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R1. S¨ª. Los Formularios 1099-K se pueden presentar de manera electr¨®nica a trav¨¦s del Sistema de admisi¨®n de declaraciones informativas (IRIS, por sus siglas en ingl¨¦s) (en ingl¨¦s) o el Sistema de presentaci¨®n electr¨®nica de declaraciones informativas (FIRE, por sus siglas en ingl¨¦s) (en ingl¨¦s). Cualquier persona que est¨¦ obligada a presentar 10 o m¨¢s declaraciones informativas (incluidos los Formularios 1099-K y muchos otros tipos de declaraciones informativas) durante el a?o calendario tienen que presentar dichas declaraciones informativas, incluidos los Formularios 1099-K electr¨®nicamente (en ingl¨¦s). El IRS anima a los presentadores que est¨¢n requeridos a presentar menos de 10 declaraciones Informativas a presentar electr¨®nicamente tambi¨¦n.

Para obtener m¨¢s informaci¨®n, revise la Publicaci¨®n 1220, Especificaciones para la presentaci¨®n electr¨®nica de los Formularios 1097, 1098, 1099, 3921, 3922, 5498 y W-2 (en ingl¨¦s) PDF y las Instrucciones Generales para Ciertas Declaraciones Informativas (en ingl¨¦s).

R2. Las entidades obligadas a presentar las declaraciones informativas como el Formulario 1099-K, Transacciones con tarjetas de pago y de redes de pagos a terceros (en ingl¨¦s), tambi¨¦n tienen que proporcionar una declaraci¨®n al beneficiario (contribuyente) con la misma informaci¨®n declarada al IRS. Las declaraciones de los beneficiarios pueden presentarse en formato papel (es decir, copia B del Formulario 1099-K) o de manera electr¨®nica con el consentimiento del beneficiario seg¨²n la Secci¨®n 1.6050W-2 del Reglamento Tributario. Este consentimiento puede realizarse electr¨®nicamente de cualquier manera que demuestre razonablemente que el beneficiario puede acceder a la declaraci¨®n en formato electr¨®nico. Alternativamente, el consentimiento puede realizarse en un documento en papel si se confirma electr¨®nicamente. Consulte la , para obtener m¨¢s instrucciones sobre c¨®mo obtener el consentimiento de los contribuyentes.

Las declaraciones de los beneficiarios (¡°payee statements¡±) deben ser entregadas a los contribuyentes antes del 31 de enero del a?o siguiente a las transacciones.

R3. Si se presenta en papel, la informaci¨®n del Formulario 1099-K (en ingl¨¦s) debe ser presentada al IRS antes del 28 de febrero del a?o siguiente a las transacciones. Si se presenta electr¨®nicamente, se requiere que el Formulario 1099-K se presente antes del 31 de marzo del a?o siguiente a las transacciones.

R4. La entidad comerciante adquiriente que transfiere fondos al beneficiario participante (contribuyente) es responsable de informar la cantidad bruta de pago de las transacciones con tarjeta de pago a ser declaradas.

Una entidad comerciante adquiriente puede externalizar la tramitaci¨®n de las transacciones a un procesador que puede compartir la obligaci¨®n contractual de pagar al beneficiario participante. Cuando tanto una entidad de liquidaci¨®n de pagos (como una entidad comercial adquiriente) como un procesador tienen una obligaci¨®n contractual de pagar al beneficiario participante, la entidad que presenta las instrucciones para transferir fondos a la cuenta del beneficiario participante es responsable de preparar y entregar las declaraciones del beneficiario al beneficiario participante y de presentar el Formulario 1099-K, Transacciones con tarjetas de pago y de redes de pagos a terceros (en ingl¨¦s), ante el IRS.

R5. La TPSO (como una aplicaci¨®n de pago popular o un mercado en l¨ªnea) que transfiere fondos al beneficiario participante (contribuyente) es responsable de informar la cantidad bruta de las transacciones declarables de la red de terceros.

R6. S¨ª. Existe una excepci¨®n de minimis a la obligaci¨®n de informar para las TPSO con respecto a las transacciones de red de terceros. Las TPSO no estar¨¢n sujetas a multas seg¨²n la Secci¨®n 6721 o la Secci¨®n 6722 por no presentar o no entregar los Formularios 1099-K a menos que la cantidad bruta de pagos a un beneficiario supere los $20,000 y el n¨²mero de transacciones a ese beneficiario sea mayor de 200. Sin embargo, como excepci¨®n a la regla general, las TPSO que han realizado una retenci¨®n adicional de impuestos seg¨²n la Secci¨®n 3406(a) para un beneficiario durante el a?o calendario 2023 tiene que presentar un Formulario 945 y un Formulario 1099-K al IRS y entregar una copia al beneficiario si el total de pagos que deben ser declarados al beneficiario super¨® los $600 para el a?o calendario.

R7. No. No existe una excepci¨®n de minimis para informar de las transacciones con tarjeta de pago. Todas las transacciones con tarjeta de pago deben ser declaradas en el Formulario 1099-K.

R8. Depende. Las ventas pagadas con tarjetas de valor almacenado o tarjetas de regalo son:

• Declarables si la tarjeta es aceptada por una red de personas no relacionadas con el emisor y entre s¨ª.
• No declarables cuando la tarjeta solo sea aceptada como pago por el emisor o alguien que est¨¦ relacionado con el emisor de la tarjeta (por ejemplo, una empresa subsidiaria o la propia empresa). En estas circunstancias, las tarjetas de valor almacenado no se ajustan a la definici¨®n de tarjeta de pago y, por lo tanto, las ventas realizadas con dichas tarjetas no son de operaciones con tarjeta de pago que deben declararse.

Para la definici¨®n de personas no vinculadas, consulte el C¨®digo de Impuestos Internos ( y el o el .

R9. S¨ª. Sin embargo, la entidad responsable de la presentaci¨®n (es decir, la entidad que presenta las instrucciones para transferir fondos) es responsable de cualquier multa aplicable seg¨²n la y la , si no se cumplen con los requisitos de la declaraci¨®n. Adem¨¢s, el nombre, la direcci¨®n y el n¨²mero de identificaci¨®n del contribuyente de la entidad responsable de la presentaci¨®n tienen que ser declarados en el Formulario 1099-K, Transacciones con tarjeta de pago y de redes de pagos a terceros (en ingl¨¦s), en la casilla para la informaci¨®n del declarante.

R10. La verificaci¨®n de los ITIN del beneficiario se realiza a trav¨¦s del Programa de emparejamiento del n¨²mero de identificaci¨®n personal del contribuyente del IRS (ITIN). Para obtener m¨¢s informaci¨®n, visite las Instrucciones generales para ciertas declaraciones informativas - Material introductorio (en ingl¨¦s).

R11. No, estas transacciones no deben ser declaradas dos veces. Si una transacci¨®n es declarada por un PSE tanto en el , o el y seg¨²n el , la transacci¨®n solo debe ser declarada en el Formulario 1099-K, Transacciones con tarjeta de pago y redes de tercer os (en ingl¨¦s). La transacci¨®n no debe ser declarada en el Formulario 1099-MISC, Informaci¨®n Miscel¨¢nea (en ingl¨¦s) PDFo en el Formulario 1099-NEC, Remuneraci¨®n para personas que no son empleados (en ingl¨¦s) PDF. Consulte las Instrucciones para el Formulario 1099-K (en ingl¨¦s) y las Instrucciones por separado para los Formularios 1099-MISC y 1099-NEC (en ingl¨¦s).

R12. No. El C¨®digo de Impuestos Internos (IRC) exige a las entidades de liquidaciones de pagos (incluidos los facilitadores de pagos electr¨®nicos) que presenten declaraciones informativas y proporcionen las declaraciones del beneficiario con respecto a cada beneficiario participante al que se efect¨²en pagos en liquidaci¨®n de operaciones de pago que deben ser declaradas. Adem¨¢s, si una entidad de liquidaci¨®n de pagos no cumple con estas obligaciones legales, est¨¢ sujeta a multas seg¨²n la , y la . Debido a que la ley federal requiere que las entidades de liquidaciones de pagos presenten declaraciones informativas y proporcionen las declaraciones del beneficiario, dichas entidades no pueden cobrar cargos por los costos incurridos en el cumplimiento de estos requerimientos.

R13 Un MCC es un n¨²mero de cuatro d¨ªgitos utilizado por la industria de tarjetas de pago para clasificar a las empresas por los bienes o servicios que proporcionan. Existen aproximadamente 600 MCC, que representan diferentes tipos de negocios. Algunos ejemplos son: 4411 - L¨ªneas de cruceros; 5462 - Panader¨ªas; y 5532 - Tiendas de neum¨¢ticos para autom¨®viles.

R14. Si un beneficiario tiene cobros clasificados en m¨¢s de un MCC, la entidad comerciante adquirente podr¨¢:

• Presentar por separado el Formulario 1099-K, Transacciones con tarjeta de pago y de redes de pagos a terceros (en ingl¨¦s), informando las cantidades brutas de las transacciones declarables atribuibles a cada MCC o
• Presentar un solo Formulario 1099-K que informe sobre la cantidad bruta de las transacciones y el MCC que corresponda a la mayor parte de los ingresos brutos totales.

Adem¨¢s, si una entidad comerciante adquiriente(o su tramitador) emplea un sistema de clasificaci¨®n sectorial distinto de los MCC o adem¨¢s de ellos, la entidad comerciante adquirente debe asignar a cada beneficiario un MCC que se corresponda m¨¢s estrechamente con la descripci¨®n de la actividad del beneficiario.

R15. No. Los TPSO no utilizan los MCC para clasificar a los beneficiarios. Por lo tanto, no necesitan completar la Casilla 2 del Formulario 1099-K, Transacciones con tarjetas de pago y de redes de pagos a terceros (en ingl¨¦s).

R16. S¨ª. El t¨¦rmino beneficiario participante (contribuyente) incluye cualquier unidad gubernamental (y cualquier agencia o instrumento de ¨¦sta).

R17. S¨ª. Una entidad de liquidaci¨®n de pagos puede ser una entidad nacional o extranjera.

R18. Para preguntas sobre el Formulario 1099-K, Transacciones con tarjetas de pago y de redes de pagos a terceros (en ingl¨¦s), consulte las instrucciones generales (en ingl¨¦s) para obtener informaci¨®n.

A19. El ejemplo m¨¢s com¨²n de esta situaci¨®n es cuando un franquiciador tramita todas las transacciones de tarjetas de pago de varios franquiciados y distribuye los pagos en consecuencia. Por ejemplo, cuando una sociedad recibe pagos de un banco en nombre de varios beneficiarios, se trata a la sociedad an¨®nima como un beneficiario participante con respecto al banco y como una entidad de liquidaci¨®n de pagos con respecto a los beneficiarios a los que la sociedad an¨®nima distribuye los pagos. El banco est¨¢ obligado a informar la cantidad bruta de las operaciones que deben ser declaradas liquidadas a trav¨¦s de la sociedad an¨®nima. A su vez, la sociedad an¨®nima est¨¢ obligada a informar de las transacciones imputables de los beneficiarios a los que distribuye los pagos. Seg¨²n los estatutos y reglamentos, la sociedad an¨®nima es un ¡°beneficiario agregado¡±. Consulte el Reglamento Tributario 1.6050W-1(d) en relaci¨®n con los beneficiarios agregados.