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Zonas de Oportunidad

Actualizado: abril de 2022

FS-2020-13, agosto de 2020

Datos sobre las zonas de oportunidad

La Ley de Empleos y Reducci車n de Impuestos incluy車 cambios para las empresas y personas. Uno de ellos es la creaci車n del incentivo tributario de las Zonas de Oportunidad, una herramienta de desarrollo econ車mico que permite invertir en zonas con dificultades. El objetivo de este incentivo es estimular el desarrollo econ車mico y la creaci車n de empleo en las comunidades con dificultades, proporcionando beneficios tributarios a inversionistas. Las comunidades de bajos ingresos y algunas comunidades contiguas pueden ser consideradas zonas de oportunidad si un estado, el Distrito de Columbia o un territorio de EE.UU. las nominan para esa designaci車n y el Tesoro de EE.UU. certifica esa nominaci車n. Tras el proceso de nominaci車n, 8,764 comunidades de los 50 estados, el Distrito de Columbia y cinco territorios estadounidenses fueron certificadas como Zonas de Oportunidad Calificadas (QOZ por sus siglas en ingl谷s). El Congreso despu谷s design車 a cada comunidad de bajos ingresos de Puerto Rico como una QOZ a partir del 22 de diciembre de 2017. La lista de cada QOZ se puede encontrar en los avisos del IRS 2018-48 (en ingl谷s) y 2019-42 (en ingl谷s). Tambi谷n hay un de los tramos censales designados como QOZ.

Ventajas de invertir en zonas de oportunidad

Las Zonas de Oportunidad ofrecen beneficios tributarios a los inversores que eligen diferir temporalmente el impuesto sobre las ganancias de capital si invierten oportunamente esas cantidades de ganancia en un Fondo de Oportunidad Calificado (QOF por sus siglas en ingl谷s). Los inversionistas pueden aplazar la tributaci車n de las ganancias invertidas hasta que se produzca un acontecimiento que reduzca o ponga fin a la inversi車n cualificada en el QOF (un "acontecimiento de inclusi車n"), o hasta el 31 de diciembre de 2026, lo que ocurra antes.

El tiempo que el contribuyente mantiene la inversi車n en el QOF determina los beneficios tributarios que recibe.

  • Si el inversionista mantiene la inversi車n del QOF durante al menos cinco a?os, la base de la inversi車n del QOF aumenta al 10% de la ganancia diferida.
  • Si el inversionista mantiene la inversi車n en el QOF durante al menos siete a?os, la base de la inversi車n en el QOF aumenta hasta el 15% de la ganancia diferida.
  • Si el inversionista mantiene la inversi車n en el QOF durante al menos 10 a?os, puede optar por ajustar la base de la inversi車n en el QOF a su valor justo de mercado en la fecha en que se venda o intercambie la inversi車n en el QOF.

Aplazamiento de ganancias admisibles

Las ganancias que pueden ser diferidas se llaman "ganancias elegibles". Incluyen tanto las ganancias de capital como las ganancias calificadas 1231, pero s車lo las ganancias que se reconocer赤an a efectos del impuesto sobre el ingreso federal antes del 1 de enero de 2027, y que no provienen de una transacci車n con una persona relacionada. Para obtener este aplazamiento, el importe de la ganancia admisible debe invertirse oportunamente en un QOF a cambio de una participaci車n en el mismo (inversi車n admisible). Una vez hecho esto, los contribuyentes pueden hacer una elecci車n para diferir la ganancia en su declaraci車n del impuesto federal para el a?o tributario en el que la ganancia habr赤a sido reconocida si no la hubieran diferido.

Los contribuyentes pueden elegir el aplazamiento total o parcial de la ganancia. Para obtener informaci車n adicional, consulte C車mo informar de una elecci車n para aplazar el impuesto sobre la ganancia elegible invertida en un QOF en las instrucciones del Formulario 8949 (en ingl谷s).

Requisitos de informaci車n del inversionista

Aquellos que hayan mantenido una inversi車n calificada en un QOF en cualquier momento del a?o tributario deben presentar el Formulario 8997 (en ingl谷s) con su declaraci車n de impuestos federal presentada a tiempo (incluidas las pr車rrogas). La falta de presentaci車n del formulario dar芍 lugar a una presunci車n refutable de un evento de inclusi車n que pone fin a la inversi車n calificada en un QOF.

Fondos de Oportunidad Calificados

Un QOF es un veh赤culo de inversi車n que presenta una declaraci車n del impuesto federal sobre ingresos de sociedades o de empresas y que est芍 organizado con el fin de invertir en propiedades QOZ. Para convertirse en un QOF, una corporaci車n o sociedad elegible se auto certifica presentando el Formulario 8996 (en ingl谷s) con su declaraci車n federal de impuestos sobre el ingreso presentada a tiempo (incluidas las pr車rrogas). Un QOF debe mantener al menos el 90% de sus activos, medidos en dos fechas de prueba anuales, en propiedades de zonas de oportunidad calificadas, o pagar una multa mensual por cada mes que no cumpla. Adem芍s, la entidad elegible que eligi車 o est芍 eligiendo ser un QOF debe presentar anualmente un formulario 8996 completo con su declaraci車n de impuestos federal presentada a tiempo (incluidas las pr車rrogas) para informar de que el QOF cumple la norma de inversi車n del 90% o para calcular la multa si no cumple la norma de inversi車n. Esto es necesario incluso en los a?os en que la corporaci車n o sociedad no tiene ingresos gravables. Consulte las instrucciones del Formulario 8996 (en ingl谷s). Una LLC que opta por ser tratada como una sociedad o corporaci車n a efectos del impuesto sobre el ingreso federal puede organizarse como un QOF.

Propiedad de la Zona de Oportunidad Calificada

La propiedad QOZ es el inter谷s de propiedad calificado de un QOF en una corporaci車n o sociedad que opera un negocio QOZ en un QOZ o cierta propiedad tangible del QOF que se utiliza en un negocio en el QOZ. Para ser un inter谷s de propiedad calificado en una corporaci車n o sociedad,

  1. el inter谷s debe ser adquirido despu谷s del 31 de diciembre de 2017, 迆nicamente a cambio de dinero en efectivo;
  2. la corporaci車n o sociedad debe ser un negocio QOZ; y
  3. durante el 90% del per赤odo de tenencia de ese inter谷s, la corporaci車n o sociedad fue un negocio QOZ.

Consulte las instrucciones del Formulario 8996 (en ingl谷s).

Propiedad comercial de la Zona de Oportunidad Calificada

La propiedad comercial QOZ es una propiedad tangible que un QOF adquiri車 por compra despu谷s de 2017 y utiliza en un comercio o negocio y:

  • El uso original de la propiedad en la QOZ comenz車 con el QOF o el negocio de la QOZ

O

la propiedad fue mejorada sustancialmente por el QOF o el negocio QOZ; y

  • Durante el 90% del tiempo en que el QOF o el negocio QOZ tuvo la propiedad, sustancialmente todo (generalmente al menos el 70%) el uso de la propiedad fue en una QOZ.

Las propiedades arrendadas tambi谷n pueden ser consideradas como propiedades comerciales QOZ. Para ello, el contrato de arrendamiento debe ser un contrato a precio de mercado celebrado despu谷s del 31 de diciembre de 2017. Si las partes del arrendamiento son partes vinculadas, el arrendamiento debe ser un arrendamiento a precio de mercado celebrado despu谷s del 31 de diciembre de 2017, no debe haber ning迆n pago anticipado en relaci車n con el arrendamiento que supere los 12 meses, y si la propiedad arrendada se hab赤a utilizado previamente en la QOZ, entonces la empresa debe adquirir una nueva propiedad tangible para utilizarla en la QOZ de igual valor que la propiedad arrendada.

Empresa de la Zona de Oportunidad Calificada

Cada a?o tributario, una empresa de la QOZ debe obtener al menos el 50% de sus ingresos brutos de las actividades comerciales dentro de una QOZ. La normativa establece tres refugios seguros que una empresa puede usar para cumplir esta prueba. Estos refugios seguros tienen en cuenta cualquiera de los siguientes aspectos:

  • Si al menos la mitad de las horas totales de servicios recibidos por la empresa se han realizado en una QOZ;
  • Si al menos la mitad de los importes agregados que la empresa pag車 por los servicios fueron por servicios prestados en una QOZ; o
  • Si los bienes tangibles necesarios y las funciones empresariales necesarias para obtener los ingresos se encontraban en una QOZ.

Recursos

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