Muchos propietarios de empresas por cuenta propia, sociedades colectivas, sociedades an車nimas de tipo S y algunos fideicomisos y patrimonios pueden ser elegibles para una deducci車n de ingresos de negocios calificados (QBI, por sus siglas en ingl谷s), tambi谷n llamada la deducci車n de la Secci車n 199A 每 para los a?os tributarios que comiencen despu谷s del 31 de diciembre de 2017. La deducci車n permite a los contribuyentes elegibles deducir hasta el 20 por ciento de su QBI, m芍s el 20 por ciento de los dividendos calificados del Fideicomiso de Inversi車n en Bienes Ra赤ces (REIT, por sus siglas en ingl谷s) y los ingresos calificados de sociedades cotizadas (PTP, por sus siglas en ingl谷s). Los ingresos obtenidos a trav谷s de una sociedad an車nima de tipo C o proporcionando servicios como empleado no son elegibles para la deducci車n. Para obtener m芍s informaci車n sobre lo que califica como oficio o negocio, consulte Determinaci車n de sus oficios o negocios calificados en las instrucciones para el Formulario 8995-A (en ingl谷s) o el Formulario 8995 (en ingl谷s).
La deducci車n est芍 disponible, independientemente de si los contribuyentes detallan las deducciones en el Anexo A o toman la deducci車n est芍ndar. Los contribuyentes elegibles pueden reclamar la deducci車n para los a?os tributarios que comiencen despu谷s del 31 de diciembre de 2017 y terminen el 31 de diciembre de 2025 o antes.
La deducci車n tiene dos componentes.
- Componente QBI. Este componente de la deducci車n equivale al 20 por ciento de QBI de un negocio nacional operado como propietario 迆nico o a trav谷s de una sociedad colectiva, una sociedad an車nima de tipo S, fideicomiso o patrimonio. El componente QBI est芍 sujeto a limitaciones, dependiendo del ingreso tributable del contribuyente, que puede incluir el tipo de comercio o negocio, la cantidad de salarios W-2 pagados por el comercio o negocio calificado y la base no ajustada inmediatamente despu谷s de la adquisici車n (UBIA, por sus siglas en ingl谷s) de propiedad calificada en poder del comercio o negocio. Tambi谷n se puede reducir con la reducci車n del patr車n si el contribuyente es un patr車n de una cooperativa agr赤cola u hort赤cola.
- Componente REIT/PTP. Este componente de la deducci車n equivale al 20 por ciento de los dividendos REIT calificados y los ingresos PTP calificados. Este componente no est芍 limitado por los salarios de W-2 o la UBIA de propiedad calificada. Dependiendo del ingreso tributable del contribuyente, la cantidad de ingreso de PTP que califica puede ser limitada dependiendo del tipo de comercio o negocio de PTP.
La deducci車n se limita al menor del componente QBI m芍s el componente REIT/PTP o al 20 por ciento del ingreso sujeto a impuestos del contribuyente menos la ganancia neta de capital.
QBI es la cantidad neta de elementos calificados de ingresos, ganancias, deducciones y p谷rdidas de cualquier comercio o negocio calificado, incluidos los ingresos de sociedades colectivas, sociedades an車nimas de tipo S, empresas por cuenta propia y ciertos fideicomisos. En general, esto incluye, pero no se limita a, la parte deducible del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia, el seguro de salud para empleados por cuenta propia y las deducciones por aportes a los planes de jubilaci車n calificados (por ejemplo, deducciones SEP, SIMPLE y del plan calificado).
QBI no incluye art赤culos tales como:
- Art赤culos que no se incluyen adecuadamente en el ingreso tributable
- Elementos de inversi車n tales como ganancias o p谷rdidas de capital
- Los ingresos por intereses no se pueden asignar adecuadamente a un negocio o negocio
- Ingreso salarial
- Ingresos que no est芍n efectivamente relacionados con la conducci車n de negocios dentro de los Estados Unidos
- Transacciones de productos b芍sicos o ganancias o p谷rdidas en moneda extranjera
- Ciertos dividendos y pagos en lugar de dividendos
- Ingresos, p谷rdidas o deducciones de contratos de capital nocional
- Anualidades, a menos que se reciban en relaci車n con el comercio o negocio
- Las cantidades recibidas como compensaci車n razonable de una sociedad an車nima de tipo S
- Las cantidades recibidas como pagos garantizados de una sociedad colectiva
- Pagos recibidos por un socio por servicios que no sean en calidad de socio
- REIT calificado
- Ingresos de PTP
?nicamente para los fines de la secci車n 199A, existe un puerto seguro para individuos y propietarios de entidades de paso que buscan reclamar la deducci車n bajo la secci車n 199A con respecto a una empresa de alquiler de bienes ra赤ces. Bajo el puerto seguro, una empresa de alquiler de bienes ra赤ces ser芍 tratada como un negocio o comercio a los fines de la deducci車n de QBI si se cumplen ciertos criterios. Para obtener m芍s informaci車n, en el puerto seguro, consulte la Nota de Prensa 2019-158SP.
Un inter谷s en bienes ra赤ces de alquiler que no cumpla con los requisitos del puerto seguro todav赤a puede tratarse como un comercio o negocio para prop車sito de la deducci車n de QBI si, de lo contrario, es un comercio o negocio de la secci車n 162.
Adem芍s, el alquiler o la concesi車n de licencias de bienes tangibles o intangibles que no alcanzan el nivel de una actividad comercial o de negocios de la secci車n 162 se tratan, sin embargo, como una actividad comercial o de negocios calificada a los efectos de la secci車n 199A si el alquiler o la concesi車n de licencias de propiedad es a un comercio o negocio com迆nmente controlado operado por el individuo o una entidad intermediaria seg迆n lo dispuesto en Treas. Reg. ∫1.199A-1(b)(14).
M芍s informaci車n
- Preguntas frecuentes (en ingl谷s)
- Reglamentos finales (en ingl谷s) PDF
- Aviso 2018-64 (en ingl谷s)
- Instrucciones para el Formulario 1040 (SP) PDF
- Instrucciones para el Formulario 8995-A (en ingl谷s) PDF
- Instrucciones para el Formulario 8995 (en ingl谷s) PDF
- Fundamentos de la reforma tributaria para la deducci車n de ingresos de negocios calificados (199A)