IR-2024-304, 4 Desanm 2024
WASHINGTON ¡ª S¨¨vis Revni Ent¨¨n jodi a te av¨¨ti kontribyab yo pou yo evite pwomot¨¨ fw¨°d enpo ki enplike donasyon enter¨¨ an komen nan biznis kapital f¨¨men, pafwa yo konn rele yo "Charitable LLC" (Charitab LLC).
Pwomosyon sa yo souvan vize moun k ap ranpli revni ki pi wo epi IRS konsidere k¨°m tranzaksyon abizif.
Kontribyab yo ta dwe sonje yo toujou responsab pou presizyon enf¨°masyon ki rap¨°te nan deklarasyon enpo yo. Patisipe nan yon konplo abizif pou redwi responsablite enpo ka lak¨°z yon evalyasyon sou enpo ki k¨°r¨¨k ke yo dwe a, penalite, enter¨¨, ak potansy¨¨l amann ak prizon. ?ganizasyon charitab yo bezwen tou f¨¨ atansyon pou yo pa rek¨°mande pwogram sa yo.
Pandan kontribyab yo ka byen dedwi don enter¨¨ biznis kapital f¨¨men, pwomot¨¨ malon¨¨t yo pafwa atire kontribyab yo nan konplo ki enplike fo dediksyon charitab.
Konplo sa yo anjeneral ankouraje kontribyab ki gen anpil revni yo kreye konpayi responsablite limite (LLC), mete lajan kach oswa l¨°t byen nan LLC yo, apre sa, kontribyab la bay yon ¨°ganizasyon charitab yon pousantaj pif¨° enter¨¨ ki pa gen dwa vote, ki pa dwa nan jesyon asosyasyon an, pandan yo kenbe kontw¨°l enter¨¨ ki gen dwa vote yo, epi yo pran lajan oswa byen yo retounen dir¨¨kteman oswa endir¨¨kteman pou itilizasyon p¨¨son¨¨l yo. Pwomot¨¨ a pafwa gen kontw¨°l ¨°ganizasyon charitab ki resevwa don an.
IRS ap mennen ank¨¨t sou tranzaksyon abizif yo
Kounye a IRS ap s¨¨vi ak yon varyete zouti konf¨°mite pou konbat don abizif, tankou odit konpl¨¨ sou deklarasyon enpo ak envestigasyon penalite sivil. IRS te w¨¨ d¨¨ sant¨¨n de deklarasyon enpo ranpli l¨¨ l s¨¨vi av¨¨k konplo kontribisyon charitab abizif sa a. Ank¨¨t aktif IRS sou pwomot¨¨ yo ak odit kontribyab yo nan dom¨¨n sa a te lak¨°z yon pwomot¨¨ ak l¨°t moun yo te pou konplo sa a, tankou yon donat¨¨ ki .
Pou evite penalite, enter¨¨, ak potansy¨¨l amann oswa prizon, IRS ankouraje kontribyab yo veye pou tranzaksyon abizif pwomot¨¨ malon¨¨t yo ap kom¨¨syalize.
Konsepsyon konplo abizif
Nan konplo "Charitable LLC" (Charitab LLC), pwomot¨¨ yo kreye dokiman ki etabli LLC pou yon fr¨¨. L¨¨ sa a yo ede f¨¨ transf¨¨ byen kontribyab la nan LLC a epi kreye dokiman ki pretann yo transfere enter¨¨ nan asosyasyon LLC a nan yon ¨°ganizasyon charitab. Pwomot¨¨ a ta ka bay yon evalyasyon ki sip¨°te val¨¨ pwopriete yo f¨¨ kado a epi li ka menm bay yon lis ¨°ganizasyon charitab ki vle aksepte enter¨¨ a oswa idantifye yon s¨¨l ¨°ganizasyon charitab ki pral aksepte don an.
Pwomot¨¨ yo ta ka mal avize kliyan yo ke yo ka kenbe kontw¨°l epi legalman gen aks¨¨ a lajan kach oswa l¨°t byen ki transfere nan LLC a pou pw¨°p itilizasyon p¨¨son¨¨l yo apre donasyon an. Pwomot¨¨ yo ta ka egzekite tou yon "estrateji s¨°ti" pou kontribyab yo achte kontribisyon yo nan yon pri rab¨¨ konsiderab apre yon pery¨°d tan.
Anjeneral, kontribiyab yo pa ka dedwi yon kontribisyon charitab ki pi piti pase tout enter¨¨ yo nan pwopriyete a, epi kenbe dwa pou kontwole enter¨¨ yo bay la oswa achte byen yo pral diskalifye tranzaksyon an k¨°m yon kontribisyon charitab dediktib.
Veye pou move siy yo
Kontribyab yo ta dwe mefye yo de nenp¨°t konplo ki enplike transfere byen nan yon LLC, ki te swiv pa "yo don" nan yon pousantaj majorite nan inite manm ki pa gen dwa vote, ki pa jere, nan yon ¨°ganizasyon charitab k¨°m yon "kontribisyon charitab" pandan kontribyab la kenbe kontw¨°l ak aks¨¨ byen yo. Yon kontribisyon charitab valab mande pou kontribyab la bay ¨°ganizasyon charite a kontw¨°l sou byen li bay yo.
Kontribyab yo ta dwe pran prekosyon l¨¨ yo pwom¨¨t yo nenp¨°t benefis p¨¨son¨¨l, ki pi plis pase dediksyon enpo ki baze sou yon don charitab.
Kontribyab yo ta dwe egzamine tranzaksyon ki gen move siy potansy¨¨l yo. K¨¨k egzanp mnan lis anba a:
- Pwomot¨¨ rek¨°mande yon tranzaksyon k¨°m yon fason pou vin pi rich nan yon "san peye enpo" epi reklame dediksyon kontribisyon charitab.
- Pwomot¨¨ rek¨°mande yon plan ki mande kreyasyon youn oswa plizy¨¨ antite pou yo ka f¨¨ yon don charitab.
- Kreye antite ki pa angaje nan okenn aktivite biznis pou fasilite yon don charitab.
- Bay yon enter¨¨ nan yon LLC ki bay pr¨¨ lajan kach oswa l¨°t byen garan bay kontribyab la oswa yon pati ki gen rap¨° av¨¨ l.
- Charite a, k¨°m pwopriyet¨¨ majorite LLC a, pa gen okenn kontw¨°l sou LLC a oswa byen li yo.
- Kontribyab la gen dwa itilize p¨¨son¨¨lman byen li kontribye nan LLC a apre donasyon an.
- Pwomot¨¨ a ede kontribyab la nan kreyasyon pwopriyete entelekty¨¨l pou finanse LLC a anvan donasyon an.
- Kontribyab la s¨¨vi ak lajan LLC a pou l achte kontra asirans vi ki benefisye eritye yo oswa yon pati ki asosye apre donasyon an.
- Kontribyab la kenbe kapasite pou reklame enter¨¨ LLC a bay nan men charite a pou mwens pase val¨¨ jis li.
- Pwomot¨¨ a mande pou kontribyab la s¨¨vi ak estimat¨¨ espesifik ak/oswa ¨°ganizasyon charitab.
- Evalyasyon yo pa konsidere tout reyalite ak sikonstans tout tranzaksyon an, tankou kapasite kontribyab la pou retire tout byen nan LLC a apre donasyon an.
Byen reklame yon don enter¨¨ biznis byen kenbe
Pou byen reklame yon dediksyon kontribisyon charitab pou yon don nan yon enter¨¨ biznis byen kenbe, yon kontribyab dwe kenbe dosye pou montre:
- Non ak adr¨¨s ¨°ganizasyon charitab ki te resevwa enter¨¨ biznis la.
- Dat kontribisyon an.
- Detaye deskripsyon enter¨¨ biznis kapital f¨¨men an.
L¨°t kondisyon, ki baze sou val¨¨ dediksyon reklame a, genyen ladan l sa ki annapre yo. Pou don:
- $250 oswa plis, kontribyab la dwe jwenn yon rekonesans alekri (an angl¨¨) kontribisyon an nan men ¨°ganizasyon charitab la. Yo bezwen gen dokiman sa a anvan, dat ki pi bon¨¨ a, dat yo ranpli yon deklarasyon pou ane enpozab kote yo te f¨¨ kontribisyon an, oswa dat del¨¨, enkli ekstansyon, pou ranpli deklarasyon sa a.
- Plis pase $500 men pa plis pase $5 000, kontribyab la dwe ranpli tou F¨°m 8283, Kontribisyon charitab ki pa lajan kach (an angl¨¨), Seksyon A, epi tache li nan deklarasyon enpo yo.
- Plis pase $5 000, kontribyab la dwe jwenn yon evalyasyon kalifye pou pwopriyete yo bay la epi ranpli F¨°m 8283, Seksyon B, ki gen ladan siyati (yo) estimat¨¨ kalifye a (yo) ak ¨°ganizasyon charitab la.
- $500 000 oswa plis, kontribyab la dwe f¨¨ tout sa ki anwo yo epi tache yon kopi konpl¨¨ evalyasyon kalifye a nan deklarasyon enpo li a.
Gade Piblikasyon 561, Det¨¨mine Val¨¨ Pwopriyete yo f¨¨ Kado (an angl¨¨), pou egzijans yon evalyasyon kalifye.
Desizyon tribinal yo
Pandan IRS ap travay pou ogmante aktivite konf¨°mite ki enplike kontribyab ki gen gwo revni ak gwo rich¨¨s ansanm ak patenarya ak k¨°perasyon konpl¨¨ks, konplo abizif ak donasyon invalid oswa inakseptab nan inite LLC yo, ansanm ak l¨°t tranzaksyon kesyonab, yo anba rada ajans la.
IRS gen plizy¨¨ envestigasyon aktif sou pwomot¨¨ malon¨¨t k ap f¨¨t epi li kontinye odit donasyon biznis kapital f¨¨men yo.
Men k¨¨k egzanp kondanasyon krimin¨¨l ki enplike pwomot¨¨ plan sa yo ak kliyan yo:
Egzanp yon sonmasyon sivil ki ent¨¨di pwomosyon plan sa yo:
Ki jan yo rap¨°te konplo enpo
Kontribyab yo ka rap¨°te konplo enpo abizif l¨¨ yo s¨¨vi av¨¨k:
- F¨°m 14242, Rap¨°te Pwomosyon oswa Preparat¨¨ Enpo ki Sisp¨¨k yo (an angle) PDF pou rap¨°te yon konplo pou evite enpo abizif sisp¨¨k ak preparat¨¨ deklarasyon enpo ki ankouraje plan sa yo.
- F¨°m plent ki sitiye nan oswa l¨¨ w rele 800-366-4484.