Para desalentar la utilizaci車n de las distribuciones de los IRA para prop車sitos diferentes al de la jubilaci車n, se le impondr芍 un impuesto adicional del 10% sobre las distribuciones prematuras de planes IRA tradicionales o planes IRA Roth, a menos que haya una excepci車n. Por lo general, las distribuciones prematuras son aquellas que recibe de un IRA antes de cumplir los 59 a?os y medio de edad. El impuesto adicional del 10% corresponde a la parte de la distribuci車n que usted tiene que incluir en su ingreso bruto. Esto es adicional a todo impuesto regular sobre los ingresos por esa cantidad.
Excepciones al impuesto adicional del 10%
Las distribuciones que usted reinvierte o transfiere a otro IRA o plan de jubilaci車n calificado no est芍n sujetas a este impuesto adicional del 10%. Ese es el caso siempre que cumpla la regla de reinversi車n de un IRA a otra IRA una sola vez al a?o. Para obtener m芍s informaci車n acerca de reinversiones, consulte el Tema 413, Reinversiones de planes de jubilaci車n y visite ?Debo informar la transferencia o reinversi車n de un IRA o plan de jubilaci車n en mi declaraci車n de impuestos? (en ingl谷s).
Las excepciones al impuesto adicional del 10% se aplican para las distribuciones prematuras de un IRA tradicional o Roth IRA, que:
- No son en exceso de sus gastos m谷dicos no reembolsados que sean mayores que un cierto porcentaje de su ingreso bruto ajustado
- No son en exceso de ciertas primas de seguro de salud despu谷s de haber recibido compensaci車n por desempleo (o habr赤a sido elegible para recibir compensaci車n por desempleo, pero por su condici車n de trabajador por cuenta propia)
- Son hechas debido a que usted est芍 total y permanentemente incapacitado
- Son hechas debido a que usted est芍 terminalmente enfermo
- Son hechas a un beneficiario o caudal hereditario debido al fallecimiento del due?o del plan IRA
- Son hechas como parte de una serie de pagos peri車dicos sustancialmente iguales a lo largo de su vida (o de su expectativa de vida) o las vidas conjuntas (o la expectativa de las vidas conjuntas) de usted y su beneficiario designado (Consulte el Aviso 2022-6 (en ingl谷s))
- No son en exceso de sus gastos calificados de ense?anza superior
- No son exceso de $10,000 utilizados para la compra calificada de una vivienda por primera vez
- Son hechas directamente al gobierno debido a un embargo de la cuenta IRA realizado por el IRS conforme a la secci車n 6331 del C車digo de Impuestos Internos
- Distribuciones que son hechas a ciudadanos en reserva militar que re迆nan las condiciones
- Que no sean en exceso de $5,000 y la distribuci車n es una distribuci車n calificada por nacimiento o adopci車n
- Son hechas a una v赤ctima de abuso domestico por parte de su c車nyuge o compa?ero(a) domestico(a) (se aplica a distribuciones realizades despu谷s de 31/12/2023)
- Son hechas a personas calificadas que sufren una p谷rdida econ車mica a causa de un desastre declarado por el gobierno federal en el lugar donde viven
- Son hechas para gastos de emergencias personales o familiares (se aplica a distribuciones realizadas despu谷s del 31/12/2023)
- Son exceptuadas del impuesto adicional sobre los ingresos conforme a legislaci車n federal relacionada con ciertas emergencias y desastres
- Realizada a usted para corregir una distribuci車n, incluidas las aportaciones devueltas de un IRA que se retiran antes de la fecha de vencimiento de la presentaci車n de impuestos (incluidas las pr車rrogas), sin incluir las ganancias de estas aportaciones devueltas
- Distribuciones que son retiros permitidos del IRA SIMPLE y las SARSEP con funciones de inscripci車n autom芍tica.
Para obtener m芍s informaci車n acerca de estas excepciones y las distribuciones de los IRA en general, consulte la Publicaci車n 590-B, Distribuciones de los arreglos individuales de ahorro para la jubilaci車n (Arreglos IRA) (en ingl谷s).
Otras excepciones corresponden a distribuciones de otros planes calificados para la jubilaci車n de empleados. Para obtener informaci車n relacionada con estas excepciones, consulte el Tema 558, o la Publicaci車n 575, Ingresos de pensiones y anualidades (en ingl谷s).
C車mo declarar el impuesto adicional del 10%
El impuesto adicional del 10% se declara en el Formulario 5329, Impuestos adicionales sobre planes calificados (incluidos los arreglos de ahorros para la jubilaci車n) y otras cuentas con beneficios tributarios (en ingl谷s), y el Anexo 2 (Formulario 1040(SP)), Impuestos Adicionales PDF. No obstante, no tiene que presentar el Formulario 5329 si la casilla 7 de su Formulario 1099-R, Distribuciones de planes de pensi車n, anualidades, jubilaci車n o participaci車n en las ganancias, arreglos IRA, contratos de seguro, etc. (en ingl谷s) indica el c車digo de distribuci車n 1. En este caso, solo necesita anotar el impuesto adicional del 10% directamente en el Anexo 2 (Formulario 1040) y marque la casilla para indicar que no est芍 obligado a presentar el Formulario 5329. Si califica para cualquiera de las excepciones con respecto al impuesto del 10% adicional, pero su Formulario 1099-R no identifica una excepci車n en la casilla titulada "distribution code(s)" (c車digos de distribuci車n) o si el c車digo indicado est芍 incorrecto, tiene que presentar el Formulario 5329 y el Anexo 2 para reclamar la excepci車n.
Retenci車n de impuestos e impuestos estimados
Se requiere la retenci車n de impuestos federales sobre los ingresos en las distribuciones de los IRA, a menos que opte por no tener retenci車n sobre la distribuci車n. Si opta por no tener retenci車n, es posible que tenga que realizar pagos de impuestos estimados (en ingl谷s). Para obtener m芍s informaci車n sobre las retenciones y los pagos de impuestos estimados, consulte la Publicaci車n 505, Retenci車n de impuestos e impuesto estimado (en ingl谷s).