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En esta p¨¢gina se proporciona un resumen general de las responsabilidades, procedimientos y derechos sobre los impuestos federales sobre los ingresos en relaci¨®n con los residentes de los Estados Unidos, y se incluyen enlaces donde encontrar¨¢ informaci¨®n m¨¢s detallada.

Residencia en virtud de la Ley Tributaria de los Estados Unidos

La tributaci¨®n de una persona que no es un ciudadano de los Estados Unidos o nacional estadounidense depende de la condici¨®n de residencia (en ingl¨¦s) de dicha persona.

En general, los residentes tributarios de los Estados Unidos tributan de la misma manera que los ciudadanos de los Estados Unidos sobre sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes tributan sobre sus ingresos de origen y los ingresos efectivamente relacionados con la ocupaci¨®n o negocio estadounidense.

Una persona inmigrante que obtiene una tarjeta de residencia (en ingl¨¦s) es considerada un residente legal permanente y un residente tributario para los efectos del impuesto sobre los ingresos de los Estados Unidos. Para recibir asistencia para determinar si usted es un residente o no residente de los Estados Unidos, consulte C¨®mo determinar la condici¨®n de extranjero para prop¨®sitos tributarios.

En general, cuando usted obtiene por primera vez una tarjeta de residencia, la fecha de inicio de la residencia es el primer d¨ªa del a?o calendario en el que est¨¢ presente en los Estados Unidos como residente legal permanente (la fecha en la que el Servicio de Ciudadan¨ªa e Inmigraci¨®n de los Estados Unidos (USCIS, por las siglas en ingl¨¦s) aprob¨® oficialmente su solicitud para convertirse en inmigrante).

Si usted recibi¨® una tarjeta de residencia en el exterior, entonces la fecha de inicio de la residencia es el primer d¨ªa en que est¨¢ presente f¨ªsicamente en los Estados Unidos luego de haber recibido la tarjeta de residencia. Para obtener m¨¢s informaci¨®n, consulte Fechas de inicio y fin de la residencia (en ingl¨¦s).

Para los a?os tributarios en los que usted es un residente y no residente tributario de los Estados Unidos, consulte Tributaci¨®n para extranjeros con doble condici¨®n.

Tributaci¨®n de los residentes tributarios de los Estados Unidos 

Si usted es un residente tributario o ciudadano de los Estados Unidos, las normas para presentar declaraciones de impuestos sobre los ingresos, de caudal hereditario y regalos, y para pagar el impuesto estimado son, por lo general, las mismas tanto si se encuentra en los Estados Unidos como en el exterior. Su ingreso mundial est¨¢ sujeto a los impuestos sobre los ingresos de los Estados Unidos, independientemente de donde viva.

Para obtener informaci¨®n detallada sobre las responsabilidades tributarias para residentes tributarios de los Estados Unidos, consulte la Tributaci¨®n de extranjeros residentes y la Publicaci¨®n 519 (SP), Gu¨ªa de Impuestos Estadounidenses para Extranjeros.

Para obtener informaci¨®n detallada sobre las responsabilidades tributarias para residentes tributarios y ciudadanos de los Estados Unidos que trabajan o viven en el exterior o que tienen ingresos devengados en un pa¨ªs extranjero, por favor, consulte Contribuyentes residentes en el extranjero y la Publicaci¨®n 54, Gu¨ªa tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes estadounidenses en el extranjero (en ingl¨¦s).

Una persona con ingresos procedentes de Guam, el Estado Libre Asociado de las Islas Marianas del Norte (CNMI, por sus siglas en ingl¨¦s), Samoa Americana, las Islas V¨ªrgenes de los Estados Unidos o Puerto Rico probablemente tendr¨¢ que presentar una declaraci¨®n de impuestos ante el departamento de impuestos de uno de estos territorios. Es posible que la persona tenga que presentar dos declaraciones de impuestos anuales: una ante el departamento de impuestos del territorio y la otra con el Servicio de Impuestos Internos de los Estados Unidos. Para obtener m¨¢s informaci¨®n, consulte Personas que viven o trabajan en territorios/posesiones estadounidenses (en ingl¨¦s).

Requisitos de presentaci¨®n adicionales, incluida la declaraci¨®n de activos extranjeros

La ley federal exige que los residentes tributarios y los ciudadanos de los Estados Unidos declaren ingresos mundiales, incluidos los ingresos procedentes de fideicomisos y cuentas bancarias y de valores extranjeras. En la mayor¨ªa de los casos, los contribuyentes afectados deben completar y adjuntar el Anexo B a su declaraci¨®n de impuestos. En la parte III del Anexo B, se pregunta por la existencia de cuentas en el extranjero, como cuentas bancarias y de valores, y normalmente se exige que la persona declare cada cuenta al pa¨ªs en el que se encuentra.

Las personas estadounidenses, incluidos los ciudadanos de los Estados Unidos, los residentes tributarios de los Estados Unidos, las sociedades an¨®nimas nacionales, las sociedades colectivas, las sociedades de responsabilidad limitada, los fideicomisos y los patrimonios, tambi¨¦n tienen que declarar al Departamento del Tesoro determinadas cuentas financieras en el extranjero, como cuentas bancarias, cuentas de corretaje y fondos de inversi¨®n, mediante la presentaci¨®n de un Informe de Cuentas Bancarias y Financieras en el Extranjero (FBAR, por sus siglas en ingl¨¦s) en el Formulario 114 de la FinCEN. Para obtener m¨¢s informaci¨®n sobre el requisito de presentaci¨®n del FBAR, consulte Informe de Cuentas Bancarias y Financieras en el Extranjero (FBAR) (en ingl¨¦s).

Adem¨¢s, ciertos contribuyentes tambi¨¦n tienen que completar y adjuntar a su declaraci¨®n de impuestos el Formulario 8938, Estado de activos financieros en el extranjero (en ingl¨¦s). Por lo general, los residentes tributarios de los Estados Unidos, ciudadanos de los Estados Unidos y ciertos no residentes tienen que declarar activos financieros en el extranjero espec¨ªficos en este formulario si el valor agregado de esos valores supera ciertos l¨ªmites. Consulte las instrucciones para el Formulario 8938 para obtener informaci¨®n detallada.

Las personas estadounidenses tambi¨¦n tienen los siguientes requisitos de presentaci¨®n adicionales:

• Formulario 3520, Declaraci¨®n anual para declarar transacciones con fideicomisos extranjeros y recibo de ciertos regalos extranjeros (en ingl¨¦s)
• Formulario 3520-A, Declaraci¨®n de informaci¨®n anual de un fideicomiso extranjero con un propietario estadounidense (en ingl¨¦s)
• Formulario 5471, Declaraci¨®n de informaci¨®n de personas estadounidenses con respecto a ciertas sociedades an¨®nimas extranjeras (en ingl¨¦s)
• Formulario 8621, Declaraci¨®n de informaci¨®n por parte de un accionista de una sociedad de inversi¨®n extranjera pasiva o de un fondo de elecci¨®n calificado (en ingl¨¦s)
• Formulario 8858, Declaraci¨®n informativa de estadounidenses con respecto a entidades extranjeras no consideradas como separadas de sus due?os (FDE, por sus siglas en ingl¨¦s) y sucursales extranjeras (FB, por sus siglas en ingl¨¦s) (en ingl¨¦s)
• Formulario 8865, Declaraci¨®n de personas estadounidenses con respecto a determinadas sociedades colectivas extranjeras (en ingl¨¦s)
• Formulario 926, Declaraci¨®n por parte de un cesionista estadounidense de bienes a una sociedad an¨®nima extranjera (en ingl¨¦s).

Contactos

Por favor, consulte Perm¨ªtanos ayudarle para obtener herramientas y recursos comunes en l¨ªnea, as¨ª como los n¨²meros de tel¨¦fono del IRS por tipo de asistencia que necesite.

Referencias/Temas relacionados

• Informaci¨®n tributaria para individuos
• Individuos internacionales
• Publicaci¨®n 17 (SP), El Impuesto Federal sobre los Ingresos (Para Personas F¨ªsicas)
• Publicaci¨®n 54, Gu¨ªa tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes estadounidenses en el extranjero (en ingl¨¦s)
• Publicaci¨®n 519 (SP), Gu¨ªa de Impuestos Estadounidenses para Extranjeros
• Impuesto de expatriaci¨®n (en ingl¨¦s)
• Aviso 2009-85, Orientaci¨®n para expatriados conforme a la Secci¨®n 877A (en ingl¨¦s)
• La tributaci¨®n de las distribuciones de pensiones y anualidades extranjeras (en ingl¨¦s)
• Extranjeros no residentes
• Carta de Derechos del Contribuyente
• Comun¨ªquese con su oficina local desde el extranjero