FS-2006-24, agosto 2006
Seg迆n los c芍lculos del IRS, los ingresos de negocio declarados parcialmente superan los $100 mil millones al a?o por concepto de impuestos impagos. Para educar a los contribuyentes con respecto a sus obligaciones tributarias, esta hoja de datos, la tercera de la serie, explica las reglas que rigen sobre pagos efectuados a terceros.
Informe de pagos a terceros contribuye a declaraciones precisas de los ingresos de negocio
En muchos casos, la legislaci車n tributaria exige que terceros, tanto individuos como empresas peque?as, declaren al IRS aquellos pagos que hayan efectuado a subcontratistas, abogados, arquitectos y otros proveedores de servicios.
De hecho, la experiencia demuestra que es mucho m芍s probable que los contribuyentes declaren sus ingresos cuando reciben notificaci車n de parte de un tercero por los pagos recibidos. Por ejemplo, los propietarios 迆nicos no agr赤colas, que rara vez reciben un resumen de pago de parte de terceros, declaran 57 por ciento menos de sus ingresos de negocio al monto real en el Anexo C, Profit or Loss from Business (Ganancias o p谷rdidas del negocio), en ingl谷s. Por el contrario, los asalariados que reciben el Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios e impuestos), en ingl谷s, s車lo declaran 1 por ciento menos de su salario.
Formulario 1099-MISC:
El Formulario 1099 MISC, Miscellaneous Income (Ingresos miscel芍neos), en ingl谷s, es el formulario que m芍s com迆nmente usan terceros para declarar los pagos que hayan efectuado durante el transcurso de una ocupaci車n o negocio con otras personas a cambio de servicios profesionales. Los terceros que efect迆an pagos deben declarar lo siguiente en el formulario 1099-MISC:
? pagos de $600 o m芍s por servicios que hayan realizado personas que no se consideran empleadas, como por ejemplo, comisiones de subcontratistas, abogados o contadores
? pagos de alquiler de $600 o m芍s
? premios y recompensas de $600 o m芍s que no corresponden a servicios, como el dinero que se gana en programas de televisi車n
? pagos de regal赤as de $10 o m芍s
? pagos de los operadores de barcos pesqueros a ciertos miembros de la tripulaci車n
? ventas de productos para el consumidor equivalentes a m芍s de $5,000 por reventa en cualquier lugar que no sea un establecimiento de venta permanente al por menor
? todo pago al cual se le ha retenido el impuesto federal sobre el ingreso seg迆n las reglas de retenci車n adicional sobre el ingreso.
Existen excepciones. El Formulario 1099-MISC generalmente no es requerida en el caso de los pagos efectuados: a sociedades an車nimas; por concepto de mercanc赤as, tel谷fono, flete, almacenamiento y art赤culos similares; pagos de alquiler a agentes de bienes ra赤ces u organizaciones exentas de impuestos; pagos a los Estados Unidos, a cualquier estado individual, al Distrito de Columbia, a un territorio de los Estados Unidos o a un gobierno extranjero.
Los terceros que efect迆an el pago deben entregar una copia del formulario al destinatario del pago a m芍s tardar el 31 de enero posterior al t谷rmino del a?o tributario. Por ejemplo, por los servicios prestados durante 2006, un tercero debe entregar el formulario al destinatario del pago a m芍s tardar el 31 de enero de 2007. Los terceros que efect迆an el pago tambi谷n deben presentar los formularios 1099-MISC al IRS antes del 28 de febrero (31 de marzo, si env赤a electr車nicamente).
Casilla 7: Compensaci車n a personas que no son empleadas
Una de las anotaciones que m芍s com迆nmente figuran en el formulario 1099-MISC es la casilla 7 correspondiente a la compensaci車n a personas que no son empleadas. ?stos son ejemplos de los pagos declarados en el recuadro 7:
? honorarios por servicios profesionales (en el caso de abogados, contadores, arquitectos, contratistas e ingenieros)
? honorarios que paga un profesional a otro, como la divisi車n de honorarios o los honorarios por referencia
? el pago de servicios, incluido el pago de partes o materiales utilizados para brindar servicios si el suministro de las partes o los materiales fuese circunstancial a la prestaci車n del servicio
? las comisiones pagadas a vendedores que no son empleados, sujetas a reintegro pero no reintegradas durante el a?o calendario
? los honorarios pagados a las personas que no son empleados, incluido el reembolso de los vi芍ticos de transporte que las personas no rindieron comprobantes al pagador, si el honorario y el reembolso es por lo menos $600 o m芍s.
? los pagos efectuados por sus servicios a artistas que no son empleados
? los intercambios de servicios entre personas durante el transcurso de su ocupaci車n o negocio.
En general, los pagos que el beneficiario declara en el recuadro 7 est芍n sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Si los pagos no est芍n sujetos a este impuesto, el tercero que efect迆a el pago deber芍 declararlos como otro ingreso en el recuadro 3.
El IRS recomienda a los negocios que implementen sistemas confiables de mantenimiento de registros, declaren debidamente todos los ingresos, calculen en forma adecuada el costo de los bienes vendidos y de los dem芍s gastos y declaren todos los pagos de terceros correspondientes. Seg迆n un estudio del IRS, cuando se declaran ingresos de negocio menos de los ingresos reales (que incluye declarar menos entradas que las verdaderas y gastos superiores a los reales) se genera incumplimiento de los deberes tributarios. Adem芍s de la campa?a e instrucci車n sobre estos asuntos, el IRS tambi谷n se concentrar芍 en hacer cumplir las reglas relativas a este tema, incluyendo las auditor赤as de las declaraciones de impuesto.
Enlaces:
? La Brecha Tributaria
? Los ingresos de negocio y la brecha tributaria
? El costo de mercanc赤as vendidas y la brecha tributaria
? Publicaci車n 334, Tax Guide for Small Business PDF (Gu赤a tributaria para peque?os negocios), en ingl谷s solamente.
? Publicaci車n 583, Starting a Business and Keeping Records PDF (C車mo empezar un negocio y mantener registros), en ingl谷s solamente.
? Small Business and Self-Employed One-Stop Resource (Recurso completo para empresas peque?as y trabajadores por cuenta propia), en ingl谷s solamente.
? Online Learning and Educational Products (Ense?anza en l赤nea y productos educativos), en ingl谷s solamente.
? Form 1099-MISC Instructions (Instrucciones para el Formulario 1099-MISC), en ingl谷s solamente.