Si recibe beneficios de jubilaci車n en forma de pagos de pensi車n o anualidad de un plan de jubilaci車n de un empleador calificado, la totalidad o una parte de las cantidades que recibe pueden estar sujetas a impuestos a menos que el pago sea una distribuci車n calificada de una cuenta Roth designada.
Este tema no cubre la tributaci車n del Seguro Social y los beneficios equivalentes de jubilaci車n ferroviaria. Para obtener informaci車n sobre los impuestos sobre esos beneficios, consulte el Tema 423 y ?Est芍n sujetos a impuestos mis beneficios de nivel I del Seguro Social o de la jubilaci車n ferroviaria? (en ingl谷s)
Pagos totalmente tributables
Los pagos de pensi車n o anualidad que usted recibe son totalmente tributables si usted no tiene ninguna inversi車n en el contrato (a veces denominado "costo" o "base") debido a cualquiera de las siguientes situaciones:
- Usted no aport車 ninguna cantidad despu谷s de impuestos o se considera que no aport車 ninguna cantidad despu谷s de impuestos a su pensi車n o anualidad,
- Su empleador no le retuvo las aportaciones de su sueldo despu谷s de impuestos, o
- Usted recibi車 todas sus aportaciones despu谷s de impuestos (su inversi車n en el contrato) libre de impuestos en a?os anteriores.
Pagos parcialmente tributables
Si aport車 dinero tras el pago de impuestos a su pensi車n o anualidad, los pagos de su pensi車n son parcialmente tributables. No pagar芍 impuestos sobre la parte del pago que representa una devoluci車n de la cantidad que usted pag車 despu谷s del pago de impuestos. Esta cantidad es su inversi車n en el contrato, e incluye las cantidades que su empleador aport車, que eran tributables para usted en el momento de la aportaci車n. Los contribuyentes calculan los impuestos sobre pensiones que son parcialmente tributables conforme a la regla general o el m谷todo simplificado. Para obtener m芍s informaci車n sobre la regla general y el m谷todo simplificado, consulte el Tema 411. Si la fecha de inicio de los pagos de su pensi車n o anualidad es posterior al 18 de noviembre de 1996, por lo general, usted tiene que utilizar el m谷todo simplificado para determinar qu谷 cantidad de los pagos de su anualidad es tributable y qu谷 cantidad es libre de impuestos.
Impuesto adicional del 10% sobre las distribuciones prematuras
Si recibe pagos de pensi車n o anualidad antes de cumplir los 59 a?os y medio de edad, podr赤a estar sujeto a un impuesto adicional del 10% sobre las distribuciones prematuras, salvo que la distribuci車n califique para una excepci車n (en ingl谷s). Por lo general, el impuesto adicional no se aplica a ninguna parte de una distribuci車n que sea libre de impuestos, ni a ninguno de los siguientes tipos de distribuciones:
- Distribuciones hechas como parte de una serie de pagos peri車dicos sustancialmente iguales que comienzan despu谷s de su separaci車n del servicio.
- Distribuciones hechas debido a que usted est芍 total y permanentemente incapacitado.
- Distribuciones hechas debido a que usted est芍 terminalmente enfermo.
- Distribuciones hechas en la fecha del fallecimiento del participante o poseedor del contrato, o despu谷s.
Para otras excepciones al impuesto adicional del 10%, consulte la Publicaci車n 575, Ingresos de pensiones y anualidades (en ingl谷s) y las Instrucciones para el Formulario 5329, Impuestos adicionales sobre planes calificados (incluidos los arreglos de ahorros para la jubilaci車n) y otras cuentas con beneficios tributarios (en ingl谷s).
Sobreviviente o beneficiario
Si usted es sobreviviente o beneficiario de un participante de un plan de pensi車n o de una anualidad, consulte la Publicaci車n 575, (en ingl谷s) que contiene los reglamentos relacionados con la inclusi車n del ingreso.
Retenci車n de los impuestos
La parte tributable de los pagos de su pensi車n o anualidad, por lo general est芍 sujeta a la retenci車n del impuesto federal sobre el ingreso.
Es posible que pueda elegir que no se le retengan impuestos sobre los ingresos de sus pagos de pensi車n o anualidad o puede que desee especificar cu芍nto impuesto debe retenerse. Si es as赤, proporci車nele al pagador el Formulario W-4P, Certificado para la retenci車n de impuestos sobre los pagos peri車dicos de pensiones o anualidades (en ingl谷s) o un formulario similar que 谷ste le proporcione, junto con su n迆mero de Seguro Social (SSN, por sus siglas en ingl谷s). Considere usar la herramienta de Estimador de Retenci車n de Impuestos del IRS. Si es ciudadano o extranjero residente de los Estados Unidos, tiene que proveerle al pagador una direcci車n de domicilio en los Estados Unidos (o sus territorios ) para poder elegir que no se le retengan impuestos. Por lo general, los pagadores calculan la retenci車n sobre los pagos peri車dicos de una pensi車n o anualidad de la misma manera que la retenci車n sobre los salarios. Si usted no le entrega un Formulario W-4P, certificado de retenci車n, no proporciona su n迆mero de SSN, o el IRS notifica al pagador que usted le proporcion車 un n迆mero incorrecto de SSN, entonces el pagador tiene que retener impuestos como si su estado civil para efectos de la declaraci車n es de soltero sin ajustes en los pasos 2 a 4.
Hay reglas especiales que se aplican a ciertos pagos no peri車dicos de planes de jubilaci車n calificados. Para obtener informaci車n sobre el trato tributario especial de distribuciones de sumas globales, consulte el Tema 412. Si recibe una distribuci車n calificada para reinversi車n, el pagador tiene que retenerle el 20% de la cantidad tributable de la misma, incluso si usted tiene la intenci車n de reinvertirla m芍s adelante. Puede evitar esto si elige la opci車n de reinversi車n directa. Toda distribuci車n que se le env赤e a usted en forma de cheque pagadero al plan o IRA receptor no est芍 sujeta a retenci車n. Para obtener m芍s informaci車n sobre las reinversiones, consulte el Tema 413 y visite ?Debo informar la transferencia o reinversi車n de un IRA o un plan de jubilaci車n en mi declaraci車n de impuestos? (en ingl谷s).
Pagos de impuestos estimados
Si usted paga sus impuestos por medio de retenciones y los impuestos retenidos no son suficientes, puede que tambi谷n tenga que efectuar pagos de impuestos estimados para garantizar que el pago de sus impuestos no sea insuficiente durante el a?o tributario. Para obtener m芍s informaci車n sobre c車mo aumentar sus retenciones de impuestos, efectuar pagos de impuestos estimados (en ingl谷s) y las consecuencias de no retener la cantidad correcta de impuestos, consulte la Publicaci車n 505, Retenci車n de impuestos e impuestos estimados (en ingl谷s).
Informaci車n adicional
Para obtener m芍s informaci車n, consulte la ?Es tributable mi pago de pensiones y anualidades? (en ingl谷s).