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Personas que Trabajan por Cuenta Propia

Tiene que pagar el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia si obtuvo ingresos netos trabajando por su cuenta de $400 o ³¾¨¢²õ. Si es due?o de su propio negocio (agropecuario o no agropecuario), entonces trabaja por cuenta propia.

Tendr¨¢ tambi¨¦n que pagar el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia por su participaci¨®n en ciertos ingresos de una sociedad colectiva y los pagos garantizados que reciba de la misma. Vea Ganancias o p¨¦rdidas de una sociedad colectiva bajo la Parte V, ³¾¨¢²õ adelante.

Empleados de una Iglesia

Si recibi¨® ingresos como empleado de una iglesia de $108.28 o ³¾¨¢²õ, tendr¨¢ que pagar el impuesto federal sobre el trabajo por cuenta propia sobre esos ingresos. Los ingresos como empleado de una iglesia comprenden los salarios que usted reciba como empleado (pero no como ministro o miembro de una orden religiosa) de una iglesia o de una organizaci¨®n calificada controlada por una iglesia que tenga en vigor una certificaci¨®n en la cual elige la exenci¨®n de los impuestos del Seguro Social y del Medicare correspondientes al empleador.

Si su ¨²nico ingreso sujeto al impuesto sobre el ingreso del trabajo por cuenta propia es el ingreso recibido como empleado de una iglesia, haga caso omiso de las l¨ªneas 1a a 4b en la Parte V. Anote ¡°-0-¡± en la l¨ªnea 4c y pase a la l¨ªnea 5a.

Ministros y Miembros de una Orden Religiosa

En la mayor¨ªa de los casos, tendr¨¢ que pagar el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia sobre salarios y otros ingresos que reciba como ministro, miembro de una orden religiosa que no haya hecho voto de pobreza o practicante de la Ciencia Cristiana. Sin embargo, si present¨® el Formulario 4361, en ingl¨¦s, y el IRS lo aprob¨®, estar¨¢ exento de pagar el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia sobre dichas ganancias netas. Si no tuvo otros ingresos sujetos el impuesto sobre el ingreso del trabajo por cuenta propia y no adeuda ninguno de los impuestos mencionados anteriormente bajo Qui¨¦n Tiene que Presentar, entonces no se le requiere presentar el Formulario 1040-PR. Sin embargo, si tuvo otros ingresos de $400 o ³¾¨¢²õ sujetos al impuesto federal sobre el trabajo por cuenta propia, vea las l¨ªneas 4a a 4c de la Parte V del Formulario 1040-PR.

Si alguna vez present¨® el Formulario 2031, en ingl¨¦s, para optar por hacer aportaciones al Seguro Social de acuerdo con los ingresos recibidos en su capacidad de ministro, no podr¨¢ revocar su elecci¨®n.

Si tiene que pagar el impuesto federal sobre el trabajo por cuenta propia sobre determinados ingresos, incluya esos ingresos en la l¨ªnea 1 de la Parte IV. Sin embargo, no los declare en la l¨ªnea 5a de la Parte V; no se consideran ingresos recibidos como empleado de una iglesia.

Incluya tambi¨¦n en la l¨ªnea 1 de la Parte IV:

Sin embargo, no incluya en la l¨ªnea 1 de la Parte IV:

Si es ministro debidamente ordenado, miembro de una orden religiosa que no ha hecho el voto de pobreza o practicante de la Ciencia Cristiana y es empleado asalariado de una iglesia (congregaci¨®n), no incluya ese ingreso en la Parte IV del Formulario 1040-PR. En vez de eso, calcule su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia completando la Parte V, incluyendo este ingreso en la l¨ªnea 2, ³¾¨¢²õ todo estipendio para alquiler de vivienda (casa parroquial) o el valor de comidas y alojamiento (vivienda) provistos a usted. En la misma l¨ªnea, reste la cantidad permitida de todo gasto de negocio no reembolsado en el que haya incurrido en su capacidad de empleado de la iglesia. Adjunte una explicaci¨®n.

Para ³¾¨¢²õ detalles, vea la Publicaci¨®n 517, en ingl¨¦s.

Miembros de Sectas Religiosas Reconocidas

Si se opone al Seguro Social por motivos de conciencia basados en su participaci¨®n y creencia en la ense?anza de una secta religiosa reconocida como existente continuamente desde el 31 de diciembre de 1950 y dicha secta ha provisto un nivel de vida razonable para sus miembros dependientes, puede solicitar la exenci¨®n del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia presentando el Formulario 4029, en ingl¨¦s, para solicitar la exenci¨®n del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Si present¨® el Formulario 4029 y el IRS lo aprob¨®, no presente el Formulario 1040-PR. Vea la Publicaci¨®n 517, en ingl¨¦s, para ³¾¨¢²õ informaci¨®n.

Empleados de Gobiernos Extranjeros u Organizaciones Internacionales

Tendr¨¢ que pagar el impuesto federal sobre el trabajo por cuenta propia por ingresos obtenidos como ciudadano estadounidense o residente de Puerto Rico empleado por un gobierno extranjero (o, en ciertos casos, por una entidad de la cual un gobierno extranjero es propietario total, o de una organizaci¨®n internacional establecida conforme a la International Organizations Immunities Act (Ley de Inmunidades de Organizaciones Internacionales)) por servicios prestados en los Estados Unidos o Puerto Rico. Declare los ingresos de este tipo de empleo en la l¨ªnea 1 de la Parte IV. Anote la cantidad neta de la l¨ªnea 27 de la Parte IV en la l¨ªnea 2 de la Parte V. Si prest¨® servicios en otro lugar como empleado de un gobierno extranjero o de una organizaci¨®n internacional, los ingresos derivados de ese empleo est¨¢n exentos del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia.

Residentes de Puerto Rico que Viven en el Extranjero

Si es residente bona fide de Puerto Rico y vive fuera de Puerto Rico o de los Estados Unidos, en la mayor¨ªa de los casos, a¨²n tendr¨¢ que pagar el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia que le corresponda.

Casos de Quiebra Conforme al Cap¨ªtulo 11

Mientras usted sea deudor en un caso judicial de quiebra conforme al Cap¨ªtulo 11, su ganancia o p¨¦rdida neta del trabajo por cuenta propia se incluir¨¢ en la declaraci¨®n del impuesto sobre el ingreso (Formulario 1041, en ingl¨¦s) presentada por el caudal de bienes que quede despu¨¦s de la quiebra. No obstante, usted (no el caudal de bienes en quiebra) es responsable de pagar el impuesto sobre el ingreso de su ganancia neta del trabajo por cuenta propia.

Escriba ¡°Ingreso por quiebra conforme al Cap¨ªtulo 11¡± en la l¨ªnea de puntos a la derecha de la l¨ªnea 3 de la Parte V del Formulario 1040-PR y anote tambi¨¦n la cantidad de su ganancia o (p¨¦rdida) neta. Combine dicha cantidad con el total de las l¨ªneas 1a, 1b y 2 (si alguna) y anote el resultado en la l¨ªnea 3.

Para informarse sobre los de³¾¨¢²õ requisitos de declaraci¨®n, vea Casos de Quiebra Conforme al Cap¨ªtulo 11 enlas Instrucciones para el Formulario 1040(SP).

Empresa de alquiler de bienes ra¨ªces.

Si usted y su c¨®nyuge hacen la elecci¨®n mencionada anteriormente para su empresa de alquiler de bienes ra¨ªces, el ingreso, en la mayor¨ªa de los casos, no est¨¢ sujeto al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia (para informarse sobre una excepci¨®n, vea el punto (3) bajo Otros ingresos y p¨¦rdidas que se incluyen en el ingreso neto del trabajo por cuenta propia en la Parte V, ³¾¨¢²õ adelante).

Si una empresa de alquiler agropecuaria que no se incluye en el trabajo por cuenta propia escoge ser tratada como empresa conjunta calificada para prop¨®sitos del impuesto, el ingreso no est¨¢ sujeto al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. No incluya este ingreso en el Formulario 1040-PR. Dependiendo de la fuente del ingreso (posesi¨®n, Estados Unidos, for¨¢nea) usted puede ser que tenga que presentar otras declaraciones o formularios. Vea la Publicaci¨®n 570 y el Formulario 4835, ambos en ingl¨¦s, para ³¾¨¢²õ informaci¨®n.

Pr¨®rroga para Presentar la Declaraci¨®n de Impuestos

Si no puede presentar el Formulario 1040-PR para la fecha de vencimiento, usted puede obtener una pr¨®rroga. En algunos casos, puede obtener ³¾¨¢²õ tiempo para presentar y para pagar los impuestos vencidos.

C¨®mo Declarar Transacciones de Activos Digitales

Si, en 2022, usted enajen¨® alg¨²n activo digital, que usted ten¨ªa como un bien de capital, por medio de una venta, trueque, intercambio, pago, regalo u otra transferencia, marque el recuadro ¡°³§¨ª¡± y vea la Publicaci¨®n 570 para ³¾¨¢²õ detalles sobre si tiene que presentar el Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP) con los Estados Unidos para declarar sus ganancias o p¨¦rdidas de capital. Si tiene que presentar el Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP) con los Estados Unidos, no puede presentar este formulario. Si tiene preguntas de c¨®mo declarar una transacci¨®n de activos digitales en la declaraci¨®n de impuestos de su territorio, comun¨ªquese con su oficina de impuestos local para ³¾¨¢²õ informaci¨®n.

Si usted recibi¨® alg¨²n activo digital como compensaci¨®n por servicios o enajen¨® alg¨²n activo digital que usted ten¨ªa para la venta a clientes en una ocupaci¨®n o negocio, tiene que declarar los ingresos en la Parte III o Parte IV del Formulario 1040-PR.

L¨ªnea 1

Marque el estado civil para efectos de la declaraci¨®n que le corresponda.

Puede que le aplique ³¾¨¢²õ de un estado civil para efectos de la declaraci¨®n. Los contribuyentes que no est¨¦n casados pagar¨¢n el mismo impuesto bajo todos los estados civiles para efecto de la declaraci¨®n para los que califiquen (soltero, cabeza de familia, c¨®nyuge sobreviviente que re¨²ne los requisitos). Sin embargo, los casados que adeudan el Impuesto Adicional del Medicare en la l¨ªnea 5 podr¨ªan pagar menos impuestos si califican y seleccionan el estado civil para efectos de la declaraci¨®n de Cabeza de familia en vez de Casado que presenta una declaraci¨®n por separado. Puede elegir el que le ofrezca el impuesto ³¾¨¢²õ bajo.

L¨ªnea 2

Anote el nombre y SSN para cada hijo calificado por el cual reclama el ACTC. Vea C¨®mo reunir los requisitos para el cr¨¦dito bajo la Parte II: Residentes Bona Fide de Puerto Rico que Reclaman el Cr¨¦dito Tributario Adicional por Hijos, ³¾¨¢²õ adelante, para determinar si su hijo es un hijo calificado.

Usted no puede reclamar el cr¨¦dito por otros dependientes en el Formulario 1040-PR. No anote a una persona que es una persona calificada para prop¨®sitos del cr¨¦dito por otros dependientes en la l¨ªnea 2 de la Parte I.

L¨ªnea 3

Complete la l¨ªnea 3 y las Partes III a IV ²õ¨®±ô´Ç si usted, o su c¨®nyuge presentan una declaraci¨®n conjunta, tuvo ganancias netas de trabajo por cuenta propia (de ingresos que no sean de empleados de la iglesia) de $400 o ³¾¨¢²õ o tuvo ingresos de empleados de la iglesia de $108.28 o ³¾¨¢²õ. Vea Qui¨¦n Tiene que Pagar el Impuesto sobre el Trabajo por Cuenta Propia, anteriormente.

L¨ªnea 4

Si cualquiera de las dos condiciones siguientes le corresponde, vea el Anexo H-PR (Formulario 1040-PR), Impuestos sobre el Empleo de Empleados Dom¨¦sticos, y sus instrucciones, para determinar si adeuda dichos impuestos:

L¨ªnea 5

Anote la cantidad total del Impuesto Adicional del Medicare de la l¨ªnea 18 del Formulario 8959, Additional Medicare Tax (Impuesto Adicional del Medicare), en ingl¨¦s, en la l¨ªnea 5. Adjunte el Formulario 8959 al Formulario 1040-PR. Vea el Formulario 8959 y sus instrucciones, en ingl¨¦s, para ³¾¨¢²õ informaci¨®n.

L¨ªnea 6

Incluya los siguientes impuestos en el total de la l¨ªnea 6.

L¨ªnea 7

Anote aqu¨ª todo pago del impuesto federal estimado que haya hecho para 2022, incluyendo toda cantidad pagada de ³¾¨¢²õ proveniente de su declaraci¨®n de 2021 que aplic¨® a su impuesto estimado para 2022. Si usted o su c¨®nyuge hizo pagos de impuesto estimado por separado pero luego ustedes deciden presentar una declaraci¨®n conjunta, sume las cantidades que pagaron los dos y anote el total en la l¨ªnea 7. Si usted y su c¨®nyuge hicieron pagos al impuesto estimado conjuntamente pero ahora deciden presentar por separado, pueden dividir la cantidad pagada como deseen, siempre y cuando ambos est¨¦n de acuerdo. Si no pueden ponerse de acuerdo en c¨®mo dividir los pagos, tendr¨¢n que dividirlos en proporci¨®n al impuesto realmente pagado por cada c¨®nyuge tal como se indica en sus declaraciones separadas de 2022. Para un ejemplo de c¨®mo se hace esto, vea la Publicaci¨®n 505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retenci¨®n de impuestos e impuesto estimado), en ingl¨¦s. Aseg¨²rese de mostrar ambos SSN en el espacio provisto en las declaraciones separadas.

L¨ªnea 8

Si usted (o su c¨®nyuge si presentan una declaraci¨®n conjunta) ten¨ªa ³¾¨¢²õ de un empleador durante 2022 y el total de las remuneraciones recibidas fue ³¾¨¢²õ de $147,000, se le pudo haber retenido demasiado impuesto del Seguro Social. Puede reclamar como cr¨¦dito en la l¨ªnea 8 la cantidad retenida que exceda de $9,114. Sin embargo, si solamente un empleador le retuvo ³¾¨¢²õ de $9,114, deber¨¢ pedirle al empleador que le reembolse a usted la cantidad del excedente. No podr¨¢ reclamarla en su Formulario 1040-PR. Tendr¨¢ que calcular la cantidad del excedente por separado si esta situaci¨®n les corresponde a ambos c¨®nyuges. Tiene que incluir el (los) Formulario(s)
499R-2/W-2PR pertinente(s). Vea la Publicaci¨®n 505, en ingl¨¦s, para ³¾¨¢²õ informaci¨®n.

L¨ªnea 10

Reservada para uso futuro.

L¨ªnea 11

La manera en que declara los salarios de licencia por enfermedad y licencia familiar calificados y la porci¨®n reembolsable del cr¨¦dito por los salarios de licencia por enfermedad y licencia familiar calificados pagados en 2022 en el Anexo H-PR (Formulario 1040-PR) ha cambiado. Usted utilizar¨¢ la Hoja de Trabajo 3 y la Hoja de Trabajo 4 en las Instrucciones para el Anexo H-PR (Formulario 1040-PR) para calcular la cantidad de la porci¨®n reembolsable. Para ³¾¨¢²õ informaci¨®n, vea Instrucciones para el Anexo H-PR (Formulario 1040-PR) de 2022.

No anote ning¨²n cr¨¦dito por la licencia por enfermedad y licencia familiar relacionado con el ingreso del trabajo por cuenta propia declarado en la l¨ªnea 3 del Formulario 1040-PR. Los trabajadores por cuenta propia ya no pueden reclamar un cr¨¦dito por los salarios calificados por enfermedad y licencia familiar.

L¨ªnea 12

Sume las l¨ªneas 7 a 11b. Anote el total en la l¨ªnea 12.

Reembolso

L¨ªnea 15 ¡ªCantidad Aplicada a su Impuesto Estimado de 2023

Anote en la l¨ªnea 15 la cantidad, si alguna, del pago en exceso de la l¨ªnea 13 que quiere que se le aplique a su impuesto estimado para 2023.

La elecci¨®n de aplicar parte o toda la cantidad pagada en exceso para pagar su impuesto estimado de 2023 no puede cambiarse despu¨¦s.

L¨ªnea 16 ¡ªCantidad que Usted Adeuda

El IRS ofrece varias opciones de pago. Usted puede pagar por Internet, tel¨¦fono, dispositivo m¨®vil, efectivo (hasta un m¨¢ximo de $1,000 diario por transacci¨®n) y con cheque o giro. Acceda aIRS.gov/Pagos para ver las opciones de pagos. Tambi¨¦n vea C¨®mo Obtener Ayuda con los Impuestos, ³¾¨¢²õ adelante.

Para hacer un pago por medio de tarjeta de d¨¦bito o cr¨¦dito, seleccione uno de nuestros proveedores de servicio autorizados para pagar por Internet o por su dispositivo m¨®vil. Los proveedores le cobrar¨¢n un cargo por conveniencia de servicio.

Para hacer un pago por tel¨¦fono, llame a uno de nuestros proveedores de servicio. La cantidad del cargo var¨ªa entre proveedores, por la clase de tarjeta y la cantidad del pago.

 

Link2Gov Corporation

888-PAY-1040? (888-729-1040)

WorldPay US, Inc.

844-PAY-TAX-8? (844-729-8298)

ACI Payments, Inc.

888-UPAY-TAX? (888-872-9829)

 

C¨®mo Reunir los Requisitos para el Cr¨¦dito

Puede reclamar el ACTC en 2022 si las cuatro condiciones a continuaci¨®n le corresponden:

L¨ªnea 1

Para efectos de calcular el ACTC, tiene que declarar todo ingreso derivado de fuentes dentro de Puerto Rico que est¨¦ excluido del impuesto federal sobre el ingreso por ser residente bona fide de Puerto Rico.

Su ingreso bruto ajustado modificado incluye salarios, intereses, dividendos, paga por desempleo, pensi¨®n alimenticia recibida (vea la ±Ê°ù±ð³¦²¹³Ü³¦¾±¨®²Ô, ³¾¨¢²õ adelante) y pensiones y anualidades sujetas a impuestos. Incluya toda ganancia o (p¨¦rdida) declarada en la l¨ªnea 36 de la Parte III (Ganacias y p¨¦rdidas de negocio agropecuario) y en la l¨ªnea 27 de la Parte IV (Ganancias o p¨¦rdidas de negocio (por cuenta propia)). Tambi¨¦n incluya los beneficios del Seguro Social est¨¢n sujetos a impuestos. Utilice la Hoja de Trabajo para Beneficios del Seguro Social en las Instrucciones para el Formulario 1040(SP) para ver si alguno de sus beneficios es tributable. Para ³¾¨¢²õ informaci¨®n sobre las clases de ingresos que se deben incluir en la l¨ªnea 1, vea las Instrucciones para el Formulario 1040(SP). Vea la Publicaci¨®n 570, en ingl¨¦s, para leer las reglas que rigen al determinar sus ingresos de fuentes de Puerto Rico.

S¨®lo incluya las cantidades recibidas por concepto de pensi¨®n del c¨®nyuge divorciado o de manutenci¨®n por separaci¨®n en conformidad con un acuerdo de divorcio o de separaci¨®n que entr¨® en vigor en o antes del 31 de diciembre de 2018, a menos que ese acuerdo se haya cambiado despu¨¦s del 31 de diciembre de 2018, para estipular expresamente que la pensi¨®n recibida no est¨¢ incluida en su ingreso. Para ³¾¨¢²õ informaci¨®n, vea la Publicaci¨®n 504, en ingl¨¦s.

L¨ªnea 2

Anote la cantidad de los impuestos del Seguro Social, del Medicare y del Impuesto Adicional del Medicare retenidos de las casillas 21 y 23 de su(s) Formulario(s) 499R-2/W-2PR para 2022. Si es casado que presenta una declaraci¨®n conjunta, incluya las cantidades retenidas a su c¨®nyuge junto con las suyas. Para ³¾¨¢²õ informaci¨®n acerca del Formulario 499R-2/W-2PR, acceda a .

L¨ªnea 3

Use la Hoja de Trabajo para el Cr¨¦dito Tributario Adicional por Hijos ¡ªL¨ªnea 3 de la Parte II para calcular su ACTC. Anote la cantidad de la l¨ªnea 19 de la hoja de trabajo en la l¨ªnea 3 de la Parte II del Formulario 1040-PR.

M¨¦todos de contabilidad

El m¨¦todo de contabilidad que emple¨® para llevar los libros de su negocio agropecuario determinar¨¢ si tiene que completar, ade³¾¨¢²õ de la Secci¨®n B, la Secci¨®n A o la Secci¨®n C.

Secci¨®n A o C: Ventas de ganado

El Formulario 4797, Sales of Business Property (Venta de bienes comerciales), en ingl¨¦s, se usa para declarar ventas de ganado utilizado para el tiro, cr¨ªa, deporte o lecher¨ªa. ?ste se adjunta al Formulario 1040(SP) o al Formulario 1040-SR(SP). Estos ingresos son tributables, pero no est¨¢n sujetos al impuesto federal sobre el trabajo por cuenta propia. Usted deber¨¢ verificar si esta cantidad adicional de ingresos brutos le requerir¨¢ que presente el Formulario 1040(SP) o el Formulario 1040-SR(SP) en vez del Formulario 1040-PR.

L¨ªnea 12

Si reclama alg¨²n gasto de autom¨®vil o de cami¨®n (los gastos reales o la tasa est¨¢ndar por milla), tiene que proporcionar la informaci¨®n solicitada en la Parte V del Formulario 4562, en ingl¨¦s. Aseg¨²rese de adjuntar el Formulario 4562 a su declaraci¨®n.

L¨ªnea 23b

L¨ªnea 34

Enumere sus otros gastos y las cantidades en las l¨ªneas 34a a 34e. Si usted no puede anotar todos sus gastos en las l¨ªneas 34a a 34e, enumere los primeros cuatro gastos en las l¨ªneas 34a a 34d. En la l¨ªnea 34e, anote ¡°Other¡± (Otros) y la cantidad total de los gastos que no han sido incluidos en las l¨ªneas 34a a 34d.

M¨¦todo de Contabilidad para Peque?os Negocios

Si usted es un contribuyente que es un peque?o negocio (definido a continuaci¨®n), puede ser elegible para usar el m¨¦todo de contabilidad a base de efectivo y puede estar exento de tener que capitalizar ciertos gastos conforme a la secci¨®n 263A. Ade³¾¨¢²õ, puede ser que no tenga que rendir cuentas por los inventarios conforme a la secci¨®n 471(a) y que no est¨¦ sujeto a la limitaci¨®n para gastos de intereses de negocios. Para ³¾¨¢²õ informaci¨®n, vea la Publicaci¨®n 334(SP) y la Publicaci¨®n 538, en ingl¨¦s.

L¨ªneas 2a y 2g

Los contribuyentes que son peque?os negocios puede ser que no tengan que rendir cuentas por los inventarios conforme a la secci¨®n 471(a). Para ³¾¨¢²õ informaci¨®n, vea la Publicaci¨®n 334(SP)y la Publicaci¨®n 538, en ingl¨¦s.

L¨ªnea 7

Si reclama alg¨²n gasto de autom¨®vil o de cami¨®n (los gastos reales o la tasa est¨¢ndar por milla), tiene que proporcionar la informaci¨®n solicitada en la Parte V del Formulario 4562, en ingl¨¦s. Aseg¨²rese de adjuntar el Formulario 4562 a su declaraci¨®n.

L¨ªnea 14

Su deducci¨®n por gastos de intereses de negocio puede estar limitada. Las Instrucciones para el Formulario 8990, en ingl¨¦s, explican cu¨¢ndo la deducci¨®n por gastos de intereses de negocio est¨¢ limitada, a qui¨¦n se le requiere presentar el Formulario 8990 y c¨®mo ciertos negocios pueden optar por no estar sujetos a la limitaci¨®n por gastos de intereses de negocio. Para ³¾¨¢²õ informaci¨®n, vea las Instrucciones para el Anexo C (Formulario 1040), en ingl¨¦s, y el cap¨ªtulo 8, Gastos de Negocio en la Publicaci¨®n 334(SP).

L¨ªnea 22b

Anote la cantidad total de sus comidas de negocio deducibles. Esta cantidad incluye los gastos de comidas mientras se encuentra en un viaje lejos de su hogar por negocios. Para ³¾¨¢²õ informaci¨®n sobre cu¨¢les gastos son comidas de negocio deducibles y cu¨¢les son gastos de entretenimiento no deducibles, vea la Publicaci¨®n 463, en ingl¨¦s.

L¨ªnea 25a

Enumere sus otros gastos y las cantidades en la l¨ªnea 25a. Si usted no puede anotar todos sus gastos en las l¨ªneas provistas, en la ¨²ltima l¨ªnea disponible anote ¡°Other¡± (Otros) y la cantidad total de los gastos que no han sido enumerados en la l¨ªnea 25a. Sume las cantidades informadas en la l¨ªnea 25a y anote la cantidad total en la l¨ªnea 25b.

Qu¨¦ se Incluye en las Ganancias Netas del Trabajo por Cuenta Propia

En la mayor¨ªa de los casos, las ganancias netas incluyen las ganancias netas que se obtienen al operar un negocio tanto agropecuario como no agropecuario. Si era socio de una sociedad colectiva, vea las siguientes instrucciones.

Ganancias o P¨¦rdidas de una Sociedad Colectiva

Al calcular sus ingresos netos totales del trabajo por cuenta propia, incluya la parte que recibi¨® de los ingresos o que le correspondi¨® de las p¨¦rdidas de una sociedad colectiva dedicada a la operaci¨®n de un negocio o comercio, as¨ª como todo pago garantizado que recibi¨® por prestar servicios o por el uso de capital de dicha sociedad. Sin embargo, si era socio comanditario (limitado), incluya solamente los pagos garantizados que recibi¨® de la sociedad por los servicios que de hecho haya prestado a la misma o en su beneficio.

Si era socio general, reduzca las l¨ªneas 1a y 2 de la Parte V para reflejar toda deducci¨®n por gastos conforme a la secci¨®n 179, agotamiento de pozos de petr¨®leo o gas y gastos no reembolsados en los que haya incurrido la sociedad colectiva. Adjunte una explicaci¨®n sobre las deducciones.

Si su sociedad colectiva se dedicaba exclusivamente a la operaci¨®n de un programa de inversi¨®n colectiva, las ganancias obtenidas de dicha operaci¨®n no son ganancias del trabajo por cuenta propia ni para el socio general ni para el socio comanditario.

Si falleci¨® un socio y la sociedad colectiva continu¨®, incluya en el ingreso ordinario del trabajo por cuenta propia la porci¨®n distribuible del ingreso o p¨¦rdida ordinaria de la sociedad correspondiente al difunto hasta el fin del mes en que ¨¦ste falleci¨®. Vea la secci¨®n 1402(f) para ³¾¨¢²õ informaci¨®n.

Si estaba casado y tanto usted como su c¨®nyuge eran socios en una sociedad colectiva, ambos tienen que declarar sus ingresos netos del trabajo por cuenta propia procedentes de la sociedad colectiva. Ambos tienen que completar una Parte V por separado. Si ²õ¨®±ô´Ç uno de ustedes era socio de la sociedad colectiva, el c¨®nyuge que era socio tiene que pagar todo el impuesto sobre el ingreso del trabajo por cuenta propia sobre la parte de los ingresos de la sociedad que le corresponda.

Aparceros

Se considera que usted trabaja por cuenta propia si produjo cosechas o cri¨® animales en tierra ajena a cambio de una porci¨®n de dichas cosechas o animales (o de una porci¨®n de los ingresos de la venta de ¨¦stos). Esto le corresponde aun si usted le paga a un tercero (un agente) para que haga el trabajo por usted o se lo administre. Para ³¾¨¢²õ detalles, vea la Publicaci¨®n 225, en ingl¨¦s.

Otros Ingresos y P¨¦rdidas que se Incluyen en el Ingreso Neto del Trabajo por cuenta Propia

Ingresos y P¨¦rdidas que No se Incluyen en el Ingreso Neto del Trabajo por Cuenta Propia

L¨ªnea 1b

Si recib¨ªa beneficios de jubilaci¨®n o de incapacidad del Seguro Social en el momento en que recibi¨® los pagos del CRP, anote la cantidad de los pagos del CRP sujeta a impuesto en la l¨ªnea 1b de la Parte V. La cantidad de estos pagos se incluye en la l¨ªnea 6 de la Parte III y en la informaci¨®n que se recibe de parte de las sociedades agropecuarias colectivas que muestran su parte (participaci¨®n) distribuible de estos pagos.

L¨ªneas 4a a 4c

Si ambas cantidades de las l¨ªneas 4a y 4c son menores que $400 y usted ha deducido pagos del CRP en la l¨ªnea 1b, combine las l¨ªneas 1a y 2.

L¨ªnea 8b

Si recibi¨® $20 o ³¾¨¢²õ en propinas en alg¨²n mes, y no le declar¨® a su empleador la cantidad completa, tiene que presentar el Formulario 4137, en ingl¨¦s, junto con el Formulario 1040-PR (vea las instrucciones para la l¨ªnea 6 de la Parte I, anteriormente). Anote en la l¨ªnea 8b la cantidad que aparece en la l¨ªnea 10 del Formulario 4137.

L¨ªnea 8c

Si es empleado que recibi¨® salarios o sueldos de un empleador que no retuvo los impuestos del Seguro Social y del Medicare, tendr¨¢ que presentar el Formulario 8919, en ingl¨¦s, junto con el Formulario 1040-PR (vea las instrucciones para la l¨ªnea 5 de la Parte I, anteriormente). Anote en la l¨ªnea 8c la cantidad de la l¨ªnea 10 del Formulario 8919.

M¨¦todo Opcional para Negocios Agropecuarios

Puede usar este m¨¦todo para calcular su ganancia neta del trabajo por cuenta propia de un negocio agropecuario si su ingreso bruto del negocio agropecuario para el a?o fue $9,060 o menos o su ganancia neta del negocio agropecuario fue menos de $6,540. La ganancia neta del negocio agropecuario es el total de las cantidades de la l¨ªnea 36 de la Parte III y su parte de la distribuci¨®n de una sociedad agropecuaria, menos la cantidad que hubiera anotado en la l¨ªnea 1b de la Parte V si no hubiera usado el m¨¦todo opcional.

No hay l¨ªmite en el n¨²mero de a?os que puede utilizar este m¨¦todo.

De acuerdo con este m¨¦todo, declare en la l¨ªnea 2 de la Parte VI la cantidad que sea menor entre dos tercios (²/₃) de su ingreso bruto del negocio agropecuario (no menos de cero) o $6,040. Este m¨¦todo puede aumentar o reducir sus ganancias netas del trabajo agropecuario por cuenta propia. Puede usar este m¨¦todo aun cuando la operaci¨®n de su negocio agropecuario resultara en una p¨¦rdida.

En el caso de sociedades colectivas agropecuarias, calcule su parte del ingreso bruto de acuerdo con el contrato de la sociedad colectiva. Si se trata de pagos garantizados, su parte del ingreso bruto de la sociedad es la cantidad de sus pagos garantizados, ³¾¨¢²õ su parte del ingreso bruto restante despu¨¦s de descontar todos los pagos garantizados hechos por la sociedad colectiva. Si es socio comanditario (limitado), incluya solamente los pagos garantizados recibidos por servicios que de hecho haya prestado por, o en nombre de, la sociedad colectiva.

M¨¦todo Opcional para Negocios No Agropecuarios

Usted puede usar este m¨¦todo para calcular su ganancia neta de negocio no agropecuario si dicha ganancia fue menos de $6,540 y tambi¨¦n menos del 72.189% de su ingreso bruto de negocio no agropecuario. La ganancia neta de negocio no agropecuario es el total de las cantidades de la l¨ªnea 27 de la Parte IV y su parte de la distribuci¨®n de fuentes que no sean sociedades colectivas agropecuarias.

Para usar este m¨¦todo, usted ade³¾¨¢²õ tiene que trabajar por cuenta propia regularmente. Satisface este requisito si sus ganancias netas reales del trabajo por cuenta propia fueron $400 o ³¾¨¢²õ en 2 de los 3 a?os inmediatamente anteriores al a?o en el cual opt¨® por usar el m¨¦todo opcional de negocio no agropecuario. Las ganancias netas de $400 o ³¾¨¢²õ del trabajo por cuenta propia pueden provenir tanto de un negocio no agropecuario como de un negocio agropecuario, o de ambos. La ganancia neta incluye tambi¨¦n su parte de la distribuci¨®n de la ganancia o p¨¦rdida de una sociedad colectiva sujeta al impuesto sobre el ingreso del trabajo por cuenta propia.

Este m¨¦todo se puede usar ²õ¨®±ô´Ç por un m¨¢ximo de 5 a?os que no tienen que ser consecutivos.

De acuerdo con este m¨¦todo, declare como ganancia neta en la l¨ªnea 4 de la Parte VI la cantidad que sea menor entre dos tercios (²/₃) de su ingreso bruto de negocio no agropecuario (pero no menos de cero) o la cantidad que aparece en la l¨ªnea 3 de la Parte VI. Pero no puede declarar menos de su ganancia neta real del trabajo por cuenta propia de negocio no agropecuario.

Calcule su parte del ingreso bruto de una sociedad colectiva no agropecuaria de la misma manera que lo har¨ªa en el caso de una sociedad colectiva agropecuaria. Vea M¨¦todo Opcional para Negocios Agropecuarios, anteriormente.

Uso de Ambos M¨¦todos Opcionales

Si tiene ingreso tanto de un negocio agropecuario como de uno no agropecuario y puede usar ambos m¨¦todos opcionales, puede declarar menos del total real de su ganancia neta del trabajo por cuenta propia de un negocio agropecuario o no agropecuario, pero no puede declarar menos de la cantidad real de su ganancia neta del trabajo por cuenta propia de negocio no agropecuario.

Si usa ambos m¨¦todos para calcular su ganancia neta del trabajo por cuenta propia, no puede declarar ³¾¨¢²õ de $6,040 por concepto de ganancias netas del trabajo por cuenta propia.

Tercero Autorizado

Si desea autorizar a un preparador de declaraciones, a un amigo, a un familiar o a cualquier otra persona que usted escoja para que ¨¦ste pueda discutir su declaraci¨®n de impuestos de 2022 con el IRS, marque el recuadro ¡°³§¨ª¡± en la secci¨®n titulada Tercero Autorizado en la p¨¢gina 1 de su Formulario 1040-PR. Ade³¾¨¢²õ, anote el nombre, n¨²mero de tel¨¦fono y los cinco n¨²meros que el tercero autorizado ha seleccionado como su n¨²mero de identificaci¨®n personal (PIN, por sus siglas en ingl¨¦s).

Si marca el recuadro ¡°³§¨ª¡±, usted (y su c¨®nyuge, si presentan una declaraci¨®n conjunta) autoriza al IRS para que llame al tercero autorizado para que conteste preguntas y aclare dudas que puedan surgir durante la tramitaci¨®n de su declaraci¨®n. Ade³¾¨¢²õ, le permite al tercero autorizado que haga lo siguiente:

Tal autorizaci¨®n no le permite al tercero autorizado recibir ning¨²n cheque de reembolso que usted tenga derecho a recibir ni lo compromete a hacer nada (incluyendo pagar cualquier obligaci¨®n tributaria adicional), ni de otra manera le permite representarlo a usted ante el IRS. Si quiere extender la autorizaci¨®n del tercero autorizado, vea la Publicaci¨®n 947(SP), C¨®mo Ejercer ante el Servicio de Impuestos Internos (IRS) y el Poder Legal.

La autorizaci¨®n terminar¨¢ autom¨¢ticamente a ³¾¨¢²õ tardar en la fecha de vencimiento (excluyendo pr¨®rrogas) para presentar la declaraci¨®n de impuestos para 2022. Esta fecha ser¨¢ el 15 de abril de 2024 para la mayor¨ªa de las personas.

Firme su Declaraci¨®n

El Formulario 1040-PR no se considerar¨¢ v¨¢lido, a menos que lo firme de acuerdo con los requisitos de estas instrucciones. Si presenta una declaraci¨®n conjunta, su c¨®nyuge tiene que firmarla tambi¨¦n. Si su c¨®nyuge no puede firmar la declaraci¨®n, vea la Publicaci¨®n 17(SP) y la Publicaci¨®n 501, en ingl¨¦s.

Aseg¨²rese de incluir la fecha en su declaraci¨®n y anotar su(s) ocupaci¨®n(es). Si un tercero le prepara la declaraci¨®n, usted a¨²n es responsable de la exactitud de los datos contenidos. Si su declaraci¨®n es firmada por un representante suyo, usted tiene que adjuntar un poder legal que espec¨ªficamente autorice a ¨¦ste a firmar la declaraci¨®n por usted. Puede usar el Formulario 2848(SP) con este prop¨®sito. Si usted est¨¢ presentando una declaraci¨®n conjunta con su c¨®nyuge que falleci¨® en 2022, vea Contribuyente Fallecido, ³¾¨¢²õ adelante.

Requisitos para Declaraciones en Papel

Usted tiene que firmar la declaraci¨®n con su pu?o y letra si la presenta en papel. Las firmas digitales, electr¨®nicas o mecanografiadas (a maquinilla) no se consideran firmas v¨¢lidas para los Formularios 1040-PR presentados en papel.

Requisitos para Declaraciones Electr¨®nicas

Para presentar la declaraci¨®n por medios electr¨®nicos, usted tiene que firmar la declaraci¨®n electr¨®nicamente usando un n¨²mero de identificaci¨®n personal (PIN, por sus siglas en ingl¨¦s) y proveer la informaci¨®n descrita a continuaci¨®n. Si est¨¢ presentando una declaraci¨®n en l¨ªnea usando programas de computadora (software) para la preparaci¨®n de declaraciones, usted tiene que usar un PIN autoseleccionado (que usted mismo selecciona). Si presenta electr¨®nicamente por medio de un preparador profesional de declaraciones de impuestos, puede usar un PIN autoseleccionado o un PIN del preparador de declaraciones. Para 2022, si el IRS le ha expedido un n¨²mero de identificaci¨®n personal para la protecci¨®n de identidad (IP PIN, por sus siglas en ingl¨¦s) (seg¨²n descrito en ³¾¨¢²õ detalles, ³¾¨¢²õ adelante), tiene que anotar todos los 6 d¨ªgitos de su IP PIN en los espacios provistos junto al espacio para su ocupaci¨®n para que su firma electr¨®nica est¨¦ completa. El no incluir un IP PIN expedido en la declaraci¨®n electr¨®nica resultar¨¢ en una firma que no es v¨¢lida y una declaraci¨®n rechazada. Si presenta una declaraci¨®n conjunta y a ambos contribuyentes se les ha expedido un IP PIN, anote ambos IP PIN en los espacios provistos.

N¨²mero de Tel¨¦fono durante el D¨ªa

El proveer su n¨²mero de tel¨¦fono donde podamos llamarlo durante el d¨ªa puede agilizar la tramitaci¨®n de su declaraci¨®n. Si tenemos alguna duda sobre una partida o cantidad declarada en su declaraci¨®n y usted puede contestar nuestras preguntas por tel¨¦fono, podemos seguir tramitando su declaraci¨®n sin tener que enviarle una carta. Si presenta una declaraci¨®n conjunta, puede anotar el n¨²mero de tel¨¦fono durante el d¨ªa de usted o el de su c¨®nyuge.

N¨²mero Personal de Protecci¨®n de Identidad (Identity Protection PIN)

Ahora todos los contribuyentes califican para un n¨²mero de identificaci¨®n personal para la protecci¨®n de identidad (IP PIN, por sus siglas en ingl¨¦s). Para ³¾¨¢²õ informaci¨®n, vea la Publicaci¨®n 5477 (sp), disponible en espa?ol. Para solicitar un IP PIN, visite IRS.gov/IPPIN y pulse sobre Espa?ol para utilizar la herramienta Obtener un IP PIN.

Para 2022, si usted recibi¨® del IRS un IP PIN an¨®telo en el espacio provisto al lado de su n¨²mero de tel¨¦fono durante el d¨ªa. Usted tiene que anotar correctamente todos los seis d¨ªgitos de su IP PIN. Si no recibi¨® un IP PIN, deje estos espacios en blanco.

Cada a?o se generan IP PIN nuevos. Normalmente se env¨ªan para mediados de enero de cada a?o. Use el IP PIN que le enviaron a mediados de enero de 2023 en su declaraci¨®n de impuestos de 2022 y en toda declaraci¨®n de un a?o anterior que presente en 2023.

Si presenta una declaraci¨®n conjunta y ambos contribuyentes recibieron un IP PIN, ambos contribuyentes tienen que anotar un IP PIN en el Formulario 1040-PR. Si presenta electr¨®nicamente, ambos contribuyentes tienen que anotar sus IP PIN.

Si necesita ³¾¨¢²õ informaci¨®n o respuestas a preguntas frecuentes sobre c¨®mo se usa el IP PIN, o recibi¨® uno y lo perdi¨®, vea Obtenga un PIN para la Protecci¨®n de la Identidad (IP PIN). Si recibi¨® un IP PIN pero lo perdi¨®, puede intentar recuperarlo en l¨ªnea visitando IRS.gov/RecuperarIPPIN. Si no puede recuperarlo en l¨ªnea llame al 800-908-4490.

Preparador Remunerado Tiene que Firmar su Declaraci¨®n

Por lo general, cualquier persona a quien usted le paga para preparar su declaraci¨®n tiene que firmarla e incluir su n¨²mero de identificaci¨®n tributaria del preparador remunerado (PTIN, por sus siglas en ingl¨¦s) en el espacio provisto. El preparador tiene que darle una copia de su declaraci¨®n para sus archivos. Alguien que prepara su declaraci¨®n pero no le cobra por hacerlo no tiene que firmar su declaraci¨®n.

Si su preparador remunerado trabaja por cuenta propia, entonces debe marcar el recuadro ¡°trabaja por cuenta propia¡±.

C¨®mo Corregir la Declaraci¨®n

Presente un nuevo Formulario 1040-PR para cambiar un Formulario 1040-PR que ha presentado anteriormente. Si present¨® el Formulario 1040-PR pero de hecho deb¨ªa haber presentado el Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP), tendr¨¢ que presentar el Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP) con la informaci¨®n corregida. En todo caso, en la parte superior de la primera p¨¢gina de la declaraci¨®n corregida, escriba ¡°CORRECTED¡± (Corregido) en negrilla seguido por la fecha. En la mayor¨ªa de los casos, el Formulario 1040-PR corregido (o el Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP), si le corresponde) tiene que ser presentado dentro de 3 a?os despu¨¦s de la fecha en que se present¨® la declaraci¨®n original o dentro de 2 a?os despu¨¦s de la fecha en que se pag¨® el impuesto; de estas fechas, la que ocurra ³¾¨¢²õ tarde.

Contribuyente Fallecido

Si un contribuyente fallece antes de presentar una declaraci¨®n para 2022, el c¨®nyuge del contribuyente o su representante personal puede tener que presentar y firmar una declaraci¨®n para ese contribuyente. Un ¡°representante personal¡± puede ser un albacea, administrador o cualquier persona que est¨¦ a cargo de los bienes de la persona fallecida. Si el contribuyente fallecido no ten¨ªa que presentar una declaraci¨®n pero se le retuvo impuesto, se tiene que presentar una declaraci¨®n para poder obtener un reembolso. La persona que presenta la declaraci¨®n tiene que anotar ¡°Deceased¡± (Fallecido), el nombre del contribuyente fallecido y la fecha en que falleci¨® en la parte superior de la declaraci¨®n. Si esta informaci¨®n no se provee, puede atrasar la tramitaci¨®n de la declaraci¨®n.

Si su c¨®nyuge falleci¨® en 2022 y usted no se volvi¨® a casar en 2022, o si su c¨®nyuge falleci¨® en 2023 antes de presentar una declaraci¨®n para 2022, usted puede presentar una declaraci¨®n conjunta. Una declaraci¨®n conjunta debe mostrar el ingreso de 2022 de su c¨®nyuge antes de morir y su ingreso para todo 2022. Anote ¡°Filing as surviving spouse¡± (Presentando como c¨®nyuge sobreviviente) en el ¨¢rea donde usted firma la declaraci¨®n. Si alguien ³¾¨¢²õ es el representante personal, esta persona tambi¨¦n debe firmar.

El c¨®nyuge sobreviviente o representante personal debe notificar pronto del fallecimiento del contribuyente a todos los pagadores de ingresos, incluyendo instituciones financieras. Esto garantizar¨¢ la informaci¨®n adecuada del ingreso ganado por el caudal hereditario (relicto) del contribuyente o sus herederos. El SSN del contribuyente no debe ser usado en a?os posteriores al a?o de la muerte del contribuyente, excepto para prop¨®sitos de la declaraci¨®n de caudal hereditario (relicto).

Reclamaci¨®n de un Reembolso por un Contribuyente Fallecido

Si presenta una declaraci¨®n conjunta con su c¨®nyuge fallecido, usted ²õ¨®±ô´Ç necesita presentar la declaraci¨®n de impuestos para obtener el reembolso. Si es un representante nombrado por un tribunal, presente la declaraci¨®n e incluya una copia del certificado que comprueba su nombramiento.

Para ³¾¨¢²õ detalles, vea el Tema Tributario 356 o la Publicaci¨®n 559, en ingl¨¦s.

Intereses y Multas

No calcule la cantidad de los intereses o multas que pueda adeudar. El IRS le enviar¨¢ una factura por la cantidad que adeude.

C¨®mo Obtener Ayuda con los Impuestos

Si usted tiene preguntas sobre un asunto tributario; necesita ayuda para preparar su declaraci¨®n de impuestos; o si desea descargar publicaciones, formularios o instrucciones gratuitamente, acceda a IRS.gov/Espanol para encontrar recursos que le pueden ayudar inmediatamente.

Por favor tenga en cuenta que la informaci¨®n presentada en esta secci¨®n es informaci¨®n tributaria general y no necesariamente aplica al Formulario 1040-PR, pero a¨²n as¨ª le podr¨ªa ser de ayuda a usted.

C¨®mo recibir respuestas a sus preguntas sobre los impuestos. En IRS.gov/Espanol, puede obtener informaci¨®n actualizada de los acontecimientos y cambios ³¾¨¢²õ recientes a la ley tributaria.

El Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS) Est¨¢ Aqu¨ª para Ayudarlo

Talleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos (LITC)

Los Talleres (¡°Cl¨ªnicas¡±) para Contribuyentes de Bajos lngresos (LITC, por sus siglas en ingl¨¦s) son independientes del IRS. Los LITC representan a las personas cuyos ingresos est¨¦n por debajo de cierto nivel y que necesitan resolver problemas tributarios con el IRS, tales como auditor¨ªas, apelaciones y problemas asociados con el cobro de impuestos. Ade³¾¨¢²õ, los LITC pueden proveer informaci¨®n sobre los derechos y responsabilidades del contribuyente en diferentes idiomas para aquellas personas que hablan ingl¨¦s como segundo idioma. Los servicios se ofrecen de manera gratuita o a bajo costo a los contribuyentes que re¨²nen los requisitos. Para localizar un LITC cerca de usted, acceda a o vea la Publicaci¨®n 4134(SP), Lista de las Cl¨ªnicas para Contribuyentes de Bajos lngresos, en espa?ol.