Con el fin de desalentar la utilizaci車n de fondos de jubilaci車n para prop車sitos que no sean la jubilaci車n normal, la ley exige un impuesto adicional del 10% sobre ciertas distribuciones prematuras de ciertos planes de jubilaci車n. El impuesto adicional equivale al 10% de la parte de la distribuci車n que es incluible en el ingreso bruto. Por lo general, las distribuciones prematuras son aquellas que usted recibe de un plan de jubilaci車n calificado o contrato de anualidad diferida antes de cumplir los 59 a?os y medio de edad. El t谷rmino plan de jubilaci車n calificado significa:
- Un plan calificado para empleados conforme a la secci車n 401(a), tal como un plan 401(k)
- Un plan calificado de anualidades para empleados conforme a la secci車n 403(a)
- Un plan de anualidades con protecci車n tributaria conforme a la secci車n 403(b) para empleados de escuelas p迆blicas u organizaciones exentas de impuestos o
- Una cuenta personal para la jubilaci車n conforme a la secci車n 408(a) o una anualidad personal para la jubilaci車n conforme a la secci車n 408(b) (IRA).
En general, un plan gubernamental estatal o local de compensaci車n diferida que re迆ne los requisitos conforme a la secci車n 457, no se considera como un plan para la jubilaci車n calificado y toda distribuci車n de dicho plan no est芍 sujeta al impuesto adicional del 10% sobre las distribuciones prematuras. Sin embargo, toda distribuci車n atribuible a las cantidades recibidas por el plan 457 en transferencia directa o reinversi車n, de uno de los planes de jubilaci車n calificados anteriormente indicados, estar赤a sujeta al impuesto adicional del 10%.
Excepciones al impuesto adicional del 10%
Las distribuciones que no son tributables, tales como aquellas que usted reinvierte en otro plan de jubilaci車n calificado, no est芍n sujetas a este impuesto adicional del 10%. Para m芍s informaci車n sobre las reinversiones, consulte el Tema 413 y visite ?Debo informar la transferencia o reinversi車n de un IRA o plan de jubilaci車n en mi declaraci車n de impuestos? (en ingl谷s).
Existen ciertas excepciones al impuesto adicional del 10%. Las excepciones a continuaci車n son aplicables a las distribuciones de un plan calificado que no sea un IRA.
- Distribuciones realizadas como parte de una serie de pagos peri車dicos sustancialmente iguales a lo largo de su expectativa de vida o las expectativas de vida de usted y su beneficiario designado. Si estas distribuciones provienen de un plan calificado que no sea un IRA, usted tiene que dejar de trabajar con este empleador antes de que comiencen los pagos para que se aplique esta excepci車n.
- Distribuciones realizadas porque usted est芍 incapacitado total y permanentemente.
- Distribuciones que se le hacen porque tiene una enfermedad terminal.
- Distribuciones realizadas a su beneficiario o caudal hereditario a partir de su fallecimiento.
- Distribuciones que se le hicieron despu谷s de dejar el servicio con su empleador al cumplir 55 a?os de edad.
- Distribuciones realizadas a un empleado de seguridad p迆blica calificado de un plan gubernamental (en el sentido de la secci車n 414 (d)) siempre que el empleado de seguridad p迆blica calificado se haya separado del servicio durante o despu谷s del a?o en que cumpli車 50 a?os de edad o 25 a?os de servicio en virtud del plan, lo que ocurra primero.
- Distribuciones realizadas a partir de un plan descrito en las cl芍usulas (iii), (iv) o (vi) de la secci車n 402 (c)(8)(B) a un empleado que presta servicios de extinci車n de incendios y que se separ車 del servicio el a?o en que cumpli車 50 a?os de edad o 25 a?os de servicio o despu谷s, lo que ocurra primero.
- Distribuciones realizadas a un beneficiario alternativo que sea el c車nyuge o exc車nyuge del participante en virtud de una orden calificada de relaciones dom谷sticas.
- Distribuciones en la medida que usted tenga gastos m谷dicos deducibles que excedan del 7.5% de su ingreso bruto ajustado independientemente de si usted detalla sus deducciones para el a?o. Para obtener m芍s informaci車n acerca de los gastos m谷dicos, consulte el Tema 502.
- De un plan empresarial en virtud de una elecci車n escrita que establece un calendario espec赤fico para la distribuci車n de todos sus intereses si, a partir del 1 de marzo de 1986, se hab赤a separado del servicio y hab赤a empezado a recibir pagos en virtud de la elecci車n.
- Distribuciones de dividendos de planes de propiedad de acciones por empleados.
- Distribuciones realizadas debido a un embargo del plan por el IRS conforme a la secci車n 6331.
- Distribuciones que sean realizadas a personal de reserva militar calificado. Por lo general, 谷stas son distribuciones realizadas a personas llamadas a prestar servicio activo durante al menos 180 d赤as despu谷s del 11 de septiembre de 2001.
- Pagos de anualidades de jubilaci車n escalonados realizados a los empleados federales (consulte la Publicaci車n 721 (en ingl谷s) para obtener m芍s informaci車n sobre el programa de jubilaci車n gradual).
- Distribuciones de hasta $5,000 realizadas a usted de un plan de aportaciones definidas si la distribuci車n es una distribuci車n calificada por nacimiento o adopci車n.
- Distribuciones de una cuenta de ahorros de emergencia vinculada a una pensi車n (se aplica a distribuciones realizadas despu谷s de 31/12/2023)
- Distribuciones realizadas a personas calificadas que sufren una p谷rdida econ車mica a causa de un desastre declarado por el gobierno federal en el lugar donde viven
- Distribuciones a las v赤ctimas de abuso domestico por parte de su conyugue o compa?ero(a) domestico(a) (se aplica a distribuciones realizadas despu谷s del 31/12/2023)
- Distribuciones realizadas para gastos de emergencias personales o familiares (se aplica a distribuciones realizadas despu谷s del 31/12/2023)
- Distribuciones que permiten retiros de un plan con funciones de inscripci車n autom芍tica
Para obtener m芍s informaci車n, consulte la Publicaci車n 575, Ingresos de pensiones y anualidades (en ingl谷s) y las Instrucciones para el Formulario 5329 (en ingl谷s) PDF. Consulte el Tema 557 para obtener informaci車n sobre el impuesto a distribuciones prematuras de las cuentas IRA.
Declaraci車n del impuesto adicional del 10%
Declare el impuesto adicional del 10% en el Anexo 2 (Formulario 1040(SP)), Impuestos Adicionales PDF y adjunte a su Formulario 1040(SP), Declaraci車n de Impuestos de los Estados Unidos Sobre los Ingresos Personales o el Formulario 1040-SR(SP), Declaraci車n de impuestos de los Estados Unidos para Personas de 65 a?os de Edad o M芍s. Tambi谷n, tiene que presentar el Formulario 5329, Impuestos adicionales sobre planes calificados (incluidos los arreglos de ahorros para la jubilaci車n) y otras cuentas con beneficios tributarios (en ingl谷s), si:
- Su distribuci車n est芍 sujeta al impuesto y el c車digo de distribuci車n 1 no aparece en la casilla correspondiente del Formulario 1099-R, Distribuciones de planes de pensi車n, anualidades, jubilaci車n o participaci車n en las ganancias, arreglos IRA, contratos de seguros, etc. (en ingl谷s) o
- Una de las excepciones es aplicable pero la casilla titulada "Distribution Code(s)" (c車digo(s) de distribuci車n) no identifica una excepci車n o si el c車digo mostrado esta incorrecto. Por otra parte, no necesita presentar el Formulario 5329 si su distribuci車n est芍 sujeta al impuesto adicional del 10% y un c車digo de distribuci車n 1 aparece en la casilla apropiada. En este caso, anote el impuesto adicional del 10% en la l赤nea 8 del Anexo 2 (Formulario 1040(SP) PDF y marque la casilla para indicar que no est芍 obligado a presentar el Formulario 5329.
Retenci車n de impuestos e impuestos estimados
Las distribuciones de un plan de jubilaci車n calificado est芍n sujetas a la retenci車n del impuesto federal sobre los ingresos; sin embargo, si su distribuci車n est芍 sujeta al impuesto adicional del 10%, su retenci車n del impuesto posiblemente no sea suficiente. Es posible que tenga que hacer pagos de impuestos estimados (en ingl谷s). Para obtener m芍s informaci車n acerca de la retenci車n y los pagos de impuestos estimados, consulte la Publicaci車n 505, Retenci車n de impuestos e impuesto estimado (en ingl谷s).