciando propiedad que puso en servicio antes de 1987, tiene que utilizar el Sistema de Recuperaci車n Acelerada de Costos (ACRS, por sus siglas en ingl谷s), o el mismo m谷todo que utiliz車 anteriormente. Para la propiedad puesta en servicio despu谷s de 1986, por lo general, tiene que utilizar el Sistema Modificado de Recuperaci車n Acelerada de Costos, (MACRS, por sus siglas en ingl谷s).
Recursos adicionales
- Publicaci車n 534, Depreciaci車n de propiedad puesta en servicio antes de 1987 (en ingl谷s)
- Publicaci車n 527, Propiedad residencial de alquiler (incluido el alquiler de casas vacacionales) (en ingl谷s)
- Publicaci車n 463, Gastos de viaje, regalos y autom車vil (en ingl谷s)
- Publicaci車n 587, Uso comercial de su domicilio (incluido el uso por proveedores de guarder赤a infantil) (en ingl谷s)
- Publicaci車n 225, Gu赤a tributaria para los agricultores (en ingl谷s)