El IRS ha desarrollado los Formularios 94X-X para corregir errores en una declaraci車n de impuestos sobre la n車mina presentada anteriormente. Estos formularios se corresponden y se relacionan l赤nea por l赤nea para la declaraci車n de impuestos sobre la n車mina que est芍n corrigiendo. Sin embargo, no existe un formulario "X" para el Formulario 940. Los contribuyentes utilizan un Formulario 940 para corregir una declaraci車n presentada previamente al marcar la casilla de declaraci車n enmendada en la esquina superior derecha del Formulario 940.
Los empleadores deben utilizar los formularios correspondientes "X" que se enumeran a continuaci車n para corregir errores de impuestos sobre la n車mina tan pronto como son descubiertos. Por ejemplo, utilice el Formulario 941-X, Ajuste a la Declaraci車n Federal TRIMESTRAL del Empleador o Reclamaci車n de Reembolso, para corregir los errores en un Formulario 941 previamente presentado.
Los contribuyentes podr芍n seguir utilizando el Formulario 843 al solicitar la reducci車n de multas impuestas e intereses.
Por lo general, puede corregir errores de retenci車n del impuesto federal sobre los ingresos solo si descubri車 los errores en el mismo a?o calendario en que pag車 salarios. Adem芍s, para una recaudaci車n en exceso, puede corregir la retenci車n del impuesto federal sobre los ingresos solo si tambi谷n pag車 o reembols車 a los empleados en el mismo a?o.
Para a?os anteriores, solo se puede corregir errores administrativos en la retenci車n del impuesto federal sobre los ingresos (es decir, errores en los que la cantidad declarada en la l赤nea 3 del Formulario 941 no es la cantidad realmente retenida del salario de un empleado) y errores para los cuales se aplican tarifas de la secci車n 3509. Consulte la secci車n 13 de la Publicaci車n 15 (sp), Gu赤a tributaria para el empleador, para obtener m芍s informaci車n sobre correcciones durante el a?o calendario y sobre errores administrativos. Consulte la secci車n 2 de la Publicaci車n 15 para obtener m芍s informaci車n sobre la secci車n 3509.
Por lo general, las reglas discutidas sobre los ajustes de retenci車n del impuesto sobre los ingresos se aplican a los ajustes de retenci車n del impuesto adicional al Medicare.
Si tiene un pago en exceso: Los empleadores que corrijan un pago en exceso tienen que utilizar el formulario "X" que corresponda. Los empleadores pueden elegir entre realizar un ajuste a la declaraci車n o reclamar un reembolso mediante dicho formulario.
El proceso de "ajuste" se utiliza cuando un empleador desea que el pago en exceso se aplique como un cr谷dito al per赤odo tributario del trimestre durante el cual se present車 el Formulario 94X-X.
El proceso de "reclamaci車n" se utiliza para solicitar un reembolso o reducci車n del pago en exceso.
Si presenta el Formulario 94X-X para corregir cantidades de impuestos declarados en exceso en los 迆ltimos 90 d赤as de un per赤odo de limitaciones, tiene que utilizar el proceso de reclamaci車n. No puede utilizar el proceso de ajuste.
Si tiene un pago insuficiente: Los empleadores que corrijan un pago insuficiente tienen que utilizar el formulario "X" correspondiente mediante el proceso de ajuste. Las cantidades adeudadas tienen que pagarse para el recibo del formulario "X". Los pagos pueden efectuarse a trav谷s del sistema , mediante un cheque o giro postal o tarjeta de d谷bito o cr谷dito o billetera digital (para la mayor赤a de los formularios "X").
Si est芍 utilizando tanto el proceso de ajuste como el proceso de reclamaci車n, tiene que presentar dos formularios separados. Para el proceso de ajuste, presente un Formulario 94X-X para corregir la cantidad del impuesto no declarado y pagar cualquier impuesto adeudado. Para el proceso de reclamaci車n, presente un segundo Formulario 94X-X para corregir las cantidades declaradas en exceso.
Formularios de impuestos ajustados de la Serie 94X
Reclamaciones de reembolsos y ajustes sin intereses
Si bien los empleadores tienen hasta la fecha de vencimiento de la declaraci車n de impuestos correspondiente al per赤odo tributario en el que se descubri車 un error para presentar el Formulario 94X-X correspondiente que informa un ajuste por pago insuficiente, las reglamentaciones exigen que los empleadores paguen cualquier pago insuficiente de impuestos para el momento en que se presente la declaraci車n de impuestos ajustada para calificar para ajustes sin intereses seg迆n las secciones 6205 y 6413 del C車digo de Impuestos Internos (IRC, por sus siglas en ingl谷s) y reclamaciones de reembolsos y reducci車n, seg迆n las secciones 6402, 6414 y 6404 del C車digo de Impuestos Internos (IRC). De lo contrario, la correcci車n no calificar芍 para un ajuste de impuestos completamente libre de intereses. La Resoluci車n Administrativa Tributaria 2009-39 (en ingl谷s) ilustra la aplicaci車n del ajuste sin intereses y el proceso de reclamaci車n de reembolso. No hay ajustes sin intereses por impuestos FUTA pagados de forma insuficiente.
Consentimiento del empleado para respaldar una reclamaci車n de reembolso
El Procedimiento Administrativo Tributario 2017-28 (en ingl谷s) proporciona orientaci車n sobre los requisitos para que los empleadores obtengan el consentimiento de los empleados para respaldar una reclamaci車n de reembolso de sobrepago de impuestos relacionados a la Ley de Contribuci車n al Seguro Social (FICA, por sus siglas en ingles) y de la Ley Tributaria de 斑喝莉勳梭硃釵勳車紳 de Empleados Ferroviarios (RRTA, por sus siglas en ingles). Clarifica los requisitos b芍sicos tanto para una solicitud de consentimiento del empleado y para el propio consentimiento del empleado. El procedimiento tributario permite que el consentimiento sea solicitado, proporcionado y retenido en un formato electr車nico. Tambi谷n contiene orientaciones sobre lo que constituyen "esfuerzos razonables" si el consentimiento de los empleados no est芍 asegurado con el fin de permitir que el empleador reclame un reembolso del pago en exceso de la parte del empleador de los impuestos FICA o RRTA.
Proceso del acuerdo de cierre voluntario 每 problemas del impuesto sobre la n車mina (VCAP-ET)
El IRS ha establecido un proceso administrativo voluntario para permitir que ciertos problemas del impuesto sobre la n車mina que no implican la clasificaci車n de los trabajadores se resuelvan de forma definitiva y permanente a trav谷s de un programa de acuerdo de cierre. El objetivo de este proceso voluntario es reducir la carga administrativa ahorrando tiempo y recursos tanto para el IRS como para los contribuyentes y para mejorar el cumplimiento voluntario en determinadas situaciones limitadas. Bajo este proceso administrativo, junto con otros requisitos espec赤ficos, los contribuyentes tienen que demostrar que el Formulario 94X-X y otros procedimientos de correcci車n no permitir赤an la resoluci車n r芍pida, permanente y decisiva del(los) problema(s). Si bien estos procedimientos ofrecen la presentaci車n de solicitudes de un acuerdo de cierre, si un acuerdo ser芍 aceptado ser芍 un asunto exclusivamente bajo la discreci車n del Comisionado. Para obtener m芍s informaci車n, consulte Proceso del acuerdo de cierre voluntario-problemas del impuesto sobre el empleo (VCAP-ET).