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FS-2020-14SP, septiembre de 2020

Una corporaci¨®n es una sociedad an¨®nima tributaria con accionistas que intercambian dinero, propiedad o ambos, por el capital variable de la corporaci¨®n. Una corporaci¨®n realiza negocios, obtiene ganancias o p¨¦rdidas netas, paga impuestos y distribuye ganancias a los accionistas.

Las corporaciones tipo S son corporaciones an¨®nimas que eligen transferir ingresos corporativos, p¨¦rdidas, deducciones y cr¨¦ditos a sus accionistas para prop¨®sitos de impuestos federales. Los accionistas de las corporaciones S informan el flujo de ingresos y p¨¦rdidas en sus declaraciones de impuestos personales y pagan el impuesto a nivel individual.

Las corporaciones deben tomar ciertas medidas cuando cesan sus operaciones, ya sea que hayan estado en el negocio algunos meses o muchos a?os. A continuaci¨®n, se ofrece informaci¨®n acerca de los formularios y los anexos finales t¨ªpicos que presenta una corporaci¨®n que se retira del negocio.

Declaraciones de impuestos

Una corporaci¨®n C debe presentar el Formulario 1120, Declaraci¨®n de impuestos de corporaci¨®n de EE.UU. (en ingl¨¦s). Las corporaciones informan las ganancias y p¨¦rdidas de capital en el Anexo D (Formulario 1120) Ganancias y p¨¦rdidas de capital (en ingl¨¦s).

Una corporaci¨®n tipo S debe presentar el Formulario 1120-S, Declaraci¨®n de impuetos de corporaci¨®n S de EE.UU. (en ingl¨¦s) informan las ganancias y p¨¦rdidas de capital en el Anexo D (Formulario 1120-S), Ganancias y p¨¦rdidas de capital y ganancias incorporadas (en ingl¨¦s).

En el a?o tributario cuando la corporaci¨®n deja de existir, los contribuyentes deben marcar la casilla de "declaraci¨®n final", que se encuentra en la primera p¨¢gina cerca de la parte superior de la declaraci¨®n debajo de la informaci¨®n de la entidad. Se hace lo mismo en el Anexo K-1, Participaci¨®n de los accionistas de ingresos, deducciones, cr¨¦ditos, etc. (en ingl¨¦s).

Deben presentar el Formulario 966, Disoluci¨®n o liquidaci¨®n corporativa (en ingl¨¦s), si adoptan una resoluci¨®n o planean disolver la corporaci¨®n o liquidar alguna de sus acciones.

Adem¨¢s, las corporaciones pueden presentar estos formularios con sus Formularios 1120 o 1120-S:

• Formulario 4797, Ventas de propiedad comercial (en ingl¨¦s), si venden o intercambian propiedad usada en su negocio. Tambi¨¦n deben presentar este formulario si el uso comercial de propiedad enumerada cae al 50 por ciento o menos de cierta parte de la Secci¨®n 179.
• Formulario 8594, Declaraci¨®n de adquisici¨®n de activos (en ingl¨¦s), si venden su negocio.

Impuestos laborales

Las corporaciones con uno o m¨¢s empleados deben efectuar dep¨®sitos finales de impuestos federales (en ingl¨¦s). Si las corporaciones no retienen o depositan ingresos, los impuestos de la Multa por Recuperaci¨®n del Fondo Fiduciario (en ingl¨¦s) del Seguro Social y Medicare pueden aplicar. La multa es el monto total del impuesto al fondo fiduciario (en ingl¨¦s) no pagado. El IRS puede aplicar la multa a todas las personas que el Servicio determine que son responsables de cobrar, documentar y pagar estos impuestos y que actuaron deliberadamente para no hacerlo. Una persona responsable puede ser un funcionario o empleado de una corporaci¨®n, un contador, un director / fideicomisario voluntario o alguien que firme cheques de la corporaci¨®n o tenga autoridad para hacer que se gasten los fondos comerciales.

Las corporaciones deben presentar el Formulario 941, Declaraci¨®n federal trimestral de impuestos del empleador (en ingl¨¦s) (o Formulario 944, Declaraci¨®n federal anual de impuestos del empleador), para el trimestre calendario en el que se efectuan los pagos finales de salario. Deben marcan la casilla e ingresar la fecha en que se pagaron los salarios finales en la l¨ªnea 17 del formulario 941 o en la l¨ªnea 14 del formulario 944. Tambi¨¦n, adjuntar una declaraci¨®n a su reporte que muestre el nombre de la persona que lleva los registros de n¨®mina y la direcci¨®n donde se guardar¨¢n.

Las corporaciones deben presentar el Formulario 940, Declaraci¨®n federal anual de impuestos de desempleo (FUTA) (en ingl¨¦s), correspondiente al a?o calendario en el que se pagaron los salarios finales. Deben marcar la casilla d en la secci¨®n tipo de declaraci¨®n para demostrar que es el ultimo formulario.

Las corporaciones tambi¨¦n deben proporcionar los Formularios W-2, Declaraci¨®n de salarios e impuestos (en ingl¨¦s), a sus empleados para el a?o calendario en el que realizan los pagos finales. Generalmente, se entregan copias B, C y 2 a los empleados. Tambi¨¦n, presentan el Formulario W-3, Transmisi¨®n de comprobante de ingresos e impuestos (en ingl¨¦s), para entregar la copia A a la Administraci¨®n del Seguro Social.

Informar las fechas de vencimiento

Visite IRS.gov para obtener informaci¨®n acerca de las fechas de vencimiento del impuesto del empleador (en ingl¨¦s).

Otros informes para empresas con empleados

Si los empleados reciben propinas, la corporaci¨®n debe presentar el Formulario 8027, Declaraci¨®n anual del empleador sobre ingresos de propinas y distribuci¨®n (en ingl¨¦s), para informar los ingresos finales de las propinas y las distribuciones.

Si la corporaci¨®n proporciona a los empleados una pensi¨®n o un plan de beneficios, deben presentar un Formulario 5500, Declaraci¨®n anual/Informe del plan de beneficios del empleado (en ingl¨¦s) final.

Corporaciones que pagan a trabajadores subcontratados

Las corporaciones informan los pagos a los trabajadores contratados a los que han pagado al menos $ 600 por servicios (incluidas herramients y materiales) durante el a?o calendario en el que cierran en el Formulario 1099-NEC, Compensaci¨®n para no empleados (en ingl¨¦s).

Algunos contribuyentes deben presentar los Formularios 1099 electr¨®nicamente. Quienes presenten formularios en papel tambi¨¦n deben presentar el Formulario 1096, Resumen anual y transmisi¨®n de declaraciones de EE.UU. (en ingl¨¦s), para transmitir copias impresas de los Formularios 1099 al IRS.

Mantenimiento de archivos

Por cuanto tiempo el propietario de una empresa debe conservar un documento depende de varios factores. Estos factores incluyen la acci¨®n, el gasto y el evento registrados en el documento. Las empresas deben mantener archivos relacionados con la propiedad hasta que expire el per¨ªodo de la disposici¨®n para el a?o en que disponen de la propiedad sujeta a impuestos.

Los empresarios deben mantener todos los archivos de los impuestos sobre el empleo (en ingl¨¦s) durante al menos cuatro a?os.

N¨²meros de identificaci¨®n del empleador

Una vez que el IRS ha asignado un n¨²mero de identificaci¨®n de empleador a una corporaci¨®n, se convierte en el n¨²mero de identificaci¨®n de contribuyente federal permanente para esa empresa. Para cerrar su cuenta empresarial, las corporaciones deben enviar al IRS una carta que incluya el nombre legal completo de su negocio, el EIN, la direcci¨®n comercial y la raz¨®n por la que desean cerrar su cuenta. Si tienen una copia del aviso que el IRS emiti¨® con la asignaci¨®n de EIN, deben anexarla con la carta. Env¨ªe la carta al Internal Revenue Service, Cincinnati, Ohio 45999.

Las corporaciones que:

1. hicieron un dep¨®sito de impuestos federal u otro pago de impuestos federal, 
2. son responsables de cualquier impuesto de negocio o 
3. el IRS les notifica que vence una declaraci¨®n de impuestos comercial,

y que deben presentar las declaraciones de impuestos correspondientes antes que el IRS cierre su cuenta.

Informaci¨®n adicional:

• Publicaci¨®n 542, Coporaciones (en ingl¨¦s)
• C¨®mo cerrar su negocio*
• Centro informativo para trabajadores por cuenta propia y peque?os negocios*
• Pagarse a uno mismo (en ingl¨¦s)
• Publicaci¨®n 3402, Impuestos para las sociedades de responsabilidad limitada (en ingl¨¦s)
• IRS provee directrices de la Ley CARES para contribuyentes con perdidas netas (en ingl¨¦s)

* disponible en varios idiomas