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S¨ª, si usted es un ciudadano estadounidense o un extranjero residente que vive fuera de los Estados Unidos, su ingreso mundial est¨¢ sujeto al impuesto sobre el ingreso de los Estados Unidos, independientemente de donde viva. Sin embargo, puede calificar para ciertas exclusiones de ingresos devengados en el extranjero (en ingl¨¦s) o cr¨¦ditos por impuestos extranjeros sobre el ingreso (en ingl¨¦s). Consulte la Publicaci¨®n 54, Gu¨ªa tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes de los EE. UU. en el extranjero (en ingl¨¦s), para obtener m¨¢s informaci¨®n.

Como titular de una tarjeta de residencia o ciudadano de los Estados Unidos, usted tiene que presentar una declaraci¨®n de impuestos sobre el ingreso en los Estados Unidos mientras trabaja y vive en el extranjero a menos que abandone su condici¨®n de portador de una tarjeta de residencia mediante la presentaci¨®n del Formulario I-407, ante el Servicio de Ciudadan¨ªa e Inmigraci¨®n de los Estados Unidos, o renuncie a su ciudadan¨ªa estadounidense en ciertas circunstancias descritas en las disposiciones sobre el impuesto de expatriaci¨®n (en ingl¨¦s). Consulte la Publicaci¨®n 519 (SP), Gu¨ªa de Impuestos Estadounidenses para Extranjeros, para obtener m¨¢s informaci¨®n.

Sin embargo, tenga en cuenta que un titular de una tarjeta de residencia que tambi¨¦n es residente de un pa¨ªs con el que los Estados Unidos tiene un tratado sobre el impuesto sobre el ingreso, seg¨²n las leyes nacionales de ese pa¨ªs, puede ¨C si es elegible ¨C elegir ser tratado como residente de ese pa¨ªs bajo los reglas de desempate de residencia del tratado pertinente y tiene que adjuntar el Formulario 8833, Divulgaci¨®n de postura sobre la declaraci¨®n basada en un tratado tributario conforme a la secci¨®n 6114 o 7701(b))

La fecha de vencimiento para presentar una declaraci¨®n de impuestos federales sobre los ingresos personales es, por lo general, el 15 de abril de cada a?o calendario. Se considera que present¨® su declaraci¨®n oportunamente si el sobre tiene la direcci¨®n y el matasellos adecuados con fecha el 15 de abril a m¨¢s tardar. Consulte la Publicaci¨®n 17, El Impuesto Federal sobre los Ingresos (para personas f¨ªsicas), Parte 1 ¨C ?Cu¨¢ndo tengo que presentar la declaraci¨®n? para obtener m¨¢s informaci¨®n.

Si la fecha de vencimiento cae un s¨¢bado, domingo o un feriado oficial, la fecha de vencimiento se pospone hasta el pr¨®ximo d¨ªa laborable. Si no puede presentar la declaraci¨®n para la fecha de vencimiento de su declaraci¨®n, puede solicitar una pr¨®rroga del plazo para presentarla. Para recibir una pr¨®rroga autom¨¢tica de seis meses del plazo para presentar su declaraci¨®n, usted debe presentar el Formulario 4868 (SP), Solicitud de Pr¨®rroga Autom¨¢tica para Presentar la Declaraci¨®n del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos, antes de la fecha de vencimiento de su declaraci¨®n.

Sin embargo, si usted es un ciudadano estadounidense o extranjero residente que:

1. vive fuera de los Estados Unidos y Puerto Rico y su principal lugar de negocio o puesto de servicio se encuentra fuera de los Estados Unidos y Puerto Rico; o
2. est¨¢ en el servicio militar o naval y est¨¢ en servicio fuera de los Estados Unidos y Puerto Rico en la fecha de vencimiento de su declaraci¨®n, se le permite tener una pr¨®rroga de dos meses hasta el 15 de junio para presentar su declaraci¨®n y pagar cualquier impuesto adeudado.

Si usted utiliza la pr¨®rroga autom¨¢tica de dos meses, tiene que adjuntar a su declaraci¨®n de impuestos un comprobante en el que explique cu¨¢l de las dos situaciones lo hacen calificar para la pr¨®rroga. Consulte la Publicaci¨®n 54, Gu¨ªa tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes de los EE. UU. en el extranjero (en ingl¨¦s), para obtener m¨¢s informaci¨®n.

Usted, como ciudadano estadounidense o extranjero residente, debe presentar una declaraci¨®n de impuestos federales sobre los ingresos para todo a?o en el que su ingreso bruto es igual o mayor que la deducci¨®n est¨¢ndar. Para obtener informaci¨®n m¨¢s detallada, consulte la secci¨®n ¡°?Tengo que presentar?¡± de las instrucciones del Formulario 1040 (SP) (y 1040-SR (SP)), para el a?o tributario correspondiente.

Para los extranjeros no residentes, consulte la secci¨®n ¡°Qui¨¦n tiene que presentar¡± de las Instrucciones para el Formulario 1040-NR (SP), Declaraci¨®n de Impuestos sobre los Ingresos de Extranjeros No Residentes de los Estados Unidos, para el a?o tributario correspondiente.

Generalmente, tiene que presentar declaraciones para seis a?os anteriores. Esto depender¨¢ de los hechos y circunstancias de su situaci¨®n. Consulte Contribuyentes estadounidenses que viven en el exterior y Qu¨¦ hacer si no ha presentado su declaraci¨®n de impuestos, para obtener m¨¢s informaci¨®n.

Puede consultar el estado de cualquier reembolso que usted espera solo 24 horas despu¨¦s de presentar una declaraci¨®n electr¨®nicamente o cuatro semanas despu¨¦s de presentar una declaraci¨®n en papel. Si incluy¨® un Formulario 8379, Asignaci¨®n del c¨®nyuge perjudicado (en ingl¨¦s), espere 11 semanas si present¨® su declaraci¨®n electr¨®nicamente o 14 semanas si envi¨® por correo una declaraci¨®n en papel.

Consulte la informaci¨®n sobre reembolsos para obtener m¨¢s informaci¨®n.

El IRS ofrece varias opciones de pago y algunas pueden incluir tarifas de tramitaci¨®n. Consulte pague sus impuestos en l¨ªnea para obtener m¨¢s informaci¨®n.

Puede pedir copias de los registros tributarios, entre ellos, transcripciones de declaraciones de impuestos anteriores, informaci¨®n de cuentas de impuestos, declaraciones de salarios e ingresos y cartas de verificaci¨®n de no presentaci¨®n. Consulte Obtenga su registro tributario para obtener informaci¨®n detallada.

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O acceda a la informaci¨®n de su cuenta personal, como el saldo, pagos, registros tributarios y m¨¢s. Consulte su cuenta en l¨ªnea para obtener informaci¨®n detallada.

El IRS public¨® un directorio de b¨²squeda en donde se enumeran los preparadores que se encuentran en su zona. Consulte la p¨¢gina del  para obtener informaci¨®n detallada.

S¨ª, existen m¨²ltiples recursos disponibles que se centran en asuntos tributarios de individuos internacionales para contribuyentes que viven en el exterior. Por ejemplo:

• Contribuyentes internacionales tiene informaci¨®n que tiene por objetivo ayudar a contribuyentes que viven en el exterior, extranjeros residentes, extranjero no residente, residentes de territorios estadounidenses y estudiantes extranjeros;
• Videos para contribuyentes internacionales (en ingl¨¦s) incluye videos cortos para contribuyentes internacionales; y,
• Herramientas interactivas para contribuyentes internacionales (en ingl¨¦s) contiene preguntas y respuestas generales sobre impuestos para individuos internacionales.

Si vive en un pa¨ªs extranjero y presenta un Formulario 1040  o Formulario-SR en papel, Consulte Internacional ¨C D¨®nde presentar Formularios 1040 Direcciones para contribuyentes y especialistas en impuestos (en ingl¨¦s) para conocer las direcciones de correo.

Si presenta un Formulario 1040-NR en papel, consulte Internacional ¨C D¨®nde presentar Formularios 1040-NR, 1040-PR y Formularios 1040-SS: Direcciones para contribuyentes y especialistas en impuestos (en ingl¨¦s) para conocer las direcciones de correo.

En general, si usted es un ciudadano estadounidense o extranjero residente que est¨¢ casado con un extranjero no residente, se considera que su estado civil es ¡°Casado que presenta una declaraci¨®n por separado¡± a menos que califique para otro estado civil para efectos de la declaraci¨®n. Si paga m¨¢s de la mitad del costo de mantener un hogar para usted y un hijo u otro pariente calificado, puede reunir los requisitos para el estado civil para efectos de la declaraci¨®n de cabeza de familia.

Para obtener m¨¢s informaci¨®n sobre los requisitos de los estados civiles para efectos de la declaraci¨®n, Consulte la Publicaci¨®n 501, Dependientes, deducci¨®n est¨¢ndar e informaci¨®n de presentaci¨®n (en ingl¨¦s).

Nota: Para los a?os tributarios que comiencen despu¨¦s del 31 de diciembre de 2017 y antes del 1 de enero de 2026, consulte Derogaci¨®n de exenciones personales (en ingl¨¦s).

En general, usted puede reclamar a personas calificadas como dependientes. Para ser su dependiente, la persona calificada debe ser un ciudadano estadounidense, un nacional estadounidense, extranjero residente en Estados Unidos o un residente de Canad¨¢ o M¨¦xico durante alguna parte del a?o calendario en el que comienza el a?o tributario.

Los hijos suelen ser ciudadanos o residentes del mismo pa¨ªs que sus padres. Si usted era un ciudadano estadounidense cuando naci¨® su hijo, Por lo general, su hijo es un ciudadano estadounidense. Esto es as¨ª incluso si el otro progenitor del ni?o es un extranjero no residente, si el ni?o naci¨® en un pa¨ªs extranjero y si el ni?o vive en el extranjero con el otro progenitor.

Usted tiene que incluir en la declaraci¨®n el n¨²mero de Seguro Social (SSN, por sus siglas en ingl¨¦s) de cada persona dependiente. Si la persona dependiente es un extranjero no residente que no es elegible para obtener un n¨²mero de Seguro Social, usted debe enumerar el n¨²mero de identificaci¨®n personal del contribuyente (ITIN, por las siglas en ingl¨¦s) en lugar de un SSN.

Consulte ?A qui¨¦n puedo reclamar como dependiente? (en ingl¨¦s) y la Publicaci¨®n 501, Dependientes, deducci¨®n est¨¢ndar e informaci¨®n de presentaci¨®n (en ingl¨¦s), para obtener informaci¨®n detallada.

El Servicio de Impuestos Internos no tiene un tipo de cambio oficial. Por lo general, acepta cualquier tipo de cambio publicado que se utilice de forma sistem¨¢tica.

Si tiene una sola transacci¨®n, como la venta de un negocio que tuvo lugar en un solo d¨ªa, utilice el tipo de cambio para ese d¨ªa. Sin embargo, si recibe ingresos de manera uniforme durante el a?o tributario, puede convertir la moneda extranjera a d¨®lares estadounidenses utilizando el promedio anual del tipo de cambio de la moneda para el a?o tributario.

Si existe m¨¢s de un tipo de cambio, utilice el que se aplique a los hechos y circunstancias de manera uniforme. Consulte la p¨¢gina sobre Monedas extranjeras y tipos de cambio (en ingl¨¦s) para obtener m¨¢s informaci¨®n.

Llame al n¨²mero de tel¨¦fono que aparece en la carta que recibi¨® para obtener informaci¨®n espec¨ªfica sobre su situaci¨®n.

Los siguientes son ejemplos de los motivos por los que puede haber recibido la carta:

• Si toma la posici¨®n que toda fuente de ingreso est¨¢ exenta del impuesto de Estados Unidos o es elegible para una tasa del impuesto m¨¢s baja en virtud de un tratado tributario sobre los ingresos en los Estados Unidos (una posici¨®n con base en un tratado), usted por lo general tiene que divulgar esa posici¨®n en un Formulario 8833 y adjuntarlo a su declaraci¨®n de impuestos. Para conocer las excepciones al requisito de divulgaci¨®n, consulte las instrucciones adjuntas al Formulario 8833, Divulgaci¨®n de postura sobre la declaraci¨®n basada en un tratado tributario conforme a la secci¨®n 6114 o 7701(b) (en ingl¨¦s).
• Si usted es un contribuyente de impuestos tanto en los Estados Unidos como en un pa¨ªs extranjero seg¨²n las leyes de cada pa¨ªs, tiene que utilizar las disposiciones sobre el tratado tributario sobre los ingresos para reclamar la residencia tributaria en un solo pa¨ªs. Si reclama la residencia tributaria en un pa¨ªs donde no es elegible para reclamar residencia, o la informaci¨®n de su declaraci¨®n de impuestos no parece respaldar esta posici¨®n, su posici¨®n con base en un tratado puede ser rechazada.

Si recibe una carta o aviso de parte del IRS, esta explicar¨¢ el motivo de la correspondencia y proporcionar¨¢ instrucciones. Muchas de estas cartas y avisos pueden resolverse de forma sencilla, sin tener que llamar o acudir a una oficina del IRS.

El aviso que recibe trata sobre un asunto muy espec¨ªfico en relaci¨®n con su cuenta o declaraci¨®n de impuestos. Por lo general, el IRS le enviar¨¢ un aviso si cree que adeuda impuestos adicionales, si se le adeuda un reembolso mayor, si hay alguna pregunta sobre su declaraci¨®n de impuestos o si se necesita m¨¢s informaci¨®n. Para obtener m¨¢s informaci¨®n, consulte C¨®mo entender su carta o aviso del IRS.

Por lo general, los intereses se cobran sobre cualquier impuesto no pagado a partir de la fecha de vencimiento de la declaraci¨®n (sin pr¨®rrogas) hasta la fecha de pago. Consulte el Tema 653, Avisos y facturas, multas y cargos de inter¨¦s del IRS, para obtener informaci¨®n detallada.

Existen diferentes tipos de multas y diferentes m¨¦todos para calcularlas. Consulte la Publicaci¨®n 17 (SP), El Impuesto Federal sobre los Ingresos, para obtener m¨¢s informaci¨®n.

Como portador de una tarjeta de residencia, por lo general est¨¢ obligado a presentar una declaraci¨®n del impuestos sobre el ingreso en los Estados Unidos y a declarar el ingreso mundial sin importar su lugar de residencia.

Sin embargo, si renuncia a su tarjeta de residencia el Servicio de Ciudadan¨ªa e Inmigraci¨®n de los Estados Unidos (USCIS, por las siglas en ingl¨¦s) determina que ha abandonado su tarjeta de residencia y se la retira, tendr¨¢ que seguir los requisitos de extranjero no residente para presentar un Formulario 1040-NR (SP), Declaraci¨®n de Impuestos sobre los Ingresos de Extranjeros No Residentes de los Estados Unidos. Consulte la Publicaci¨®n 519 (SP), Gu¨ªa de Impuestos Estadounidenses para Extranjeros, para obtener m¨¢s informaci¨®n.

Usted es un residente a largo plazo para los fines del impuesto federal sobre los ingresos de los Estados Unidos si ha sido residente permanente legal de los Estados Unidos (portador de una tarjeta de residencia) en, al menos, ocho de los ¨²ltimos 15 a?os tributarios que terminan con el a?o en que finaliza su residencia. Para determinar si cumple el requisito de los ocho a?os, no cuente ning¨²n a?o en el que se lo trate como residente de un pa¨ªs extranjero en virtud de un tratado tributario y no renuncie a los beneficios del tratado.

Si es un residente a largo plazo que ha renunciado a su tarjeta de residencia, puede estar sujeto al impuesto de expatriaci¨®n. Consulte las disposiciones sobre el impuesto de expatriaci¨®n en la Publicaci¨®n 519 (SP), Gu¨ªa de Impuestos Estadounidenses para Extranjeros, y en las pr¨®ximas preguntas. En general, las disposiciones sobre el impuesto de expatriaci¨®n se aplican a los ciudadanos estadounidenses que han renunciado a su ciudadan¨ªa y a los residentes a largo plazo que han puesto fin a su residencia. Las reglas que se aplican con base en las fechas de expatriaci¨®n.

Una elecci¨®n de una persona f¨ªsica bajo las reglas de desempate para ser tratado como no residente de los Estados Unidos tambi¨¦n puede desencadenar el impuesto de expatriaci¨®n (similar a renunciar a la tarjeta de residencia) en el a?o en que se realiza la elecci¨®n si se cumplen con los otros requisitos.

Tambi¨¦n puede ser un extranjero con doble condici¨®n si ha sido un extranjero residente y un extranjero no residente en el mismo a?o tributario. La doble condici¨®n no se refiere a su ciudadan¨ªa, solo a su estado de residencia para los fines tributarios en los Estados Unidos.

• Para la parte del a?o en la que usted es un extranjero residente, se gravan impuestos sobre sus ingresos de todas las fuentes: dentro y fuera de los Estados Unidos.
• Para la parte del tiempo en que usted abandon¨® su tarjeta de residencia, se gravan impuestos sobre sus ingresos solo de la fuente de Estados Unidos.

Como portador de una tarjeta de residencia, usted es un contribuyente de impuestos de los Estados Unidos. Sin embargo, la definici¨®n de residencia seg¨²n las leyes tributarias de los Estados Unidos normalmente no invalida las definiciones de residencia de los tratados tributarios. Si es un contribuyente de doble residencia (un residente de los Estados Unidos y de otro pa¨ªs en virtud de las leyes tributarias de cada pa¨ªs), a¨²n as¨ª puede reclamar los beneficios de un tratado tributario sobre los ingresos.

El tratado tributario sobre los ingresos entre los dos pa¨ªses tiene que contener una disposici¨®n que proporcione la resoluci¨®n de reclamos contradictorios de residencia (regla del empate). Si le gustar¨ªa que se lo considere como residente de otro pa¨ªs en virtud de la regla del empate y usted reclama beneficios del tratado como residente de ese pa¨ªs, se lo considera extranjero no residente al momento de calcular su impuesto sobre los ingresos de los Estados Unidos. A efectos distintos del c¨¢lculo de sus impuestos, se lo considerar¨¢ residente de los Estados Unidos.

Si es un contribuyente de doble residencia y reclama beneficios del tratado como residente del otro pa¨ªs, tiene que presentar una declaraci¨®n para la fecha de vencimiento (incluidas las pr¨®rrogas) mediante un Formulario 1040-NR y calcular sus impuestos como extranjero no residente. Tambi¨¦n tiene que adjuntar un Formulario 8833 totalmente cumplimentado si determina su residencia en virtud del tratado tributario y recibe pagos o ingresos por un total superior a $100,000. Tambi¨¦n puede adjuntar un Formulario 8938 tal como se indica en la secci¨®n ¡°Otros Formularios que Podr¨ªa Tener que Presentar¡± del Cap¨ªtulo 7 de la Publicaci¨®n 519 (SP), Gu¨ªa de Impuestos Estadounidenses para Extranjeros. Para obtener m¨¢s informaci¨®n sobre declarar los beneficios de un tratado, consulte la secci¨®n ¡°C¨®mo Declarar Beneficios conforme a un Tratado¡± del Cap¨ªtulo 9 de la Publicaci¨®n 519 (SP), Gu¨ªa de Impuestos Estadounidenses para Extranjeros.

Si usted es un residente a largo plazo y reclama beneficios de un tratado como residente de otro pa¨ªs de conformidad con un tratado tributario, usted podr¨ªa estar sujeto al impuesto de expatriaci¨®n. Consulte las disposiciones sobre el impuesto de expatriaci¨®n en la Publicaci¨®n 519 (SP), Gu¨ªa de Impuestos Estadounidenses para Extranjeros, y en las pr¨®ximas preguntas.

Las disposiciones sobre el impuesto de expatriaci¨®n se aplican a los ciudadanos estadounidenses que han renunciado a su ciudadan¨ªa y a los residentes permanentes a largo plazo (portadores de tarjetas de residencia) que han puesto fin a su residencia en los Estados Unidos. El Formulario 8854 es utilizado por las personas f¨ªsicas que se han expatriado con el fin de declarar al IRS su expatriaci¨®n y certificar que ha cumplido con todas las obligaciones tributarias federales correspondientes a los 5 a?os tributarios anteriores a la fecha de expatriaci¨®n. Consulte Informaci¨®n sobre el Formulario 8854, Declaraci¨®n inicial y anual de expatriaci¨®n (en ingl¨¦s) para obtener m¨¢s informaci¨®n

Para obtener m¨¢s detalles sobre las disposiciones del impuestos de expatriaci¨®n, consulte ¡°Impuesto de Expatriaci¨®n¡± que aparece en la secci¨®n ¡°C¨®mo se Gravan los Impuestos de los Extranjeros¡± de la Publicaci¨®n 519 (SP), Gu¨ªa de Impuestos Estadounidenses para Extranjeros.

Una vez que usted entrega su tarjeta de residencia (residencia permanente legal), por lo general, se le considera un extranjero no residente para prop¨®sitos tributarios de los Estados Unidos a menos que cumpla con la prueba de presencia sustancial. Si usted sigue siendo un extranjero residente en los Estados Unidos porque cumple con la prueba de presencia sustancial, los requisitos para presentar las declaraciones de impuestos sobre los ingresos, patrimonio y donaciones y para pagar impuestos estimados son, por lo general, las mismas si usted est¨¢ en los Estados Unidos o en el extranjero. Si usted es un extranjero no residente, por lo general, est¨¢ sujeto al impuesto sobre el ingreso de los Estados Unidos solo sobre la fuente de ingresos de los Estados Unidos. Bajo circunstancias limitadas, ciertos ingresos de fuentes extranjeras est¨¢n sujetos a impuestos de los Estados Unidos. Los extranjeros no residentes (es decir, no residentes y no ciudadanos) tambi¨¦n pueden estar sujetos a los requisitos para presentar las declaraciones de impuestos de bienes ra¨ªces de los Estados Unidos (y pueden tener una deuda tributaria de bienes ra¨ªces de Estados Unidos), porque el impuesto de bienes ra¨ªces de los Estados Unidos, por lo general, es con base en el domicilio, que es una determinaci¨®n separada de si una persona es residente de los Estados Unidos para prop¨®sitos tributarios sobre los ingresos de los Estados Unidos. Consulte la Publicaci¨®n 519 (SP), Gu¨ªa de Impuestos Estadounidenses para Extranjeros.

Para conocer los requisitos y procedimientos del impuesto sobre los ingresos en relaci¨®n con la finalizaci¨®n de su condici¨®n de residente estadounidense, consulte ¡°Impuesto de Expatriaci¨®n¡± que aparece en la secci¨®n ¡°C¨®mo se Gravan los Impuestos de los Extranjeros¡± de la Publicaci¨®n 519 (SP), Gu¨ªa de Impuestos Estadounidenses para Extranjeros, y las instrucciones para el Formulario 8854, Declaraci¨®n inicial y anual de expatriaci¨®n (en ingl¨¦s), para obtener informaci¨®n detallada.

Por lo general, las personas que no son elegibles para obtener un n¨²mero de Seguro Social y que tienen el requisito de proporcionar un n¨²mero de ndentificaci¨®n del contribuyente o presentar una declaraci¨®n de impuestos de los Estados Unidos est¨¢n obligados a solicitar y obtener un n¨²mero de identificaci¨®n personal del contribuyente si ellos son:

• Extranjeros no residentes que est¨¢n obligados a presentar una declaraci¨®n de impuestos de los Estados Unidos.
• Extranjeros residentes en los Estados Unidos que (con base en los d¨ªas de presencia en los Estados Unidos) presentan una declaraci¨®n de impuestos de los Estados Unidos.
• Dependientes o c¨®nyuges de un ciudadano estadounidense/residente extranjero.
• Dependientes o c¨®nyuges del titular de una visa de extranjero no residente.
• Extranjeros no residentes reclamando beneficios de un tratado tributario.
• Estudiantes, profesores o investigadores extranjeros no residentes que presentan declaraciones de impuestos de los Estados Unidos o reclaman una excepci¨®n.

Consulte el n¨²mero de identificaci¨®n personal del contribuyente para obtener m¨¢s informaci¨®n.

Tenga en cuenta que un n¨²mero de identificaci¨®n del contribuyente (TIN, por sus siglas en ingl¨¦s) incluye:

• N¨²mero de Seguro Social (SSN, por sus siglas en ingl¨¦s)
• N¨²mero de identificaci¨®n personal del contribuyente (ITIN, por sus siglas en ingl¨¦s)
• N¨²mero de identificaci¨®n del empleador (EIN, por sus siglas en ingl¨¦s)
• N¨²mero de identificaci¨®n del contribuyente en proceso de adopci¨®n

Usted necesita un ITIN en el momento en que est¨¢ listo para presentar su declaraci¨®n de impuestos federales sobre los ingresos, dado que necesita adjuntar la declaraci¨®n a su solicitud. Para solicitar un ITIN, complete el Form W-7 (SP), Solicitud de N¨²mero de Identificaci¨®n Personal del Contribuyente del Servicio de Impuestos Internos. Consulte las instrucciones para el Formulario W-7 relacionadas para conocer cu¨¢les son los documentos necesarios y d¨®nde se debe presentar la solicitud. Consulte N¨²mero de identificaci¨®n personal del contribuyente (ITIN) para obtener informaci¨®n espec¨ªfica.

Hay excepciones a los requisitos para incluir una declaraci¨®n de impuestos de los Estados Unidos junto con el Formulario W-7. Por ejemplo, si usted es una persona f¨ªsica extranjera no residente y es elegible para recibir el beneficio de retenciones reducidas en virtud de un tratado tributario sobre los ingresos, puede solicitar un ITIN sin tener que adjuntar una declaraci¨®n de impuestos federales sobre los ingresos. Para obtener una lista completa de las excepciones al requisito de adjuntar una declaraci¨®n de impuestos sobre los ingresos, consulte las Tablas de Excepciones que aparecen en las instrucciones para el Formulario W-7 (SP).

Los ingresos de regal¨ªas de origen estadounidense pagados a un extranjero no residente, generalmente, est¨¢n sujetos a un impuesto federal de los Estados Unidos sobre los ingresos del 30%. Si usted reclama una tasa reducida del impuesto federal de los Estados Unidos sobre los ingresos por ingresos de regal¨ªas de origen estadounidense en virtud de un tratado tributario, debe tener un ITIN y proporcion¨¢rselo al agente de retenci¨®n en un Formulario W-8 BEN, Certificado de condici¨®n de extranjero del titular beneficiario para retenci¨®n tributaria en los Estados Unidos (en ingl¨¦s). El Formulario W-8 BEN no se presenta ante el IRS.

Seg¨²n las Tablas de Excepciones que aparecen en las instrucciones para el Formulario W-7 (SP), particularmente, la Excepci¨®n 1(d), Retenci¨®n Sobre Ingresos Pasivos por Parte de un Tercero, las personas f¨ªsicas que reciben durante el a?o tributario en curso distribuciones de regal¨ªas y que est¨¦n obligadas a proporcionar un ITIN al agente de retenci¨®n para prop¨®sitos de los requisitos de declarar informaci¨®n o de retener impuestos deben presentar una carta firmada o documento del agente de retenci¨®n donde se verifique que se requiere un ITIN para hacer las distribuciones durante el a?o tributario en curso que est¨¢n sujetas a la declaraci¨®n de informaci¨®n ante el IRS o a las retenciones de impuestos federales. Para ver un ejemplo de una carta firmada consulte el Ejemplo de Carta del Agente de Retenci¨®n que aparece en la Publicaci¨®n 1915, Informaci¨®n Para Entender su N¨²mero de Identificaci¨®n Personal del Contribuyente (ITIN) del IRS PDF.

No. El albacea debe incluir un Anexo K-1 (Formulario 1041) para cada beneficiario al momento de presentar el Formulario 1041, Declaraci¨®n del impuesto sobre el ingreso de los Estados Unidos para caudales hereditarios y fideicomisos, para el caudal hereditario de un difunto. En el Anexo K-1, se debe indicar el n¨²mero de identificaci¨®n del contribuyente del beneficiario.

Adem¨¢s, un heredero o beneficiario extranjero no residente que desee reclamar las tasas reducidas aplicables del impuesto federal sobre el ingreso en los Estados Unidos sobre las distribuciones del caudal hereditario en virtud de un tratado tributario debe presentar al albacea del caudal hereditario un Formulario W-8 BEN, Certificado de condici¨®n de extranjero del titular beneficiario para retenci¨®n tributaria en los Estados Unidos (en ingl¨¦s), el cual debe indicar el n¨²mero de Identificaci¨®n personal del contribuyente (ITIN) de la persona. Consulte la secci¨®n ¡°Declaraci¨®n de impuestos de un caudal hereditario - Formulario 1041¡± de la Publicaci¨®n 559, Sobrevivientes, Albaceas y Administradores (en ingl¨¦s). El Formulario W-8 BEN no se presenta ante el IRS.

Si el heredero o beneficiario no tiene un n¨²mero de Seguro Social, este debe solicitar un ITIN al IRS. Consulte el Formulario W-7 (SP) y las Instrucciones para obtener informaci¨®n sobre c¨®mo solicitar un ITIN.

El IRS ha actualizado los procedimientos que afectan el proceso de solicitud de un N¨²mero de Identificaci¨®n Personal del Contribuyente (ITIN). Los contribuyentes y sus representantes deben consultar estos cambios, los cuales se explican en detalle en Requisitos Revisados Para Solicitar un ITIN.

Las personas extranjeras, por lo general, est¨¢n sujetas al impuesto de retenci¨®n de los Estados Unidos a una tasa de 30% sobre la cantidad bruta bruto de ciertos ingresos que reciben de ingresos que no est¨¢n efectivamente relacionados con una ocupaci¨®n o negocio en los Estados Unidos. Al entregar un Formulario W-8 BEN, Certificado de estado de extranjero del propietario efectivo para la retenci¨®n y declaraci¨®n de los Estados Unidos (Individuos)) (en ingl¨¦s) cumplimentado, a un pagador estadounidense (tambi¨¦n conocido como agente de retenci¨®n estadounidense) antes o al momento en que se paga o acredita el ingreso, usted:

• Establece que no es una persona estadounidense,
• Reclama que usted es un propietario beneficiario del ingreso para el que se proporciona el Formulario W-8 BEN, y
• Si corresponde, reclama una tasa reducida o una exenci¨®n de la retenci¨®n como residente de un pa¨ªs extranjero con el que los Estados Unidos tienen un tratado tributario sobre los ingresos. Para reclamar una tasa reducida o una exenci¨®n de los impuestos en virtud de un tratado tributario sobre los ingresos, el Formulario W-8 BEN tiene que incluir un n¨²mero de identificaci¨®n del contribuyente de los Estados Unidos v¨¢lido.

Se entrega el Formulario W-8 BEN cumplimentado a un pagador estadounidense (tambi¨¦n conocido como agente de retenci¨®n estadounidense) antes o al momento en que se paga o acredita el ingreso. Este formulario no se presenta ante el Servicio de Impuestos Internos de los Estados Unidos. Consulte el Formulario W-8 BEN, Certificado de estado de extranjero del propietario efectivo para la retenci¨®n y declaraci¨®n de los Estados Unidos (Individuos)) (en ingl¨¦s), para obtener m¨¢s informaci¨®n.

Generalmente, se entrega un Formulario W-8 BEN al agente de retenci¨®n o pagador si usted es una persona extranjera y es el propietario beneficiario de un monto sujeto a retenciones.

Presente un Formulario W-8 BEN cuando as¨ª lo solicite el agente de retenci¨®n o pagador sin importar si usted reclama una tasa reducida o exenci¨®n de las retenciones.

Consulte el Formulario W-8 BEN, Certificado de condici¨®n de extranjero del titular beneficiario para retenci¨®n tributaria en los Estados Unidos (en ingl¨¦s), para obtener m¨¢s informaci¨®n.

Dado que usted es un ciudadano estadounidense, independientemente de donde viva, debe proporcionar a su banco o pagador estadounidense un Formulario W-9 (SP), Solicitud y Certificaci¨®n del N¨²mero de Identificaci¨®n del Contribuyente cumplimentado para:

• Certificar que el n¨²mero de identificaci¨®n del contribuyente que usted est¨¢ dando es correcto (o si est¨¢ esperando a que se emita un n¨²mero),
• Certificar que usted no est¨¢ sujeto a una retenci¨®n adicional de impuesto sobre intereses y ciertos dividendos
• Reclamar una exenci¨®n de una retenci¨®n adicional de impuesto sobre intereses y ciertos dividendos aplicable a los beneficiarios que no proporcionan un n¨²mero de identificaci¨®n del contribuyente (TIN) v¨¢lido o son beneficiarios estadounidenses exentos.

Consulte las Instrucciones para el Formulario W-9 para obtener informaci¨®n detallada.

En general, el comprador (cesionario) de un bien inmueble de los Estados Unidos debe retener impuestos sobre el producto de la venta cuando el comprador le adquiere el bien inmueble de los Estados Unidos a una persona extranjera. Esta retenci¨®n sirve para cobrar el impuesto de los Estados Unidos que una persona extranjera puede adeudar. Consulta Retenci¨®n FIRPTA (en ingl¨¦s).

El Formulario 8288-A, Declaraci¨®n de retenci¨®n de impuestos de enajenaciones por personas extranjeras por intereses en bienes inmuebles estadounidenses (en ingl¨¦s) se utiliza para declarar los detalles de la venta, entre ellos, el monto del impuesto estadounidense retenido, y para transmitir la informaci¨®n al vendedor (cedente) y al IRS.

El Formulario 8288-B, Solicitud de certificado de retenci¨®n para enajenaciones por personas extranjeras de intereses en bienes inmuebles estadounidenses (en ingl¨¦s) es utilizado por personas extranjeras para solicitar un certificado de retenci¨®n con el fin de reducir o eliminar las retenciones sobre las enajenaciones de intereses en bienes inmuebles estadounidenses. Consulte Solicitudes para los certificados de la Retenci¨®n FIRPTA (en ingl¨¦s).

La ganancia o p¨¦rdida en la venta de su bien inmueble estadounidense debe declararse en el Formulario 1040-NR (SP), Declaraci¨®n de Impuestos sobre los Ingresos de Extranjeros No Residentes de los Estados Unidos. El monto del impuesto federal sobre el ingreso de los Estados Unidos que se detalla en su Formulario 8288-A debe ingresarse en la secci¨®n de

Pagos de la p¨¢gina 2 del Formulario 1040-NR para que usted reciba el cr¨¦dito por el impuesto retenido.

Si la propiedad que usted vendi¨® era de propiedad suya y de su c¨®nyuge, ser¨¢ necesario presentar dos declaraciones de impuestos mediante Formularios 1040-NR. Cada uno deber¨¢ cumplimentar por separado su propio Formulario 1040-NR. Incluya un Anexo D junto con su Formulario 1040-NR y divida todos los montos por igual al momento de rellenar los formularios.

Consulte C¨®mo declarar y pagar los impuestos sobre los intereses en bienes inmuebles estadounidenses (en ingl¨¦s) para obtener m¨¢s informaci¨®n.

En general, los extranjeros no residentes est¨¢n sujetos al impuesto del 30% sobre los ingresos brutos procedentes de ganancias de juegos de azar y apuestas en los Estados Unidos si esos ingresos no est¨¢n efectivamente relacionados con una ocupaci¨®n o negocio estadounidense y si no est¨¢n exentos por un tratado tributario sobre los ingresos. Sin embargo, no se impone ning¨²n impuesto sobre los ingresos de juegos de azar y apuestas no comerciales que un extranjero no residente gana jugando al blackjack, al bacar¨¢, a los dados, a la ruleta o a la rueda big-6 en los Estados Unidos. El impuesto retenido, junto con las ganancias brutas de juegos y apuestas, se declaran al extranjero no residente en el Formulario 1042-S, Ingresos con origen en los Estados Unidos de las personas f¨ªsicas extranjeras sujetos a la retenci¨®n (en ingl¨¦s). Para los efectos de las retenciones sobre las ganancias de juegos de azar y apuestas, ganancias brutas son aquellas ganancias de juegos de azar y apuestas que son igual a o superan las cantidades l¨ªmites para el tipo espec¨ªfico de juego de azar o apuesta.

Adem¨¢s, consulte los tratados tributarios sobre los ingresos entre los Estados Unidos y un pa¨ªs extranjero particular para obtener una tasa reducida potencial o, una posible exenci¨®n completa, de los impuestos sobre los ingresos de los Estados Unidos para los residentes de un pa¨ªs en particular. Consulte los Tratados tributarios sobre los ingresos de los Estados Unidos - De la A a la Z (en ingl¨¦s) para ver una lista completa y el texto de los tratados actuales.

Para reclamar cualquier beneficio de un tratado applicable (por ejemplo, una exenci¨®n o una reducci¨®n de la retenci¨®n) usted tiene que proporcionarle al pagador un Formulario W-8 BEN, Certificado de estado de extranjero del propietario efectivo para la retenci¨®n y declaraci¨®n de los Estados Unidos (Individuos)) v¨¢lido ¡ª con un n¨²mero de Identificaci¨®n de contribuyente de los Estados Unidos ¡ª si los ingresos de juegos de azar y apuestas no est¨¢n efectivamente relacionados con una ocupaci¨®n o negocio estadounidense. El Formulario W-8 BEN no se presenta ante el IRS.

Consulte la Publicaci¨®n 515, Retenci¨®n de impuestos sobre extranjeros no residentes y entidades extranjeras (en ingl¨¦s) y la Publicaci¨®n 901, Tratados tributarios de los Estados Unidos (en ingl¨¦s) para obtener m¨¢s informaci¨®n.

Adem¨¢s, los ciudadanos y residentes estadounidenses no casados que viven en los Estados Unidos con activos financieros extranjeros espec¨ªficos con un valor agregado superior a $50,000 ($100,000 para la declaraci¨®n conjunta de casados) en el ¨²ltimo d¨ªa del a?o tributario o m¨¢s de $75,000 ($150,000 para la declaraci¨®n conjunta de casados) en cualquier momento durante el a?o tributario tiene que declararlos al IRS en el Formulario 8938, Estado de activos financieros en el extranjero especificados (en ingl¨¦s), adjuntado a su declaraci¨®n de impuestos federales sobre los ingresos. Para otros tipos de l¨ªmites de informaci¨®n., consulte las Instrucciones del Formulario 8938. Para obtener m¨¢s informaci¨®n relacionada con este estado de activos financieros extranjeros espec¨ªficos, consulte la Informaci¨®n para personas f¨ªsicas sobre la Ley FATCA (en ingl¨¦s).

Adem¨¢s, los ciudadanos y residentes estadounidenses que tengan activos financieros extranjeros con un valor agregado superior a $50,000 deben declararlos al IRS en un Formulario 8938, Declaraci¨®n de activos financieros en el extranjero (en ingl¨¦s), adjuntado a su declaraci¨®n de impuestos federales sobre los ingresos. Para obtener m¨¢s informaci¨®n relacionada con esta declaraci¨®n de activos financieros extranjeros, consulte Informaci¨®n para personas f¨ªsicas sobre la Ley FATCA (en ingl¨¦s).

El requisito de presentaci¨®n del Formulario 8938 no reemplaza o afecta de otro modo la obligaci¨®n que tiene un contribuyente a presentar un Informe 114 de la FinCEN, Informe de Cuentas Bancarias y Financieras en el Extranjero (FBAR) (anteriormente, TD F 90-22.1). Para ver una tabla comparativa de estos dos requisitos de declaraci¨®n de cuentas extranjeras, consulte Comparaci¨®n de los requisitos del Formulario 8938 y FBAR (en ingl¨¦s).

A partir del 1 de julio de 2013, los declarantes tienen que presentar electr¨®nicamente el FBAR a trav¨¦s del . Si no puede presentarlo electr¨®nicamente, los declarantes pueden comunicarse con la L¨ªnea de Asistencia Regulatoria de la FinCEN para solicitar una exenci¨®n al 800-949-2732 o 313-234-6146 (esta l¨ªnea no es gratuita para las personas que llaman desde el exterior).

Podr¨¢ recibir ayuda para completar el FBAR de lunes a viernes de 8 a. m. a 4:30 p. m., hora del este, al 866-270-0733 (l¨ªnea gratuita para llamadas dentro de los Estados Unidos) o 313-234-6146 (esta l¨ªnea no es gratuita para las personas que llaman desde el exterior). Se pueden enviar preguntas sobre el FBAR a [email protected]. Los declarantes que viven en el exterior tambi¨¦n pueden comunicarse con las embajadas y consulados estadounidenses para recibir ayuda.

Para las preguntas sobre el sistema de presentaci¨®n electr¨®nica, llame al servicio de ayuda de presentaci¨®n electr¨®nica de la Ley BSA al 866-346-9478, opci¨®n 1 (de lunes a viernes, de 8 a. m. a 6 p. m., hora del este) o env¨ªe un correo electr¨®nico al [email protected].

Consulte el Informe de cuentas bancarias y financieras en el extranjero (FBAR) (en ingl¨¦s), Ley de cumplimiento tributario de cuentas extranjeras (FATCA) (en ingl¨¦s), e Informaci¨®n sobre la Ley FATCA para personas f¨ªsicas (en ingl¨¦s) para obtener m¨¢s informaci¨®n.

Como ciudadano estadounidense que viven en Canad¨¢ usted:

• Debe presentar anualmente declaraciones de impuestos sobre el ingreso en los Estados Unidos y puede tener que presentar ciertas declaraciones informativas, si corresponde (por ejemplo, el Formulario 3520, Declaraci¨®n anual para informar transacciones con fideicomisos extranjeros y recepci¨®n de ciertos regalos extranjeros (en ingl¨¦s); Informe 114 de la FinCEN, Informe de Cuentas Bancarias y Financieras en el Extranjero (FBAR, por sus siglas en ingl¨¦s) (en ingl¨¦s) (anteriormente, TD F 90-22.1); Formulario 8938, Declaraci¨®n de activos financieros en el extranjero (en ingl¨¦s).
• Debe declarar su ingreso mundial en su declaraci¨®n de impuestos sobre el ingreso en los Estados Unidos si cumple con los requisitos m¨ªnimos de presentaci¨®n de ingresos para su estado civil para efectos de la declaraci¨®n y edad.
• Debe comunicarse con el gobierno de Canad¨¢ para determinar si debe presentar una declaraci¨®n de impuestos de Canad¨¢ y pagar impuestos canadienses
• Es posible que pueda elegir excluir de su declaraci¨®n de impuestos sobre el ingreso en los Estados Unidos una parte o la totalidad de sus ingresos devengados en el extranjero, si se cumplen ciertos requisitos, o que pueda reclamar un cr¨¦dito por impuestos extranjeros si se pagan los impuestos sobre los ingresos en Canad¨¢.

Para obtener informaci¨®n detallada, consulte la Publicaci¨®n 54, Gu¨ªa tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes de los EE. UU. en el extranjero (en ingl¨¦s) y la Publicaci¨®n 597, Informaci¨®n sobre el tratado tributario sobre los ingresos entre Estados Unidos y Canad¨¢ (en ingl¨¦s).

La tributaci¨®n de los pagos recibidos de los programas de jubilaci¨®n canadienses que son similares al sistema de la Seguridad Social de los Estados Unidos reciben un tratamiento fiscal especial por un tratado tributario sobre los ingresos entre los gobiernos de los Estados Unidos y Canad¨¢. La manera en que este ingreso se grava depende de la residencia del beneficiario.

El tratamiento fiscal especial se aplica a los pagos recibidos de los siguientes programas de jubilaci¨®n canadienses: Plan de Pensi¨®n de Canad¨¢ (CPP, por las siglas en ingl¨¦s), Plan de Pensi¨®n de Quebec (QPP, por las siglas en ingl¨¦s), y la Seguridad por Edad Avanzada (OAS, por las siglas en ingl¨¦s).

Si el beneficiario es un residente de los Estados Unidos, los beneficios:

• son tributables solo en los Estados Unidos,
• se consideran beneficios del Seguro Social de los Estados Unidos para los fines tributarios, y
• se declaran en el Formulario 1040, Declaraci¨®n de Impuestos de los Estados Unidos Sobre los Ingresos Personales (o Formulario 1040-SR) en la l¨ªnea donde se declarar¨ªan los beneficios del Seguro Social de los Estados Unidos. 

Si el beneficiario es un ciudadano o residente permanente legal de los Estados Unidos (portador de una tarjeta de residencia) que es un residente de Canad¨¢, los beneficios son solo tributables en Canad¨¢.

Nota: Consulte el Tema 423, Beneficios del Seguro Social y de la jubilaci¨®n ferroviaria, para obtener informaci¨®n sobre c¨®mo determinar el monto tributable de sus beneficios.

Para obtener informaci¨®n detallada, consulte la Publicaci¨®n 519, Gu¨ªa de Impuestos Estadounidenses para Extranjeros, Publicaci¨®n 597, Informaci¨®n sobre el tratado tributario sobre los ingresos entre Estados Unidos y Canad¨¢ (en ingl¨¦s), y Publication 915, Beneficios del Seguro Social y de la jubilaci¨®n ferroviaria (en ingl¨¦s).

El ingreso del trabajo es cualquier pago por servicios personales prestados, tales como sueldos, salarios u honorarios. Los ingresos devengados en el extranjero son ingresos que usted recibe por servicios que presta en un pa¨ªs o pa¨ªses extranjeros.

Para ser elegible para la exclusi¨®n de los ingresos devengados en el extranjero:

• Su domicilio tributario debe estar en un pa¨ªs extranjero; y
• Debe cumplir con la prueba de residencia bona fide o con la prueba de presencia f¨ªsica.
• No importa si al ingreso del trabajo lo paga un empleador estadounidense o un empleador extranjero.

Consulte Exclusi¨®n de los ingresos devengados en el extranjero - Qu¨¦ son los ingresos devengados en el extranjero (en ingl¨¦s) y Formulario 2555, Exclusi¨®n de Ingresos Devengados en el Extranjero (en ingl¨¦s) para obtener m¨¢s informaci¨®n

Tendr¨¢ que comunicarse con la Administraci¨®n del Seguro Social, dado que el IRS no emite n¨²meros de Seguro Social (SSN). Utilice un , el cual se puede obtener de y presentarse ante la .

Si el impuesto del Seguro Social y Medicare fueron retenidos por error de la paga recibida que no estaba sujeta a los impuestos, primero debe comunicarse con el empleador para recibir un reembolsos.

Si no puede obtener un reembolso del empleador, presente una reclamaci¨®n de reembolso ante el Servicios de Impuestos Internos mediante un Formulario 843, Solicitud de reembolso y solicitud de reducci¨®n (en ingl¨¦s).

Consulte la secci¨®n ¡°Impuestos del Seguro Social y Medicare¡± del Cap¨ªtulo 8 de la Publicaci¨®n 519 (SP), Gu¨ªa de Impuestos Estadounidenses para Extranjeros, para obtener m¨¢s informaci¨®n.

Un empleador puede estar obligado a retener de la n¨®mina impuestos federales sobre los ingresos. Los salarios y otras remuneraciones pagadas a un extranjero no residente por servicios prestados como un empleado est¨¢n sujetos a retenciones graduadas a las mismas tasas que los extranjeros residentes y ciudadanos estadounidenses, a menos que est¨¦n excluidos espec¨ªficamente del t¨¦rmino ¡°salarios¡± por ley o que est¨¦n exentos de impuestos por un tratado.

Los extranjeros no residentes deben seguir instrucciones modificadas al momento de completar un Formulario W-4, Certificado de Retenciones del Empleado. Consulte la Publicaci¨®n 519 (SP), Gu¨ªa de Impuestos Estadounidenses para Extranjeros para conocer las instrucciones sobre c¨®mo rellenar el Formulario W-4.

Los extranjeros no residentes que reclaman una exenci¨®n de la retenci¨®n del tratado tributario por compensaci¨®n deben presentar un Formulario 8233, Exenci¨®n de la retenci¨®n en la remuneraci¨®n por servicios personales independientes (y ciertos servicios dependientes) de una persona f¨ªsica extranjera no residente (en ingl¨¦s).

Para obtener informaci¨®n detallada, consulte la Publicaci¨®n 515, Retenci¨®n de impuestos sobre extranjeros no residentes y entidades extranjeras (en ingl¨¦s).

Al preparar una declaraci¨®n de impuestos sobre el ingreso en los Estados Unidos, los ciudadanos y residentes estadounidenses que trabajan en el exterior deben declarar correctamente sus ingresos y calcular sus deducciones y cr¨¦ditos.

Se grava a los ciudadanos y extranjero residente de los Estados Unidos sobre el ingreso mundial.

• Usted debe declarar su salario y dem¨¢s ingresos del trabajo en las l¨ªneas correctas del Formulario 1040.

Algunos contribuyentes pueden calificar para excluir un monto limitado de sus ingresos devengados en el extranjero y reclamar la exclusi¨®n o deducci¨®n por concepto de vivienda en el extranjero. Para que un contribuyente califique:

• Su domicilio tributario debe estar en un pa¨ªs extranjero; y:
  • Debe ser un ciudadano estadounidense que sea residente bona fide de un pa¨ªs o pa¨ªses extranjeros durante un per¨ªodo ininterrumpido que incluya un a?o tributario completo; o
  • Debe ser un extranjero residente de los Estados Unidos que sea ciudadano o nacional de un pa¨ªs con el que los Estados Unidos tengan un tratado tributario sobre los ingresos y que sea residente bona fide de un pa¨ªs extranjero, o extranjeros, durante un per¨ªodo ininterrumpido que incluya un a?o tributario completo; o
  • Debe ser un ciudadano y extranjero residente de los Estados Unidos que est¨¦ presente f¨ªsicamente en un pa¨ªs o pa¨ªses extranjeros durante, al menos, 330 d¨ªas completos en un per¨ªodo de 12 meses consecutivos.

Los contribuyentes pueden reclamar un cr¨¦dito por impuestos extranjeros si est¨¢n obligados a pagar un impuesto sobre los ingresos en el extranjero al pa¨ªs extranjero si no han elegido la exclusi¨®n de los ingresos devengados en el extranjero en relaci¨®n con esos ingresos.

Los contribuyentes tambi¨¦n pueden calificar para deducir los gastos de viaje (para traslados, comidas y alojamiento), pero no contra los ingresos excluidos.

Para obtener informaci¨®n detallada, consulte la Publicaci¨®n 54, Gu¨ªa tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes de los EE. UU. en el extranjero (en ingl¨¦s), Publicaci¨®n 463, Gastos de viajes, entretenimiento, regalos y autom¨®viles (en ingl¨¦s), y Publicaci¨®n 514, Cr¨¦dito por impuestos extranjeros (para personas f¨ªsicas) (en ingl¨¦s).

El IRS pone a su disposici¨®n la lista de pa¨ªses con los que los Estados Unidos actualmente tienen en vigor tratados tributarios sobre los ingresos. Consulte la Publicaci¨®n 901, Tratados Tributarios de los Estados Unidos (en ingl¨¦s), para obtener m¨¢s informaci¨®n sobre los tratados tributarios de los Estados Unidos.

Consulte Tratados tributarios sobre los ingresos de los Estados Unidos - De la A a la Z (en ingl¨¦s) para ver una lista completa y el texto de los tratados actuales.

Para reclamar la exclusi¨®n de los ingresos devengados en el extranjero y la exclusi¨®n o deducci¨®n por concepto de vivienda en el extranjero:

• Debe tener ingresos devengados en el extranjero,
• Su domicilio tributario debe estar en un pa¨ªs extranjero, y
• Usted debe ser:
  • Un ciudadano estadounidense que sea residente bona fide de un pa¨ªs o pa¨ªses extranjeros durante un per¨ªodo ininterrumpido que incluya un a?o tributario completo,
  • Un extranjero residente de los Estados Unidos que sea ciudadano o nacional de un pa¨ªs con el que los Estados Unidos tengan un tratado tributario sobre los ingresos y que sea residente bona fide de un pa¨ªs o pa¨ªses extranjeros durante un per¨ªodo ininterrumpido que incluya un a?o tributario completo, o
  • Un ciudadano o extranjero residente de los Estados Unidos que est¨¦ presente f¨ªsicamente en un pa¨ªs o pa¨ªses extranjeros durante, al menos, 330 d¨ªas completos en un per¨ªodo de 12 meses consecutivos.

Las leyes tributarias de los Estados Unidos no exigen espec¨ªficamente tener una visa de residente o visa de trabajo para este efecto, pero debe cumplir con las leyes del pa¨ªs extranjero.

Consulte Exclusi¨®n de Ingresos Devengados en el Extranjero (en ingl¨¦s), Publicaci¨®n 54, Gu¨ªa tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes de los EE. UU. en el extranjero (en ingl¨¦s), y Formulario 2555, Exclusi¨®n de Ingresos Devengados en el Extranjero (en ingl¨¦s), para obtener m¨¢s informaci¨®n.

El Servicio de Impuestos Internos no tiene un sitio de internet oficial que muestre los tipos de cambio. Generalmente, acepta cualquier tipo de cambio publicado que se utilice de forma sistem¨¢tica. Consulte Monedas extranjeras y tipos de cambio (en ingl¨¦s) y Tasas anuales promedio de cambio de moneda para obtener m¨¢s informaci¨®n.

S¨ª, dado que la exclusi¨®n de los ingresos devengados en el extranjero es voluntaria, debe presentar una declaraci¨®n de impuestos para reclamar la exclusi¨®n de los ingresos devengados en el extranjero. No importa si sus ingresos en el extranjero se encuentran por debajo del l¨ªmite de exclusi¨®n de los ingresos devengados en el extranjero.

Existen requisitos espec¨ªficos que usted debe cumplir para ser elegible para reclamar la exclusi¨®n de los ingresos devengados en el extranjero. Consulte la secci¨®n Foreign Earned Income and Housing: Exclusion ¨C Deduction (Ingresos devengados en el extranjero y domicilio: Exclusi¨®n ¨C Deducci¨®n) en la Publicaci¨®n 54, Gu¨ªa tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes estadounidenses en el extranjero (en ingl¨¦s), para obtener informaci¨®n detallada.

S¨ª. Para ser elegible para la exclusi¨®n de los ingresos devengados en el extranjero, usted tiene que tener un domicilio tributario en un pa¨ªs extranjero y ser un ciudadano o extranjero residente de los Estados Unidos. Tambi¨¦n tiene que ser un residente bona fide de un pa¨ªs o pa¨ªses extranjeros durante un per¨ªodo ininterrumpido que incluya un a?o tributario completo, o tiene que estar presente f¨ªsicamente en un pa¨ªs o pa¨ªses extranjero durante, al menos, 330 d¨ªas completos durante un per¨ªodo de 12 meses consecutivos. Los ciudadanos estadounidenses pueden calificar para la exclusi¨®n de ingresos extranjeros en virtud de cualquiera de las dos pruebas. Los extranjeros residentes de los Estados Unidos deben calificar seg¨²n la prueba de la presencia f¨ªsica a menos que sean ciudadanos o nacionales de un pa¨ªs con el que los Estados Unidos tienen un tratado tributario sobre los ingresos en vigor. En ese caso, los extranjeros residentes de los Estados Unidos pueden calificar para la exclusi¨®n de los ingresos devengados en el extranjero de seg¨²n la prueba de la residencia bona fide.

Su domicilio tributario tiene que estar en un pa¨ªs o pa¨ªses extranjeros durante todo el per¨ªodo de su residencia bona fide o presencia f¨ªsica. Para este fin, el per¨ªodo de presencia f¨ªsica son los 330 d¨ªas completos en los que usted estuvo presente en un pa¨ªs o pa¨ªses extranjeros, no los 12 meses consecutivos durante los cuales transcurren esos d¨ªas.

Consulte la secci¨®n Foreign Earned Income and Housing: Exclusion ¨C Deduction (Ingresos devengados en el extranjero y domicilio: Exclusi¨®n ¨C Deducci¨®n) en la Publicaci¨®n 54, Gu¨ªa tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes estadounidenses en el extranjero (en ingl¨¦s), para obtener informaci¨®n detallada.

Para ser elegible para la exclusi¨®n de los ingresos devengados en el extranjero, usted tiene que tener un domicilio tributario en un pa¨ªs extranjero y debe ser un ciudadano o extranjero residente de los Estados Unidos. Tambi¨¦n tiene que ser un residente bona fide de un pa¨ªs o pa¨ªses extranjeros durante un per¨ªodo ininterrumpido que incluya un a?o tributario completo (prueba de residencia bona fide), o tiene que estar presente f¨ªsicamente en un pa¨ªs o pa¨ªses extranjero durante, al menos, 330 d¨ªas completos durante un per¨ªodo de 12 meses consecutivos (prueba de presencia f¨ªsica).

Los ciudadanos estadounidenses pueden ser elegibles de conformidad con alguna las dos pruebas, pero existen determinaciones espec¨ªficas para los extranjeros residentes de los Estados Unidos en cada prueba.

Prueba de presencia f¨ªsica

Para cumplir con esta prueba, usted debe ser un ciudadano extranjero residente de los Estados Unidos que est¨¦ presente f¨ªsicamente en un pa¨ªs o pa¨ªses extranjeros durante, al menos, 330 d¨ªas completos en un per¨ªodo de 12 meses consecutivos. Un d¨ªa completo significa el per¨ªodo de 24 horas que comienza a medianoche.

Prueba de residencia bona fide

Para cumplir con esta prueba, usted tiene que ser uno de los siguientes:

• Un ciudadano estadounidense que sea un residente bona fide de un pa¨ªs o pa¨ªses extranjeros durante un per¨ªodo ininterrumpido que incluya un a?o tributario completo (del 1 de enero al 31 de diciembre si presenta una declaraci¨®n despu¨¦s del cierre del a?o calendario) o
• Un extranjero residente estadounidense que sea un ciudadano o nacional de un pa¨ªs con el que los Estados Unidos tengan un tratado tributario sobre los ingresos en vigor y que es residente bona fide de un pa¨ªs extranjero, o extranjeros, durante un per¨ªodo ininterrumpido que incluya un a?o tributario completo (del 1 de enero al 31 de diciembre si presenta una declaraci¨®n despu¨¦s del cierre del a?o calendario).

El hecho de que usted sea un residente bona fide de un pa¨ªs extranjero depende de su intenci¨®n sobre la duraci¨®n y la naturaleza de su estancia. Pueden ser prueba de su intenci¨®n sus palabras o actos. Si estos entran en conflicto, sus actos tienen m¨¢s peso que sus palabras. Por lo general, si viaja a un pa¨ªs extranjero con un prop¨®sito temporal definido y regresa a los Estados Unidos despu¨¦s de realizarlo, usted no es un residente bona fide de un pa¨ªs extranjero.

Ambas pruebas se diferencian en que una se basa exclusivamente en la presencia f¨ªsica al tiempo que la otra se basa en las intenciones del contribuyente.

Consulte la secci¨®n Foreign Earned Income and Housing: Exclusion ¨C Deduction (Ingresos devengados en el extranjero y domicilio: Exclusi¨®n - Deducci¨®n) del Cap¨ªtulo 4 de la Publicaci¨®n 54, Gu¨ªa tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes estadounidenses en el extranjero (en ingl¨¦s) o la Exclusi¨®n de ingresos devengados en el extranjero (en ingl¨¦s), para obtener m¨¢s informaci¨®n.

No se pueden excluir las pensiones extranjeras del Formulario 2555. Los ingresos devengados en el extranjero a efectos de la exclusi¨®n de los ingresos devengados en el extranjero no incluyen ingresos de pensiones ni anualidades (entre ellas, beneficios del Seguro Social y beneficios de jubilaci¨®n ferroviaria tratados como Seguro Social). Consulte la secci¨®n Foreign Earned Income and Housing: Exclusion ¨C Deduction (Ingresos devengados en el extranjero y domicilio: Exclusi¨®n - Deducci¨®n) del Cap¨ªtulo 4 de la Publicaci¨®n 54, Gu¨ªa tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes estadounidenses en el extranjero (en ingl¨¦s), para obtener informaci¨®n detallada.

Si reclam¨® la exclusi¨®n de los ingresos devengados en el extranjero, exclusi¨®n de domicilio o deducci¨®n de domicilio en el Formulario 2555, usted tiene que calcular su obligaci¨®n tributaria mediante la hoja de trabajo para el impuesto sobre los ingresos devengados en el extranjero (para la l¨ªnea 16) en las Instrucciones para los Formularios 1040 (SP) y 1040-SR (SP) o el software de preparaci¨®n de impuestos sobre los ingresos.