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FS-2020-15SP, septiembre de 2020

Una asociaci¨®n (en ingl¨¦s) es una relaci¨®n entre dos o m¨¢s socios para realizar un comercio o negocio. Cada persona aporta dinero, propiedad, trabajo o habilidad y participa en las ganancias y p¨¦rdidas del negocio.

Los socios que deseen cerrar su asociaci¨®n deben tomar ciertas medidas, ya sea que hayan estado en el negocio algunos meses o muchos a?os. Deben presentar formularios y horarios finales. A continuaci¨®n, se ofrece informaci¨®n sobre los formularios finales t¨ªpicos y los horarios que una asociaci¨®n debe presentar al cesar sus operaciones.

Declaraci¨®n de los ingresos de la asociaci¨®n

Una asociaci¨®n debe presentar el Formulario 1065, Declaraci¨®n de ingresos de asociaciones de EE. UU. (en ingl¨¦s), correspondiente al a?o en que deja de operar. Informa las ganancias y p¨¦rdidas de capital en el Anexo D (Formulario 1065).

Para el a?o tributario en el que la asociaci¨®n deja de existir, los contribuyentes deben marcar la casilla de "final return" (declaraci¨®n final) que est¨¢ cerca de la parte superior de la primera p¨¢gina de la declaraci¨®n debajo de la informaci¨®n de la entidad. Deben hacer lo mismo en el Anexo K-1, Participaci¨®n en los ingresos del socio, Deducciones, Cr¨¦ditos, etc.

Adem¨¢s, las asociaciones pueden necesitar presentar estos formularios con su Formulario 1065 final:

• Formulario 4797, Ventas de propiedad comercial (en ingl¨¦s), si venden o intercambian propiedad usada en su negocio. Tambi¨¦n deben presentar este formulario si el uso comercial de cierta Secci¨®n 179 (en ingl¨¦s) o propiedad enumerada cae al 50% o menos.
• Formulario 8594, Declaraci¨®n de adquisici¨®n de activos (en ingl¨¦s), si venden su negocio.

Impuestos sobre la n¨®mina

Las asociaciones con uno o m¨¢s empleados deben realizar dep¨®sitos finales de impuestos federales (en ingl¨¦s). Si las asociaciones no retienen ni depositan ingresos, impuestos de Seguro Social y Medicare, se puede aplicar la Multa por Recuperaci¨®n del Fondo Fiduciario (en ingl¨¦s). La multa es el monto total del impuesto al fondo fiduciario (en ingl¨¦s) no pagado. El IRS puede imponerlo a todas las personas que el Servicio determine que son responsables de cobrar, contabilizar y pagar estos impuestos y que actuaron deliberadamente para no hacerlo. Una persona responsable puede ser un socio en una asociaci¨®n limitada o una sociedad de responsabilidad limitada, un empleado de una asociaci¨®n, un contador o alguien que firme cheques para la asociaci¨®n o tenga autoridad para hacer que se gasten los fondos comerciales. Los socios generales son totalmente responsables de los impuestos sobre la n¨®mina no pagados, no solo de los montos del fondo fiduciario.

Las asociaciones deben presentar el Formulario 941SP, Declaraci¨®n federal de impuestos trimestrales del empleador (en ingl¨¦s) (o el Formulario 944, Declaraci¨®n Federal ANUAL de Impuestos del Patrono o Empleador), para el trimestre calendario en el que realizan los pagos finales de salario. Marcan la casilla e ingresan la fecha en que se pagaron los salarios finales en la l¨ªnea 17 del Formulario 941 o en la l¨ªnea 14 del Formulario 944. Deben adjuntar una declaraci¨®n a su declaraci¨®n que muestre el nombre de la persona que lleva los registros de n¨®mina y la direcci¨®n donde se guardar¨¢n esos registros. mantenerse.

Las asociaciones deben presentar el Formulario 940, Declaraci¨®n federal de impuestos anual de desempleo (FUTA) (en ingl¨¦s), correspondiente al a?o calendario en el que se pagaron los salarios finales. Deben marcar la casilla d en la secci¨®n "Type of Return" (Tipo de declaraci¨®n) para demostrar que el formulario es definitivo.

Las asociaciones tambi¨¦n deben proveer los Formularios W-2, Declaraci¨®n de salarios e impuestos (en ingl¨¦s), a sus empleados para el a?o calendario en el que realizan los pagos finales de salario. Generalmente, entregan copias B, C y 2 a los empleados. Presentan el Formulario W-3, Transmisi¨®n de declaraciones de ingresos e impuestos (en ingl¨¦s), para transmitir la Copia A a la Administraci¨®n del Seguro Social.

Fechas de vencimiento de informes

Visite IRS.gov para informaci¨®n acerca de las fechas de vencimiento del impuesto sobre la n¨®mina (en ingl¨¦s).

Otros informes para asociaciones con empleados

Si los empleados reciben propinas, la asociaci¨®n debe presentar el Formulario 8027, Declaraci¨®n de informaci¨®n anual del empleador sobre ingresos de propinas y propinas asignadas (en ingl¨¦s), para informar los ingresos finales de propinas y las propinas asignadas.

Si la asociaci¨®n provee a los empleados una pensi¨®n o un plan de beneficios, deben presentar un Formulario 5500, Declaraci¨®n anual/Informe del plan de beneficios del empleado (en ingl¨¦s) final.

Asociaciones que pagan a trabajadores subcontratados

Las asociaciones reportan los pagos a los trabajadores contratados a los que han pagado al menos $600 por servicios (incluidas piezas y materiales) durante el a?o calendario en el que cierran en el Formulario 1099-NEC, Compensaci¨®n para no empleados (en ingl¨¦s).

Algunos contribuyentes deben presentar los Formularios 1099 electr¨®nicamente. Quienes presenten formularios en papel deben presentar el Formulario 1096, Resumen anual y transmisi¨®n de declaraciones de informaci¨®n de EE. UU. (en ingl¨¦s), para transmitir copias impresas de los Formularios 1099 al IRS.

Mantenimiento de archivos

El tiempo que el propietario de una empresa debe conservar un documento depende de varios factores. Estos factores incluyen la acci¨®n, el gasto y el evento registrados en el documento. Las empresas deben mantener archivos relacionados con la propiedad hasta que expire el per¨ªodo de limitaciones para el a?o en que disponen de la propiedad en una disposici¨®n sujeta a impuestos.

Los due?os de negocios deben mantener todos los archivos de los impuestos sobre la n¨®mina (en ingl¨¦s) durante al menos cuatro a?os.

N¨²meros de identificaci¨®n del empleador

Una vez que el IRS ha asignado un n¨²mero de identificaci¨®n de empleador a una asociaci¨®n, se convierte en el n¨²mero de identificaci¨®n de contribuyente federal permanente para esa empresa. Para cerrar su cuenta comercial, las asociaciones deben enviar al IRS una carta que incluya el nombre legal completo de su empresa, el EIN, la direcci¨®n comercial y la raz¨®n por la que desean cerrar su cuenta. Si tienen una copia del aviso que el IRS emiti¨® con la asignaci¨®n de EIN, deben incluirla con la carta. Deben escribir al IRS a: Internal Revenue Service, Cincinnati, Ohio 45999.

Las asociaciones que:

1.  hicieron un dep¨®sito de impuestos federales u otro pago de impuestos federales, 
2. son responsables de cualquier impuesto del negocio o 
3. se les notifica por el IRS que debe presentar una declaraci¨®n de impuestos comerciales,

deben presentar las declaraciones de impuestos correspondientes antes el IRS puede cerrar su cuenta.

M¨¢s informaci¨®n:

• Publicaci¨®n 54, Asociaciones (en ingl¨¦s)
• C¨®mo cerrar un negocio*
• Video para cerrar un negocio
• Centro informativo para trabajadores por cuenta propia y peque?os negocios*
• Pag¨¢ndose a s¨ª mismo (en ingl¨¦s)
• Publicaci¨®n 3402, Tributaci¨®n de las sociedades de responsabilidad limitada (en ingl¨¦s) PDF
• El IRS provee orientaci¨®n bajo la Ley CARES a los contribuyentes con p¨¦rdidas operativas netas (en ingl¨¦s)

* disponible en varios idiomas