IR-2024-304SP, 4 de diciembre de 2024
WASHINGTON 〞 El Servicio de Impuestos Internos advirti車 hoy a los contribuyentes a que eviten a promotores de planes tributarios fraudulentos que involucran donaciones de intereses de propiedad en negocios cerrados, a veces comercializadas como ※LLCs ben谷ficas.§
Estas promociones a menudo est芍n dirigidas a contribuyentes de altos ingresos y son consideradas transacciones abusivas por el IRS.
Los contribuyentes deben recordar que siempre son responsables de la precisi車n de la informaci車n reportada en su declaraci車n de impuestos. Participar en un plan abusivo para reducir su obligaci車n tributaria puede resultar en la evaluaci車n del impuesto correcto adeudado, as赤 como en sanciones, intereses y potencialmente multas e imposici車n de prisi車n. Las organizaciones ben谷ficas tambi谷n deben tener cuidado de no facilitar intencionalmente estos planes.
Si bien los contribuyentes pueden deducir adecuadamente las donaciones de intereses de propiedad en negocios cerrados, a veces los promotores sin escr迆pulos atraen a los contribuyentes a planes que involucran deducciones ben谷ficas falsas.
Estos planes fraudulentos t赤picamente alientan a los contribuyentes de altos ingresos a crear compa?赤as de responsabilidad limitada (LLC), colocar efectivo u otros activos en las LLC, y luego donar un porcentaje mayoritario de unidades de membres赤a no votantes y no administradoras a una organizaci車n ben谷fica, mientras el contribuyente mantiene el control de las unidades votantes y recupera el efectivo o los activos de manera directa o indirecta para uso personal. El promotor a veces tiene control sobre la organizaci車n ben谷fica que recibe la donaci車n.
El IRS investiga transacciones abusivas
El IRS est芍 usando actualmente una variedad de herramientas de cumplimiento para combatir las donaciones abusivas, incluyendo auditor赤as exhaustivas de declaraciones de impuestos e investigaciones de sanciones civiles. El IRS ha visto cientos de declaraciones de impuestos presentadas usando este plan abusivo de contribuciones caritativas. Las investigaciones de promotores activos y auditor赤as de contribuyentes por parte de la IRS en esta 芍rea han resultado en que un promotor se y otros sean por este fraude, incluyendo a un donante que se .
Para evitar sanciones, intereses y posibles multas o encarcelamiento, el IRS anima a los contribuyentes a estar atentos a las transacciones abusivas promocionadas por promotores inescrupulosos.
Dise?o de plan abusivo
En el plan de ※LLCs caritativas§, los promotores crean documentos que establecen la LLC a cambio de una tarifa. Luego asisten en la transferencia de los activos del contribuyente a la LLC y crean documentos que pretenden transferir unidades de membres赤a en la LLC a una organizaci車n ben谷fica. El promotor podr赤a proporcionar una tasaci車n que respalde la valoraci車n del regalo declarado e incluso podr赤a ofrecer una lista de organizaciones ben谷ficas dispuestas a aceptar las unidades de membres赤a o identificar una sola organizaci車n ben谷fica que aceptar芍 la donaci車n.
Los promotores podr赤an asesorar incorrectamente a los clientes que pueden mantener el control y acceder legalmente al efectivo u otros activos transferidos a la LLC para su uso personal despu谷s de la donaci車n. Los promotores tambi谷n podr赤an ejecutar una ※estrategia de salida§ para que los contribuyentes recompren sus contribuciones a un precio significativamente descontado despu谷s de un per赤odo de tiempo.
En general, los contribuyentes no pueden deducir una contribuci車n ben谷fica de menos de su inter谷s total en la propiedad, y retener derechos sobre el control de los intereses donados o recomprar activos descalificar芍 la transacci車n como una contribuci車n ben谷fica deducible.
Est谷 atento a las se?ales de alarma
Los contribuyentes deben tener cuidado con cualquier plan que implique la transferencia de activos a una LLC, seguida de la ※donaci車n§ de un porcentaje mayoritario de unidades de membres赤a no votantes y no administradoras a una organizaci車n ben谷fica como una ※contribuci車n ben谷fica§, mientras el contribuyente retiene el control y acceso a los activos. Una contribuci車n ben谷fica v芍lida requiere que el contribuyente ceda el control sobre los activos donados a la organizaci車n ben谷fica.
Los contribuyentes deben tener precauci車n cuando se les promete alg迆n beneficio personal, m芍s all芍 de la deducci車n tributaria, basado en una donaci車n ben谷fica.
Los contribuyentes deben examinar detenidamente las transacciones que incluyan posibles se?ales de alarma. A continuaci車n, se describen algunos ejemplos:
- Promotores que comercializan una transacci車n como una manera de aumentar la riqueza en un ※entorno libre de impuestos§ y reclaman deducciones por contribuciones ben谷ficas.
- Promotores que comercializan un plan que requiere la creaci車n de una o m芍s entidades para realizar una donaci車n ben谷fica.
- Creaci車n de entidades que no participan en ninguna actividad comercial para facilitar una donaci車n ben谷fica.
- Donar un inter谷s en una LLC que presta efectivo u otros activos de regreso al contribuyente o a una parte relacionada.
- La organizaci車n ben谷fica, como el propietario mayoritario de la LLC, no tiene control sobre la LLC ni sobre sus activos.
- Se permite al contribuyente usar personalmente los activos contribuido a la LLC despu谷s de la donaci車n.
- El promotor ayuda al contribuyente en la creaci車n de propiedad intelectual para financiar la LLC antes de la donaci車n.
- El contribuyente usa los fondos de la LLC para adquirir p車lizas de seguro de vida a favor de sus herederos o de una parte relacionada despu谷s de la donaci車n.
- El contribuyente retiene la capacidad de reclamar los intereses donados de la LLC a la organizaci車n ben谷fica por menos del valor justo de mercado.
- El promotor requiere que el contribuyente use tasadores y/o organizaciones ben谷ficas espec赤ficas.
- Las tasaciones no toman en cuenta todos los hechos y circunstancias de toda la transacci車n, como la capacidad del contribuyente para retirar todos los activos de la LLC despu谷s de la donaci車n.
Reclamaci車n adecuada de una donaci車n de un inter谷s comercial en negocios cerrados
Para reclamar adecuadamente una deducci車n por contribuci車n ben谷fica de un inter谷s en negocios cerrados, un contribuyente debe mantener registros que muestren:
- Nombre y direcci車n de la organizaci車n ben谷fica que recibi車 el inter谷s del negocio.
- Fecha de la contribuci車n.
- Descripci車n detallada del inter谷s en el negocio cerrado.
Entre los requisitos adicionales, en funci車n del valor de la deducci車n solicitada, figuran los siguientes. Para donaciones de:
- $250 o m芍s, el contribuyente debe obtener un reconocimiento contempor芍neo por escrito (en ingl谷s) de la contribuci車n de la organizaci車n caritativa. Deber芍 disponer de dicho documento en la fecha de presentaci車n de la declaraci車n correspondiente al a防o tributario en el que realiz車 la aportaci車n o en la fecha de vencimiento, incluidas las pr車rrogas, para la presentaci車n de dicha declaraci車n, lo que ocurra primero.
- M芍s de $500 pero no m芍s de $5,000, el contribuyente debe tambi谷n completar el Formulario 8283, Contribuciones caritativas no monetarias (en ingl谷s), Secci車n A, y adjuntarlo a su declaraci車n de impuestos.
- M芍s de $5,000, el contribuyente debe obtener una tasaci車n cualificada de la propiedad donada y completar el Formulario 8283, Secci車n B, incluyendo la(s) firma(s) del tasador(es) cualificado(s) y de la organizaci車n ben谷fica.
- $500,000 o m芍s, el contribuyente debe hacer todo lo anterior y adjuntar una copia completa de la evaluaci車n elegible a su declaraci車n de impuestos.
Vea la Publicaci車n 561, Determinando el valor de la propiedad donada (en ingl谷s) PDF para los requisitos de una evaluaci車n calificada.
Decisiones de la corte
A medida que el IRS trabaja para aumentar la actividad de cumplimiento relacionada con contribuyentes de altos ingresos y alta riqueza, as赤 como con sociedades y corporaciones complejas, los planes abusivos con donaciones inv芍lidas o inaceptables de unidades de LLC, as赤 como otras transacciones cuestionables, est芍n en el radar de la agencia.
El IRS tiene m迆ltiples investigaciones activas sobre promotores abusivos en curso y contin迆a auditando las donaciones de negocios de propiedad cerrada.
Los ejemplos de condenas penales que involucran a promotores de estos planes y sus clientes incluyen:
Ejemplo de una orden civil que proh赤be la promoci車n de estos esquemas:
C車mo reportar planes tributarios fraudulentos
Los contribuyentes pueden reportar planes tributarios abusivos a trav谷s de:
- El Formulario 14242 (SP), Informar Sospechas de Promociones Tributarias o Preparadores de Impuestos Abusivos PDF, para reportar un plan sospechoso de evasi車n tributaria y a los preparadores de declaraciones de impuestos que promueven tales planes.
- El formulario de queja ubicado en la oficina del o llamando al 800-366-4484.