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FS-2017-9SP, 20 de julio de 2017

WASHINGTON - El Servicio de Impuestos Internos (IRS) les recuerda a las peque?as empresas la importancia de entender y aplicar correctamente las reglas para clasificar a un trabajador como empleado o como contratista independiente. Para prop¨®sitos del impuesto federal sobre el empleo, una empresa debe examinar su relaci¨®n con el trabajador. El Centro de ayuda tributaria para trabajadores por cuenta propia del IRS en la p¨¢gina web del IRS est¨¢ ofrece recursos ¨²tiles.

La clasificaci¨®n de los trabajadores es importante porque determina si un empleador debe retener los impuestos sobre los ingresos y pagar el Seguro Social, y los impuestos de Medicare y por desempleo sobre los salarios pagados a un empleado. Las empresas normalmente no tienen que retener o pagar impuestos sobre los pagos a contratistas independientes. Los ingresos de una persona que trabaja como contratista independiente est¨¢n sujetos al impuesto de trabajo por cuenta propia.

La regla general es que un individuo es un contratista independiente si quien le paga solo tiene el derecho de controlar o dirigir el resultado del trabajo, no lo que se har¨¢ y c¨®mo se har¨¢. Las peque?as empresas deben considerar todas las pruebas del grado de control e independencia en la relaci¨®n empleador/trabajador. Si un trabajador es un contratista independiente o empleado depender¨¢ de los hechos en cada situaci¨®n.

Ayuda con la decisi¨®n

Para determinar c¨®mo clasificar adecuadamente a un trabajador, considere estas tres categor¨ªas: Control de comportamiento, control financiero y relaci¨®n de las partes.

Control de comportamiento: Un trabajador es un empleado cuando la empresa negocio tiene el derecho de dirigir y controlar el trabajo realizado. Las categor¨ªas de control del comportamiento son:

• Tipo de instrucciones provistas, tales como cu¨¢ndo y d¨®nde trabajar, qu¨¦ herramientas usar o d¨®nde comprar suministros y servicios. Hacerlo comprueba que el trabajador es un empleado.
• Grado de instrucci¨®n - Las instrucciones m¨¢s detalladas pueden indicar que el trabajador es un empleado. Instrucciones menos detalladas reflejan menos control, lo que indica que es m¨¢s probable que el individuo sea un contratista independiente.
• Sistemas de evaluaci¨®n para medir los detalles de c¨®mo se efect¨²a el trabajo apuntan a un empleado. Los sistemas de evaluaci¨®n que solo miden el resultado final se?alan a un contratista independiente o un empleado.
• Adiestrar a un trabajador sobre c¨®mo hacer el trabajo, o el adiestramiento peri¨®dico o en curso sobre procedimientos y m¨¦todos, es una evidencia fuerte de que el trabajador es un empleado. Los contratistas independientes com¨²nmente usan sus propios m¨¦todos.

Control financiero: ?La empresa tiene el derecho de dirigir o controlar los aspectos financieros y comerciales del trabajo del individuo? Considere lo siguiente:

• Inversi¨®n significativa en el equipo usado por el individuo mientras trabaja para otra persona.
• Gastos no reembolsados - Los contratistas independientes tienen m¨¢s probabilidades de incurrir en gastos no reembolsados ??que los empleados.
• Oportunidad de ganancias o p¨¦rdidas es a menudo un indicador de un contratista independiente.
• Servicios disponibles para el mercado - Los contratistas independientes suelen tener libertad de buscar oportunidades de negocio.
• M¨¦todo de pago - Generalmente, un empleado tiene garantizada una cantidad de salario por hora, semanal u otro, incluso cuando se complementa con una comisi¨®n. Sin embargo, es m¨¢s frecuente que a los contratistas independientes se les pague una tarifa fija por su trabajo.

Tipo de relaci¨®n: Depende de c¨®mo el trabajador y la empresa perciben su relaci¨®n e incluye:

• Contratos escritos que describen la relaci¨®n que las partes pretenden crear. Sin embargo, un contrato que declare que el trabajador es un empleado o un contratista independiente no es suficiente para determinar la situaci¨®n del trabajador.
• Beneficios - Las empresas que proporcionan beneficios tipo empleado (en ingl¨¦s), como seguro, un plan de retiro, y tiempo pagado por vacaciones o enfermedad, tienen empleados. Las empresas generalmente no conceden estos beneficios a contratistas independientes.
• La permanencia de la relaci¨®n. La expectativa de que la relaci¨®n continuar¨¢ indefinidamente, en lugar de por un per¨ªodo espec¨ªfico o por la duraci¨®n de un proyecto, generalmente es evidencia de que la intenci¨®n era crear una relaci¨®n entre empleador y empleado.
• Servicios brindados son actividad clave de la empresa. La medida en que los servicios prestados por el trabajador se consideran un aspecto clave del negocio habitual de la empresa.

Consecuencias de clasificaci¨®n err¨®nea de un empleado

La clasificaci¨®n de un empleado como un contratista independiente sin una justificaci¨®n razonable causa que los empleadores sean responsables de los impuestos de trabajo. Algunos empleadores que pueden proporcionar una justificaci¨®n razonable para no tratar a un trabajador como un empleado pueden tener la oportunidad de evitar el pago de impuestos de trabajo. Para m¨¢s informaci¨®n vea la  Publicaci¨®n 1976 PDF, Secci¨®n 530, Requisitos de exenci¨®n de impuestos sobre el empleo (en ingl¨¦s).

Adem¨¢s, el Programa de Acuerdo Voluntario de Clasificaci¨®n (VCSP, por sus siglas en ingl¨¦s) ofrece a ciertas empresas elegibles la opci¨®n de reclasificar a sus trabajadores como empleados con un alivio parcial de los impuestos federales de trabajo.

El IRS puede ayudar a los empleadores a determinar la clasificaci¨®n de sus trabajadores con el Formulario SS-8, Determinaci¨®n de clasificaci¨®n del trabajador para prop¨®sitos de impuestos federales de trabajo y la retenci¨®n del impuesto sobre el ingreso. La Publicaci¨®n 15-A del IRS, Gu¨ªa de impuestos suplementarios del empleador (en ingl¨¦s), tambi¨¦n es un excelente recurso.

Aquellos trabajadores que crean que un empleador los clasific¨® inadecuadamente (en ingl¨¦s) como contratistas independientes pueden usar el Formulario 8919 para calcular y reportar la parte de impuestos adeudados del Seguro Social y Medicare sobre su compensaci¨®n.

El Centro tributarios para peque?as empresas y empleados por cuenta propia del IRS (en ingl¨¦s) provee una variedad de recursos para peque?as empresas y contratistas independientes.

Recursos adicionales en ingl¨¦s:

• Publicaci¨®n 15-A, Gu¨ªa tributaria suplementaria para empleadores
• Formulario 1040-ES PDF, Pagos de impuestos estimados para individuos
• Publicaci¨®n 505, Retenci¨®n de impuestos estimados
• Publicaci¨®n 535, Gastos de negocio
• Para informaci¨®n acerca de la elegibilidad para un programa voluntario reclasificar a sus trabajadores como empleados con alivio parcial de los impuestos federales de empleo, visite el Programa de Acuerdo Voluntario de Clasificaci¨®n.