Usted puede recibir ingresos en forma de dinero, propiedades o servicios. Esta secci車n aborda muchos tipos de ingresos que son tributables o no tributables. Tambi谷n trata sobre los salarios de empleados y beneficios marginales, y los ingresos provenientes de trueques, sociedades colectivas, sociedades an車nimas de tipo S y regal赤as. La informaci車n en esta p芍gina no debe interpretarse como que abarca todos los temas. Otros pasos pueden ser apropiados para su tipo espec赤fico de negocio.
Generalmente, una cantidad incluida en sus ingresos est芍 sujeta a impuestos, a menos que est谷 espec赤ficamente exenta por la ley. Los ingresos que son tributables tienen que ser informados en su declaraci車n y est芍n sujetos a impuestos. Los ingresos que no son tributables pueden tener que ser mostrados en su declaraci車n de impuestos, pero no est芍n sujetos a impuestos. Hay una lista disponible en la Publicaci車n 525, Ingresos tributables y no tributables (en ingl谷s).
Ingresos impl赤citamente recibidos. Generalmente se le cobran impuestos sobre los ingresos que est芍n disponibles para usted, independientemente de si realmente est芍n en su posesi車n.
Un cheque v芍lido que recibi車 o que fue puesto a su disposici車n antes del final del a?o tributario, se considera ingresos impl赤citamente recibidos en ese a?o, aun cuando usted no haga efectivo el cheque o lo deposite en su cuenta hasta el siguiente a?o. Por ejemplo, si el servicio postal trata de entregarle un cheque el 迆ltimo d赤a del a?o tributario, pero usted no est芍 en la casa para recibirlo, usted tiene que incluir esa cantidad en sus ingresos para ese a?o tributario. Si el cheque fue enviado por correo de manera que fue imposible recibirlo hasta despu谷s del fin del a?o tributario, y usted no tuvo manera alguna de obtener los fondos antes de finales de a?o, usted incluir芍 la cantidad en sus ingresos para el pr車ximo a?o.
Cesi車n de ingresos. Los ingresos que un agente recibe por usted son ingresos que usted impl赤citamente recibe en el a?o en el que el agente los recibe. Si se acuerda por medio de contrato que un tercero reciba los ingresos por usted, usted tiene que incluir la cantidad en sus ingresos cuando el tercero la reciba.
Ejemplo. Usted y su empleador acuerdan que parte de su salario se le pague directamente a su exc車nyuge. Usted tiene que incluir esa cantidad en sus ingresos cuando su exc車nyuge la reciba.
Ingresos pagados por adelantado. Los ingresos pagados por adelantado, tal como la remuneraci車n por servicios futuros, generalmente se incluyen en los ingresos del a?o en que se reciben. Sin embargo, si usted utiliza un m谷todo contable a base de lo devengado, puede aplazar los ingresos pagados por adelantado que reciba por los servicios que se prestar芍n antes del final del pr車ximo a?o tributario. En este caso, usted incluye el pago en sus ingresos seg迆n los gane prestando los servicios.
Remuneraciones de empleados
Generalmente, debe incluir en el ingreso bruto todo lo que reciba en pago por servicios personales. Adem芍s de los sueldos, salarios, comisiones, cuotas y propinas, esto incluye otras formas de remuneraci車n, tales como los beneficios marginales y las opciones de compra de acciones.
Usted debe recibir de su empleador un Formulario W-2, Declaraci車n de salarios e impuestos, en ingl谷s, mostrando el pago que recibi車 por sus servicios.
Proveedores de cuidado de menores. Si usted proporciona cuidado de menores, ya sea en el hogar del menor o en su hogar u otro lugar de negocios, el pago que usted recibe debe ser incluido en sus ingresos. Si usted no es un empleado, probablemente trabaje por cuenta propia y tiene que incluir los pagos por sus servicios en el Anexo C (Formulario 1040 o 1040-SR), Ganancia o p谷rdida de negocio, en ingl谷s. Generalmente, usted no es un empleado a menos que est谷 sujeto a la voluntad y al control de la persona que le emplea en cuanto a lo que se le requiere hacer y c車mo hacerlo.
Servicios de ni?era. Si usted brinda servicios de ni?era a sus parientes o a los ni?os del vecindario, ya sea regularmente o solo peri車dicamente, a usted se aplican las reglas para los proveedores de cuidado de menores.
Beneficios marginales
Los beneficios marginales que usted recibe en relaci車n con el desempe?o de sus servicios, se incluyen en sus ingresos como remuneraci車n, a menos que usted pague el valor justo de mercado de ellos o que est谷n excluidos espec赤ficamente por la ley. El abstenerse de la prestaci車n de servicios (por ejemplo, conforme a un convenio para no competir), se considera como el desempe?o de los servicios para prop車sitos de estas reglas.
Beneficiario del beneficio marginal. Usted es el beneficiario de un beneficio marginal, si desempe?a los servicios para los cuales se proporciona el beneficio marginal. Se le considera que es el beneficiario, aun cuando se le otorgue a otra persona, tal como un miembro de su familia. Ejemplo de ello es un autom車vil que su empleador le da a su c車nyuge por los servicios que usted presta. Se considera que el autom車vil se le ha proporcionado a usted y no a su c車nyuge.
Usted no tiene que ser un empleado del proveedor para ser el beneficiario de un beneficio marginal. Si usted es un socio, director o contratista independiente, tambi谷n puede ser el beneficiario de un beneficio marginal.
Ingresos de negocio y de inversi車n
Alquiler de la propiedad personal. Si usted alquila su propiedad personal, tal como equipos o veh赤culos, la manera en que informe sus ingresos y gastos es generalmente determinada por:
- Si la actividad de alquiler es un negocio o no, y
- Si la actividad de alquiler se lleva a cabo para obtener ganancias.
Generalmente, si su prop車sito principal es generar ingresos o ganancias y usted est芍 involucrado en la actividad de alquiler con continuidad y regularidad, su actividad de alquiler es un negocio. Consulte la Gu赤a de recursos de gastos de negocio (en ingl谷s), para m芍s detalles sobre la deducci車n de gastos tanto para actividades de negocio como para actividades sin fines de lucro.
Ingresos de sociedades colectivas
Una sociedad colectiva generalmente no es una entidad sujeta a impuestos. Los ingresos, ganancias, p谷rdidas, deducciones y cr谷ditos de una sociedad colectiva se traspasan a los socios de acuerdo a la participaci車n distributiva de cada socio en estos elementos. Para obtener m芍s informaci車n, consulte la Publicaci車n 541 (en ingl谷s).
Participaci車n distributiva del socio. Su participaci車n distributiva de los ingresos, ganancias, p谷rdidas, deducciones, o cr谷ditos de una sociedad colectiva, generalmente se basa en el acuerdo de la sociedad colectiva. Usted debe informar su participaci車n distributiva de estas partidas en su declaraci車n de impuestos, aunque realmente no hayan sido distribuidas a usted. Sin embargo, su participaci車n distributiva de las p谷rdidas de la sociedad colectiva, se limita a la base ajustada de su participaci車n en la sociedad colectiva al final del a?o de la sociedad colectiva en el cual ocurrieron las p谷rdidas.
Declaraci車n de impuestos de la sociedad colectiva. Aunque una sociedad colectiva generalmente no paga impuestos, 谷sta debe presentar una declaraci車n informativa en el Formulario 1065, Declaraci車n de ingresos de la sociedad colectiva estadounidense, en ingl谷s. Esta declaraci車n muestra el resultado de las operaciones de la sociedad colectiva para su a?o tributario y las partidas que se tienen que traspasar a los socios.
Ingresos de sociedades an車nimas de tipo S
En general, una sociedad an車nima no paga impuestos sobre sus ingresos. En cambio, los ingresos, p谷rdidas, deducciones y cr谷ditos de la sociedad se traspasan a sus accionistas de acuerdo con la participaci車n proporcional de cada accionista. Usted debe informar su parte de estas partidas en su declaraci車n de impuestos. Generalmente, las partidas traspasadas a usted aumentar芍n o reducir芍n la base de sus acciones de la sociedad an車nima de tipo S, seg迆n corresponda.
Declaraci車n de impuestos de la sociedad an車nima de tipo S. Una sociedad an車nima de tipo S debe presentar una declaraci車n en el Formulario 1120-S, Declaraci車n de impuestos sobre los ingresos de una sociedad an車nima de tipo S estadounidense, en ingl谷s. Esta declaraci車n muestra los resultados de las operaciones de la sociedad an車nima para su a?o tributario y las partidas de ingresos, p谷rdidas, deducciones o cr谷ditos que afecten las declaraciones personales de impuestos sobre los ingresos de cada uno de los accionistas. Para obtener m芍s informaci車n, consulte las instrucciones para el Formulario 1120-S (en ingl谷s PDF).
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Las regal赤as por derechos de autor, patentes y propiedades petroleras, de gas y minerales est芍n sujetas a impuestos como ingresos ordinarios.
Generalmente, usted informa las regal赤as en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040 o 1040-SR), Ingresos y p谷rdidas suplementarios, en ingl谷s. Sin embargo, si usted tiene una participaci車n en operaciones petrol赤feras, de gas o de minerales, o si trabaja por cuenta propia como un escritor, inventor, artista, etc谷tera, informe sus ingresos y gastos en el Anexo C (Formulario 1040 o 1040-SR).
Para obtener m芍s informaci車n, consulte la Publicaci車n 525, Ingresos tributables y no tributables (en ingl谷s).
Monedas virtuales
La venta u otro intercambio de monedas virtuales, o el uso de monedas virtuales para pagar bienes o servicios, o tener monedas virtuales a manera de inversi車n, generalmente tiene consecuencias tributarias que podr赤an resultar en la obligaci車n tributaria. Esta gu赤a se aplica a los individuos y negocios que utilizan monedas virtuales.
Trueque
El trueque es un intercambio de bienes o servicios. Usualmente, no hay intercambio de dinero. Un ejemplo de trueque es un plomero que intercambia servicios de plomer赤a por servicios dentales que ofrece un dentista. El trueque no incluye arreglos que provean 迆nicamente por el intercambio informal de servicios similares de una manera no relacionada con un negocio (como, por ejemplo, una cooperativa de cuido de ni?os llevada a cabo por padres en una comunidad). Usted debe incluir en sus ingresos, en el momento en que lo recibe, el valor justo de mercado de los bienes o servicios recibidos en el trueque. Para informaci車n adicional, consulte el Tema 420, Ingreso resultante de trueque.